Ieturējuma nodoklis Latvijā: 0% dividendēm, 20% nodokļu oāzēm

Latvijas SIA izmaksā EUR 100 000 dividendes mātesuzņēmumam Vācijā, ASV vai Singapūrā -- un visos gadījumos Latvija neietur neko. Kopš 2018. gada uzņēmumu ienākuma nodokļa reformas Latvija piemēro 0% ieturējuma nodokli dividendēm, procentiem un honorāriem, ko izmaksā nerezidentu uzņēmumiem, -- ar nodokļu konvenciju vai bez tās. ES valstij tas ir ārkārtīgi reti.

Iemesls ir strukturāls: Latvija apliek peļņu tikai sadales brīdī ar UIN 20/80 mehānismu, ko maksā pati Latvijas sabiedrība. Kad šis nodoklis uzņēmuma līmenī ir samaksāts, no ārvalstu saņēmēja nekas papildus netiek iekasēts -- konvenciju likmju tabulas un ES direktīvu sliekšņi Latvijas izejošajām dividendēm, procentiem un honorāriem nav aktuāli.

Paliek trīs izņēmumi: maksājumi uz melnā saraksta nodokļu oāzēm (20% praktiski visam), atlīdzība par vadības un konsultatīvajiem pakalpojumiem (20%, ja konvencija to nesamazina) un Latvijas nekustamais īpašums (3% no pārdošanas ieņēmumiem, 5% no nomas maksas).

Īsā atbilde

Latvija neietur nodokli no dividendēm, procentiem un honorāriem, ko izmaksā nerezidentu uzņēmumiem, -- likme ir 0% ar konvenciju vai bez tās, jo peļņa jau ir aplikta Latvijas uzņēmuma līmenī ar UIN 20/80 modeli. Izņēmumi: maksājumiem uz melnā saraksta zemu nodokļu jurisdikcijām piemēro 20% ieturējumu praktiski visiem maksājumu veidiem; vadības un konsultatīvo pakalpojumu atlīdzībai piemēro 20%, ko parasti var samazināt līdz 0% ar rezidences apliecību saskaņā ar nodokļu konvenciju; ja nerezidents pārdod Latvijas nekustamo īpašumu (arī daļas nekustamā īpašuma sabiedrībās), ietur 3% no bruto ieņēmumiem, bet nomas maksai par īpašumu Latvijā -- 5%.

Ieturējuma likmes vienuviet

Maksājums nerezidenta uzņēmumam	Standarta likme	Melnā saraksta likme	Piezīmes
Dividendes	0%	20%	Peļņu apliek ar UIN 20/80 uzņēmuma līmenī
Procenti	0%	20%	Nav vajadzīga ne konvencija, ne apliecība
Honorāri	0%	20%	Nav vajadzīga ne konvencija, ne apliecība
Vadības un konsultatīvie pakalpojumi	20%	20%	Konvencija un rezidences apliecība parasti dod 0%
Latvijas nekustamā īpašuma pārdošana (arī NĪ sabiedrību daļas)	3% no bruto	20%	Ietur Latvijas maksātājs
Nomas maksa par īpašumu Latvijā	5% no bruto	20%	Ietur Latvijas nomnieks

Zemu nodokļu valstu melnais saraksts

20% likme attiecas tikai uz saņēmējiem sarakstā iekļautajās zemu nodokļu vai beznodokļu jurisdikcijās. Sarakstu nosaka Ministru kabineta noteikumi, tas ir saskaņots ar ES sarakstu par jurisdikcijām, kas nesadarbojas nodokļu jomā, un pašlaik tajā citu starpā ir Angilja, Panama, Krievijas Federācija, Vanuatu, Guama, Amerikāņu Samoa, Palau, Tērksas un Kaikosas, ASV Virdžīnu salas un Vjetnama.

Šīm jurisdikcijām 20% ietur no dividendēm, procentiem, honorāriem, vadības pakalpojumu atlīdzības un vairuma citu maksājumu. Atsevišķos gadījumos konvencijas aizsardzība patiesiem saimnieciskiem maksājumiem var būt pārāka par melnā saraksta likmi -- jautājums, kam pirms naudas pārskaitīšanas nepieciešams profesionāls izvērtējums. Saraksts mainās līdz ar ES sarakstu, tāpēc pārbaudiet spēkā esošos noteikumus pirms katra maksājuma.

Vadības un konsultatīvie pakalpojumi: galvenais slazds

Atlīdzībai par vadības un konsultatīvajiem pakalpojumiem nerezidentam pēc vietējiem tiesību aktiem piemēro 20% ieturējumu. Gandrīz visas Latvijas nodokļu konvencijas to samazina līdz 0% -- bet tikai tad, ja Latvijas maksātāja rīcībā pirms maksājuma ir derīga saņēmēja rezidences apliecība.

Pieprasiet apliecību savlaicīgi, noformējiet to VID apstiprinātajā formā un sekojiet derīguma termiņam: ar novecojušu apliecību pilni 20% atkal attiecas uz katru ārvalstu mātesuzņēmuma rēķinu.

Nekustamais īpašums: 3% un 5% noteikumi

Latvijā esošs īpašums nodokļu tiesības patur uz vietas. Ja nerezidents pārdod Latvijā esošu nekustamo īpašumu, Latvijas maksātājs ietur 3% no bruto pārdošanas cenas. Tas pats noteikums attiecas uz daļām sabiedrībā, kuras aktīvus pārsvarā veido Latvijas nekustamais īpašums, -- uzņēmuma pārdošana ēkas vietā neko nemaina.

Latvijas nomnieks, kas maksā nerezidentam par īpašumu Latvijā, ietur 5% no bruto nomas maksas. Abas likmes piemēro bruto summām, nevis peļņai -- vairāk mūsu rakstā par nerezidentu nodokļiem Latvijā.

Kas jādara Latvijas maksātājam

Ieturējums ir maksātāja, nevis saņēmēja atbildība. Par katru pārrobežu maksājumu Latvijas uzņēmumam:

1. Jāpārbauda saņēmēja jurisdikcija pret spēkā esošo melnā saraksta regulējumu
2. Jāsaņem derīga rezidences apliecība, ja piemēro konvencijas atvieglojumu
3. Jāietur pareizā summa, kur tas nepieciešams, un tā jāsamaksā VID
4. Katru mēnesi caur EDS jāziņo VID par nerezidentiem izmaksātajām summām -- atsevišķus maksājumus deklarē arī tad, ja nekas nav ieturēts

Ja nodoklis bija jāietur, bet tas nav izdarīts, VID to piedzen no Latvijas uzņēmuma kopā ar nokavējuma naudu. Visrūpīgāk pārbauda maksājumus saistītajām pusēm un ofšoru jurisdikcijām.

Biežāk uzdotie jautājumi

Vai Latvija ietur nodokli no dividendēm, kas tiek izmaksātas uz ārvalstīm?

Nē. Kopš 2018. gada uzņēmumu nodokļa reformas Latvija piemēro 0% ieturējuma nodokli dividendēm, ko izmaksā nerezidentu uzņēmumiem, neatkarīgi no saņēmēja valsts un tā, vai ir noslēgta nodokļu konvencija. Peļņu tā vietā apliek Latvijas uzņēmuma līmenī ar UIN 20/80 modeli. Vienīgais izņēmums ir dividendes uzņēmumiem melnā saraksta nodokļu oāzēs, kurām piemēro 20% ieturējumu. Standarta 0% likmei nav vajadzīgas ne apliecības, ne līdzdalības sliekšņi.

Kuras valstis ir Latvijas zemu nodokļu valstu melnajā sarakstā?

Melno sarakstu nosaka Ministru kabineta noteikumi, un tas atbilst ES sarakstam par jurisdikcijām, kas nesadarbojas nodokļu jomā. Pašlaik tajā citu starpā ir Angilja, Panama, Krievijas Federācija, Vanuatu, Guama, Amerikāņu Samoa, Palau, Tērksas un Kaikosas, ASV Virdžīnu salas un Vjetnama. Maksājumiem uz šīm jurisdikcijām piemēro 20% ieturējumu dividendēm, procentiem, honorāriem, vadības pakalpojumiem un vairumam citu maksājumu. Pārbaudiet spēkā esošo redakciju pirms katra maksājuma -- saraksts mainās līdz ar ES sarakstu.

Kā samaksāt mātesuzņēmumam par vadības pakalpojumiem bez 20% ieturējuma?

Pirms maksājuma saņemiet mātesuzņēmuma rezidences apliecību un noformējiet to VID apstiprinātajā formā. Gandrīz visas Latvijas nodokļu konvencijas tad samazina ieturējumu vadības un konsultatīvo pakalpojumu atlīdzībai līdz 0%. Bez derīgas apliecības -- vai ar novecojušu -- Latvijas meitasuzņēmumam no katra rēķina jāietur pilni 20%, līdz dokuments ir sakārtots. Tāpēc apliecību atjaunošanu ieteicams iekļaut regulārajā grāmatvedības rutīnā.

Ko ietur, ja nerezidents pārdod nekustamo īpašumu Latvijā?

Latvijas maksātājs ietur 3% no bruto pārdošanas ieņēmumiem -- no pilnas cenas, nevis pārdevēja peļņas. Tie paši 3% attiecas uz gadījumu, kad nerezidents pārdod daļas sabiedrībā, kuras aktīvus pārsvarā veido Latvijas nekustamais īpašums, tāpēc daļu pārdošana ieturējumu nenovērš. Nomas maksai, ko nerezidentam maksā par īpašumu Latvijā, piemēro atsevišķu 5% ieturējumu no bruto nomas.

Sakārtojiet pārrobežu maksājumus jau ar pirmo reizi

SIA "CORVUS ACCOUNTING & TAX" pārbauda melnā saraksta statusu, sagatavo rezidences apliecības un kārto ikmēneša ziņošanu VID par nerezidentiem izmaksātajām summām starptautiskām grupām ar Latvijas meitasuzņēmumiem.

Pieteikties bezmaksas konsultācijai →