Dubultās nodokļu konvencijas: Latvijas 80+ līgumi izskaidroti

Latvijas SIA maksā EUR 100 000 vadības atlīdzību Apvienotās Karalistes konsultāciju uzņēmumam. Bez nodokļu konvencijas Latvija ieturētu 20% -- EUR 20 000 -- pie avota. Ar Latvijas-Apvienotās Karalistes konvenciju ieturējums samazinās līdz 0% uz uzņēmējdarbības peļņu (7. pants), ja AK uzņēmumam nav pastāvīgās pārstāvniecības Latvijā. Konvencija ietaupīja EUR 20 000 uz viena rēķina.

Latvija parakstījusi vairāk nekā 80 divpusējos līgumus par dubultās nodokļu aplikšanas novēršanu, aptverot praktiski visas lielās ekonomikas. Šīs konvencijas nav abstrakti politikas dokumenti -- tie ir darba instrumenti, kas tieši nosaka, cik nodokļu maksā pārrobežu bizness.

Ko konvencijas dara

Konvencijas risina vienkāršu problēmu: kad ienākumi šķērso robežu, abas valstis -- avota valsts un rezidences valsts -- var vēlēties tos aplikt. Bez konvencijas nodokli var samaksāt divreiz.

Konvencijas nosaka trīs lietas:

1. Kura valsts ko apliek. Konvencija sadala nodokļu tiesības dažādiem ienākumu veidiem.

2. Samazinātas ieturējuma likmes. Konvencijas parasti samazina likmes no Latvijas iekšējām 20% līdz 0-15%.

3. Norobežošanas noteikumi. Kad persona vai uzņēmums varētu tikt uzskatīts par rezidentu abās valstīs, konvencija nosaka, kura sistēma piemērojama.

Latvijas konvenciju likmes: galvenie partneri

| Valsts | Dividendes | Procenti | Honorāri | |---|---|---|---| | Vācija | 5/10%* | 10% | 5/10% | | Apvienotā Karaliste | 5/10%* | 10% | 5/10% | | ASV | 5/15%* | 10% | 5/10% | | Francija | 5/10%* | 10% | 5/10% | | Nīderlande | 5/10%* | 10% | 5/10% | | Polija | 5/10%* | 10% | 10% | | Ķīna | 5/10%* | 10% | 7% | | Indija | 10% | 10% | 10% | | Kanāda | 5/15%* | 10% | 10% | | AAE | 5% | 5% | 5% |

*Samazinātā likme pie būtiskas līdzdalības (parasti 25%+).

Pastāvīgā pārstāvniecība: kritiskā koncepcija

Visbūtiskākais konvencijas noteikums starptautiskajam biznesam ir pants par pastāvīgo pārstāvniecību (PP). PP pastāv, ja ārvalstu uzņēmumam ir fiksēta uzņēmējdarbības vieta Latvijā.

Ja jūsu ārvalstu uzņēmumam ir PP Latvijā, Latvija var aplikt peļņu, kas attiecināma uz šo PP. Bez PP Latvija parasti nevar aplikt jūsu uzņēmējdarbības peļņu.

Attālinātā darba sarežģījums. Darbinieki, kas pastāvīgi strādā no Latvijas ārvalstu darba devējam, var neapzināti radīt PP. Šī ir pieaugoša strīdu zona.

Kā piemērot konvenciju praksē

Izejošajiem maksājumiem:

1. Iegūstiet saņēmēja valsts nodokļu rezidences apliecību (ne vecāku par 12 mēnešiem)
2. Pārliecinieties, ka saņēmējs ir "patiesā labuma guvējs"
3. Piemērojiet samazināto konvencijas likmi
4. Ziņojiet VID ieturējuma nodokļa deklarācijā
5. Glabājiet dokumentāciju vismaz 5 gadus

Bieža kļūda: Konvencijas likmes piemērošana bez rezidences apliecības iegūšanas. VID var retroaktīvi atteikt konvencijas labumu.

Pretnovēršana

Latvija pieņēma Daudzpusējo instrumentu (MLI) 2019. gadā:

Galvenā mērķa tests (PPT): Ja viens no darījuma galvenajiem mērķiem ir konvencijas labuma iegūšana, labumu var atteikt.

Patiesā labuma gūšana: Konvencijas labumi attiecas tikai uz "patieso labuma guvēju." Tranzīta Latvijas uzņēmums var nekvalificēties.

Valstis bez konvencijas

Ievērojami iztrūkumi: Brazīlija, Argentīna, vairākas Āfrikas valstis. Maksājumiem uz valstīm bez konvencijas piemēro Latvijas iekšējo 20% likmi.

Konvenciju analīzei attiecībā uz jūsu pārrobežu struktūru sazinieties ar SIA "CORVUS ACCOUNTING & TAX". Caur Russell Bedford tīklu mums ir tieša piekļuve partneru firmām vairāk nekā 100 valstīs.