Transfertcenas Latvijā: dokumentācijas sliekšņi un sodi

Latvijas uzņēmumam, kura kontrolēto darījumu apjoms ar saistītām ārvalstu personām pārsniedz 250 000 EUR finanšu gadā, ir jāsagatavo transfertcenu vietējā dokumentācija un -- saskaņā ar noteikumiem, kas piemērojami pārskata gadiem no 2025. gada, -- 12 mēnešu laikā pēc gada beigām jāiesniedz VID kontrolēto darījumu pārskats. Ja darījumi pārsniedz 20 miljonus EUR, nepieciešama arī globālā dokumentācija. Par šo pienākumu neizpildi VID var piemērot sodu līdz 1% no kontrolētā darījuma summas, nepārsniedzot 100 000 EUR.

Regulējums mainījās ar grozījumiem likumā "Par nodokļiem un nodevām" (15.2 pants), kas ir spēkā no 2026. gada 1. janvāra un attiecas uz pārskata gadiem, kuri sākas 2025. gadā. Obligātā ikgadējā vietējās dokumentācijas iesniegšana (iepriekš no 5 miljoniem EUR) ir atcelta. Tās vietā: standartizēts kontrolēto darījumu pārskats, ko iesniedz EDS, būtiskuma slieksnis 90 000 EUR un pilnā dokumentācija, kas jāiesniedz tikai pēc VID pieprasījuma.

Īsā atbilde

Latvijas transfertcenu noteikumi paredz, ka uzņēmumiem, kuru kontrolēto darījumu apjoms ar saistītām ārvalstu personām pārsniedz 250 000 EUR gadā, jāsagatavo vietējā dokumentācija un 12 mēnešu laikā pēc finanšu gada beigām EDS jāiesniedz VID kontrolēto darījumu pārskats. Globālā dokumentācija nepieciešama virs 20 miljoniem EUR. Darījumu veidus līdz 90 000 EUR gadā dokumentācijā var neiekļaut. Vietējo un globālo dokumentāciju iesniedz tikai pēc VID pieprasījuma 30 dienu laikā. Saistīto personu statuss sākas no 20% līdzdalības. Sods par trūkstošu vai nepilnīgu dokumentāciju sasniedz 1% no darījuma summas, nepārsniedzot 100 000 EUR. Regulējums piemērojams no pārskata gadiem, kas sākas 2025. gadā.

Kas ir saistītas personas

Latvijas likums saistīto personu loku definē plašāk, nekā daudzas ārvalstu grupas sagaida. Saskaņā ar likuma "Par nodokļiem un nodevām" 1. panta 18. punktu personas ir saistītas, ja vienai pieder vairāk nekā 50% kapitāla vai balsstiesību vai pastāv izšķiroša ietekme, -- bet arī tad, ja vienam uzņēmumam pieder no 20% līdz 50% cita uzņēmuma daļu, pat bez balsu vairākuma. Definīcija aptver arī uzņēmumus kopīgā kontrolē un fiziskām personām -- laulātos un radiniekus līdz trešajai pakāpei.

Kontrolētie darījumi, kas rada dokumentācijas pienākumus, pamatā ir darījumi ar:

• saistītiem ārvalstu uzņēmumiem -- Latvijas SIA un tās ārvalstu mātes vai māsas uzņēmumi;
• saistītām fiziskām personām -- piemēram, dalībnieks, kas aizdod naudu uzņēmumam;
• personām zemu nodokļu jurisdikcijās no Latvijas melnā saraksta, neatkarīgi no saistības.

Tipiskie kontrolētie darījumi mazā meitas uzņēmumā: vadības un pakalpojumu maksas, preces tālākpārdošanai, licences maksas par intelektuālo īpašumu, aizdevumi un naudas kopfonds, galvojumi.

Dokumentācijas līmeņi un EUR sliekšņi

Regulējumam ir trīs līmeņi, katram savs slieksnis un termiņš, ko mēra pēc kontrolēto darījumu kopējās vērtības pārskata gadā.

Prasība	Slieksnis (kontrolētie darījumi gadā)	Termiņš
Kontrolēto darījumu pārskats	virs 250 000 EUR	Iesniegt EDS 12 mēnešu laikā pēc gada beigām
Vietējā dokumentācija	virs 250 000 EUR	Sagatavot 12 mēnešu laikā; iesniegt 30 dienu laikā pēc VID pieprasījuma
Globālā dokumentācija	virs 20 miljoniem EUR	Sagatavot 12 mēnešu laikā; iesniegt 30 dienu laikā pēc VID pieprasījuma
Būtiskuma atbrīvojums	līdz 90 000 EUR par darījumu veidu	Var neiekļaut dokumentācijā

Kontrolēto darījumu pārskats ir jaunais elements: strukturēta EDS forma, kurā par katru darījumu veidu norāda virzienu un summu, darījuma partneri, cenu noteikšanas metodi, salīdzināmo datu avotu un peļņas līmeņa rādītāju. VID to izmanto auditējamo atlasei, tāpēc pārskata skaitļiem jāsakrīt ar grāmatvedību un vietējo dokumentāciju.

Vietējā dokumentācija atbilst ESAO formātam: funkcionālā analīze, darījumu apraksti, metodes izvēle un ekonomiskā analīze, kas pierāda cenu atbilstību tirgus līmenim. Globālā dokumentācija apraksta grupu kopumā, un to parasti sagatavo mātes uzņēmums -- Latvijas meitas uzņēmums 20 miljonu EUR slieksni viens pats pārsniedz reti. Būtiskuma slieksnis pieauga no 20 000 EUR līdz 90 000 EUR par darījumu veidu.

Termiņi: kas mainījās no 2026. gada

Vienīgais stingrais termiņš tagad ir 12 mēneši pēc finanšu gada beigām. Uzņēmumam ar kalendārā gada finanšu gadu pirmais kontrolēto darījumu pārskats -- par 2025. gadu -- jāiesniedz VID Elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS) līdz 2026. gada 31. decembrim. Vietējai dokumentācijai jābūt gatavai līdz tam pašam datumam, taču to iesniedz tikai 30 dienu laikā pēc VID pieprasījuma.

Par pārskata gadiem līdz 2024. gadam auditos joprojām ir spēkā vecie noteikumi: vietējā dokumentācija bija ik gadu jāiesniedz, ja kontrolētie darījumi pārsniedza 5 miljonus EUR, bet globālā -- virs 15 miljoniem EUR. VID transfertcenas var pārbaudīt piecus gadus atpakaļ saskaņā ar likuma 23. pantu, tāpēc dokumentācija jāglabā vismaz piecus gadus. Ja metodoloģija un apstākļi nav būtiski mainījušies, vietējā dokumentācija pilnībā jāatjauno tikai reizi trijos gados, pārbaudāmās puses finanšu datus atjaunojot ik gadu.

Tirgus cenas metodes un salīdzināmo datu izpēte

Latvija atzīst piecas ESAO metodes bez stingras hierarhijas -- izšķiroša ir piemērotākā metode. Tās ir: salīdzināmo nekontrolēto cenu metode (CUP), tālākpārdošanas cenu metode, izmaksu pieskaitīšanas metode, darījumu tīrās peļņas metode (TNMM) un peļņas sadalīšanas metode. Praksē TNMM dominē rutīnas izplatītājiem un pakalpojumu meitas uzņēmumiem, jo uzticami iekšējie salīdzināmie darījumi pastāv reti.

Salīdzināmo datu izpēte (benchmarking) -- salīdzināmu neatkarīgu uzņēmumu meklēšana datubāzēs -- ir nepieciešama vienmēr, kad izvēlētā metode balstās uz ārējiem salīdzināmajiem datiem. Tipiskam meitas uzņēmumam, kas grupas pakalpojumiem piemēro izmaksas plus uzcenojumu, atbilde ir: jā. Grupas reģionāla salīdzināmo datu izlase parasti ir pieņemama, ja tā ir atbilstoša Latvijas tirgum un dokumentēta. Vadības maksas, aizdevumi un intelektuālā īpašuma licencēšana starp Latvijas holdinga sabiedrību un tās meitas uzņēmumiem ir plūsmas, kuras VID pārbauda vispirms.

Sodi: ko maksā neatbilstība

Likumā noteiktais sods par trūkstošu, novēlotu vai būtiski nepilnīgu dokumentāciju ir līdz 1% no kontrolētā darījuma summas, nepārsniedzot 100 000 EUR. VID vadlīnijas pārkāpumus gradē pēc smaguma: nelieli pārkāpumi sākas ap 0,05% no darījuma summas (nepārsniedzot 15 000 EUR), savukārt būtiski pārkāpumi -- dokumentācijas nav vispār vai tā ignorē obligāto saturu -- tiek vērtēti 0,5-1% apmērā līdz griestiem.

Dokumentācijas sods ir tikai sākums. Ja VID secina, ka cenas neatbilda tirgus līmenim, korekciju uzskata par nosacītu peļņas sadali, ko apliek pēc UIN 20/80 modeļa, papildus piemērojot nokavējuma naudu 0,05% dienā un soda naudu 20-30% apmērā no papildu nodokļa. Pārrobežu korekcija rada arī dubulto aplikšanu, līdz strīds tiek atrisināts saskaņā ar attiecīgo nodokļu konvenciju. Laba dokumentācija apgriež pierādīšanas pienākumu jums par labu.

Praktisks kontrolsaraksts ārvalstu grupas meitas uzņēmumam

1. solis: identificējiet saistītās personas. Piemērojiet 20% līdzdalības testu katram partnerim -- mātes uzņēmumam, māsas uzņēmumiem, dalībniekiem -- fiziskām personām.

2. solis: saskaitiet kontrolētos darījumus. Summējiet visas plūsmas ar saistītām ārvalstu personām: pakalpojumus, preces, aizdevumus, autoratlīdzības, galvojumus. Par ieturējuma nodokli šīm plūsmām skatiet nerezidentu nodokļus.

3. solis: piemērojiet sliekšņus. Ja kopsumma pārsniedz 250 000 EUR: kontrolēto darījumu pārskats plus vietējā dokumentācija. Veidus līdz 90 000 EUR var neiekļaut.

4. solis: sakārtojiet grupas iekšējos līgumus -- katrai regulārai plūsmai vajadzīgs rakstisks līgums, kas atbilst faktiskajai situācijai.

5. solis: pieprasiet no mātes uzņēmuma grupas transfertcenu politiku un globālo dokumentāciju -- arī zem 20 miljoniem EUR grupas politika ir vietējās dokumentācijas pamats.

6. solis: pasūtiet vai atjaunojiet salīdzināmo datu izpēti galvenajiem darījumu veidiem trīs gadu ciklā.

7. solis: sagatavojiet vietējo dokumentāciju un iesniedziet kontrolēto darījumu pārskatu EDS 12 mēnešu laikā pēc gada beigām; glabājiet visu piecus gadus.

Biežāk uzdotie jautājumi

Vai dokumentācija vajadzīga, ja darījumi ar mātes uzņēmumu nepārsniedz 250 000 EUR?

Jums nav pienākuma sagatavot vietējo dokumentāciju vai iesniegt kontrolēto darījumu pārskatu, taču tirgus cenas princips attiecas uz katru saistīto personu darījumu neatkarīgi no apjoma. VID var apšaubīt cenas UIN pārbaudes laikā un pārmaksu uzskatīt par nosacītu peļņas sadali. Glabājiet parakstītus grupas iekšējos līgumus, rēķinus un īsu iekšēju aprēķinu, kas parāda, kā cena tika noteikta, -- dažu lappušu pamatojums šajā apjomā parasti ir pietiekams.

Kad tieši ir nepieciešama salīdzināmo datu izpēte?

Vienmēr, kad iestājas dokumentācijas pienākums un jūsu metode balstās uz ārējiem salīdzināmajiem datiem, -- tas aptver lielāko daļu pakalpojumu, izplatīšanas un ražošanas meitas uzņēmumu, kuri izmanto izmaksu pieskaitīšanas metodi vai TNMM. Izpēte nav vajadzīga, ja pastāv uzticams iekšējais salīdzināmais darījums, piemēram, tās pašas preces līdzīgos apstākļos tiek pārdotas neatkarīgiem klientiem. No 2026. gada izpēte ir derīga trīs gadus, ja apstākļi būtiski nemainās, salīdzināmo uzņēmumu finanšu datus atjaunojot ik gadu.

Vai grupas iekšējie aizdevumi ieskaitāmi 250 000 EUR slieksnī?

Jā. Aizdevumi, naudas kopfonds un galvojumi ir kontrolētie darījumi, un tirgus līmenim jāatbilst gan finansējuma summām, gan procentiem. Bezprocentu dalībnieka aizdevums ir klasisks audita konstatējums: VID piemēro tirgus procentu likmi un apliek starpību. Finansēšanas darījumu dokumentācijā jāaptver aizņēmēja kredītspēja un tirgus likmju atsauces; aizdevumus tuvu slieksnim labāk izvērtēt ar speciālistu, nevis pieņēmumu.

Kas notiek, ja VID koriģē mūsu transfertcenas?

Korekcija palielina apliekamo bāzi, un to apliek kā nosacītu peļņas sadali pēc UIN 20/80 modeļa, piemērojot nokavējuma naudu un soda naudu no papildu nodokļa. Grupa turklāt saskaras ar dubulto aplikšanu, jo darījuma partnera valsts to pašu peļņu jau ir aplikusi; risinājums ir atbilstoša korekcija vai savstarpējās saskaņošanas procedūra saskaņā ar piemērojamo konvenciju. VID var pārbaudīt piecus gadus atpakaļ, tāpēc viena nepareizi noteikta regulāra plūsma var uzkrāties būtiskā riskā.

Sakārtojiet transfertcenu dokumentāciju, pirms VID to pieprasa

SIA "CORVUS ACCOUNTING & TAX" sagatavo kontrolēto darījumu pārskatus, vietējo dokumentāciju un koordinē salīdzināmo datu izpētes ārvalstu grupu Latvijas meitas uzņēmumiem -- kā Russell Bedford International tīkla biedrs mēs saskaņojam Latvijas dokumentāciju ar jūsu grupas globālo dokumentāciju.

Apspriediet savus transfertcenu pienākumus →