Полное руководство по налоговым режимам Латвии (2026)

В 2025 году латвийский бюджет собрал свыше 12,4 миллиарда евро налоговых поступлений. За этой цифрой стоит система, которую многие предприниматели из стран СНГ находят непривычной — здесь нет единого «правильного» налогового режима. Есть пять-шесть вариантов, каждый со своими порогами, ставками и ограничениями.

Ошибка в выборе режима обходится в тысячи евро ежегодно. Правильный выбор позволяет легально снизить эффективную ставку до однозначных цифр.

В этом руководстве — все действующие на 2026 год налоговые режимы с расчётами, примерами и конкретными рекомендациями.

Главная особенность: налог на распределённую прибыль

Большинство европейских стран облагают прибыль в момент её получения. Латвия — нет. С 2018 года здесь действует модель налогообложения распределённой прибыли: корпоративный подоходный налог (КПН, по-латышски — UIN) начисляется только при выплате дивидендов, выкупе долей или условном распределении.

Это фундаментальный принцип. SIA (аналог ООО), которая реинвестирует всю прибыль, платит ровно 0% КПН. Как только прибыль распределяется — применяется ставка 20/80, что эквивалентно 25% от чистой суммы дивидендов.

С 2026 года появился альтернативный режим: 15% КПН на годовую прибыль плюс 6% ПДН на дивиденды. В определённых сценариях он выгоднее стандартного.

Но КПН — лишь один элемент. В зависимости от структуры бизнеса, объёма выручки и числа сотрудников можно использовать режим микропредприятия, зарегистрироваться как самозанятый или платить фиксированный патент.

Режим 1: Стандартный КПН (20% на распределённую прибыль)

Режим по умолчанию для любого SIA в Латвии.

Механизм: Нераспределённая прибыль облагается по ставке 0%. При выплате дивидендов налоговая база рассчитывается по формуле «нетто / 0,8» (правило 20/80). Получатель дивидендов — физическое лицо — не платит дополнительного подоходного налога.

Пример: Прибыль SIA — 100 000 евро. Владелец хочет получить 50 000 евро дивидендов.

База: 50 000 / 0,8 = 62 500 евро
КПН: 62 500 × 20% = 12 500 евро
Чистые дивиденды: 50 000 евро
ПДН на дивиденды: 0%
Эффективная ставка на распределённую часть: 20%

Оставшиеся 50 000 евро остаются в компании с нулевым налогом.

Кому подходит: Компаниям, которые реинвестируют большую часть прибыли. Бизнесу в фазе роста. Холдинговым структурам. По нашему опыту, этот режим оптимален примерно для 70% стандартных SIA.

Обязательства:

Ежемесячная декларация КПН в месяце, следующем за распределением
Полная бухгалтерия по двойной записи
Годовая финансовая отчётность
Документация по трансфертному ценообразованию (при сделках со связанными лицами выше порогов)

Режим 2: Альтернативный КПН (15% на прибыль + 6% ПДН на дивиденды)

Новинка 2026 года. Самое значительное структурное изменение латвийской налоговой системы за последние годы.

Механизм: Вместо модели «20/80 при распределении» компания платит 15% КПН на годовую бухгалтерскую прибыль (независимо от того, распределяется она или нет). При выплате дивидендов получатель дополнительно платит 6% ПДН.

Пример: Та же прибыль 100 000 евро, распределяется 50 000 евро.

КПН: 100 000 × 15% = 15 000 евро
ПДН на дивиденды: 50 000 × 6% = 3 000 евро
Итого налогов: 18 000 евро
Чистые дивиденды: 47 000 евро

На первый взгляд — дороже стандартного режима. Но посмотрим на компанию, которая распределяет всю прибыль:

Стандартный режим: 100 000 / 0,8 × 20% = 25 000 евро КПН
Альтернативный: 15 000 КПН + 85 000 × 6% = 5 100 ПДН = 20 100 евро

Экономия: 4 900 евро в год.

Точка безубыточности: Альтернативный режим становится выгоднее, когда вы распределяете более 75% прибыли. Ниже этого порога стандартная модель 20/80 обычно дешевле.

(Подробный разбор — в нашей статье об альтернативном режиме КПН.)

Кому подходит: Бизнесу «одного владельца», где компания фактически является источником личного дохода. Компаниям со стабильной прибылью и регулярными дивидендами.

Режим 3: Налог микропредприятия (MEN)

Упрощённый режим для самого малого бизнеса.

Ставка в 2026 году: 25% от общей выручки (не от прибыли).

Один налог заменяет КПН, ПДН и социальные взносы за сотрудников. Звучит элегантно. Дьявол — в деталях.

Условия:

Годовая выручка не более 40 000 евро
Не более 5 сотрудников (включая владельца, если он трудоустроен)
Только физические лица в составе участников
Запрет на финансовую, страховую и ряд лицензируемых деятельностей

Пример: Дизайнер-фрилансер работает через SIA на режиме MEN. Годовая выручка: 35 000 евро. Расходы: 8 000 евро.

Налог MEN: 35 000 × 25% = 8 750 евро
Остаток: 35 000 − 8 000 − 8 750 = 18 250 евро

На стандартном режиме с теми же цифрами расчёт сложнее — нужно учитывать VSAOI на зарплату, КПН на дивиденды. По нашему опыту, MEN перестаёт быть выгодным, когда расходы составляют менее 30% от выручки — потому что 25% платятся с «грязной» суммы.

Критический нюанс: Сотрудники микропредприятия получают уменьшенные социальные взносы. Это влияет на их пенсию, больничные и родительские пособия. Многие квалифицированные работники отказываются работать в таком режиме именно по этой причине.

Когда выходить: Если выручка приближается к 40 000 евро, планируйте переход заранее. Превышение лимита в середине года вызывает пересчёт по стандартным ставкам задним числом — и приятным этот сюрприз не назовёшь.

(Подробнее: Налог микропредприятия в 2026.)

Режим 4: Самозанятый (Saimnieciskās darbības veicējs)

Это не юридическое лицо — физическое лицо, зарегистрированное в СГД (VID) как ведущее хозяйственную деятельность.

Налоговые обязательства в 2026 году:

ПДН: 25,5% на доход до 105 300 евро в год; 33% на сумму свыше
VSAOI: 31,07% (минимальная база применяется даже в месяцы без дохода)
Регистрация по НДС обязательна при обороте свыше 50 000 евро за 12 месяцев

Вычет расходов: Самозанятые могут вычитать фактические расходы, уменьшая базу ПДН. Если документировать расходы сложно, доступен фиксированный вычет 25% (до 5 000 евро в год для определённых творческих профессий, выше — для отдельных специальностей).

Пример: Консультант зарабатывает 60 000 евро в год, документированные расходы — 12 000 евро.

Налогооблагаемый доход: 48 000 евро
ПДН: 48 000 × 25,5% = 12 240 евро
VSAOI: рассчитывается от фактического дохода, примерно 14 914 евро
Общая нагрузка: около 27 154 евро (эффективная ставка 45,3%)

Это существенно выше, чем через SIA. Самозанятость имеет финансовый смысл прежде всего для людей с невысоким доходом (когда работает необлагаемый минимум — 550 евро/месяц в 2026 году) и для тех, кто ценит простоту без поддержания юридического лица.

Преимущество необлагаемого минимума: В отличие от владельцев SIA, получающих дивиденды, самозанятые могут применять ежемесячный необлагаемый минимум 550 евро, что снижает базу ПДН до 6 600 евро в год. При ставке 25,5% это экономит 1 683 евро ежегодно. Но по мере роста дохода необлагаемый минимум прогрессивно снижается до нуля.

Режим 5: Патентная плата (Patentmaksa)

Самый простой режим. Фиксированная сумма, уплачиваемая ежемесячно или ежегодно — без учёта доходов, без документирования расходов, без деклараций.

Механизм: Определённые виды деятельности малого масштаба подпадают под патент. Сумма фиксирована Кабинетом министров и зависит от вида деятельности (обычно 50–100 евро в месяц, в зависимости от самоуправления и деятельности).

Условия:

Только для физических лиц
Ограниченный перечень видов деятельности
Годовой доход не более 15 000 евро
Нельзя нанимать работников

Кто использует: Репетиторы, мелкие ремесленники, домашние кондитеры, некоторые мастера бытовых услуг. Это не режим для серьёзного коммерческого бизнеса — это инструмент легализации микродоходов.

Патент включает небольшой компонент VSAOI, но уровень социальной защиты — минимальный. По нашему опыту, патент хорош как стартовая точка, но большинству, кто зарабатывает регулярно, стоит переходить на статус самозанятого или SIA в течение года-двух.

(Подробнее: Патентная плата.)

Режим 6: Авторское вознаграждение (Autoratlīdzība)

Особый порядок для выплат авторам, художникам, музыкантам и другим творческим специалистам.

Для незарегистрированных авторов (без статуса самозанятого):

Заказчик удерживает 25% у источника (покрывает ПДН и VSAOI)
У автора нет обязанности подавать декларации
Просто, но дорого

Для зарегистрированных самозанятых авторов:

Стандартные правила самозанятых (ПДН + VSAOI)
Допустимые вычеты расходов: 25–50% в зависимости от вида деятельности
Чистая нагрузка обычно ниже, чем плоские 25% удержания

Точка безубыточности: При годовом авторском доходе свыше примерно 10 000–15 000 евро регистрация как самозанятый с вычетом расходов почти всегда снижает общий налог.

(Полный разбор: Авторское вознаграждение и налоги.)

Сравнительная таблица: все режимы 2026 года

| Параметр | Стандартный КПН | Альтернативный КПН | Микропредприятие | Самозанятый | Патент | |---|---|---|---|---|---| | Налог на нераспределённую прибыль | 0% | 15% | Н/П | Н/П | Н/П | | Налог при распределении | 20/80 (эфф. 25%) | 6% ПДН | Н/П | Н/П | Н/П | | Налог на выручку | Нет | Нет | 25% | Нет | Фикс. | | Налог на доход/прибыль | Нет | 15% | Нет | 25,5%/33% | Нет | | VSAOI включены | Нет (отдельно) | Нет (отдельно) | Да (уменьшенные) | 31,07% | Минимальные | | Лимит выручки | Нет | Нет | 40 000 евро | Нет | 15 000 евро | | Лимит сотрудников | Нет | Нет | 5 | 0 | 0 | | Бухгалтерия | Полная | Полная | Упрощённая | Доходы/расходы | Нет | | Юрлицо | SIA | SIA | SIA | Нет | Нет | | НДС | При >40 тыс. | При >40 тыс. | Опционально | При >40 тыс. | Нет |

Как выбрать: практический алгоритм

Оставим теорию. Вот как мы консультируем клиентов на практике.

Шаг 1: Какой у вас доход?

Менее 15 000 евро/год — рассмотрите патент или самозанятость. Расходы на содержание SIA (годовой отчёт, юридический адрес, бухгалтер) могут превысить налоговую экономию.

От 15 000 до 40 000 евро — микропредприятие конкурирует с самозанятостью и стандартным SIA. Нужен расчёт под конкретную долю расходов.

Свыше 40 000 евро — вам нужен SIA. Вопрос: стандартный КПН или альтернативный?

Шаг 2: Сколько вы будете распределять?

Если реинвестируете большую часть прибыли (распределяете менее 30%), стандартный режим 20/80 почти наверняка оптимален. 0% на нераспределённое, 20% при редких выплатах.

Если распределяете 75% и более — моделируйте альтернативный режим 15% + 6%. При прибыли 100 000 евро экономия может составить 3 000–8 000 евро в год.

Шаг 3: Нужна ли вам социальная защита?

Владельцы SIA, получающие только дивиденды, не накапливают социальных взносов — ни пенсии, ни больничных, ни родительских пособий. Если это важно, платите себе зарплату минимум 780 евро/месяц (2026), что добавляет VSAOI, но формирует права.

Самозанятые автоматически платят VSAOI и накапливают стаж. В микропредприятии — уменьшенные взносы. По патенту — минимальное покрытие.

Шаг 4: Учтите неналоговые расходы.

SIA требует:

Регистрации (150–250 евро в Регистре предприятий)
Юридического адреса (50–150 евро/месяц, если арендуется)
Бухгалтерии (100–500 евро/месяц в зависимости от объёма)
Подготовки и подачи годового отчёта
Обслуживания банковского счёта

Самозанятость почти ничего из этого не требует. При скромных доходах накладные расходы SIA могут «съесть» всю налоговую выгоду.

Шаг 5: Подумайте об ответственности.

SIA ограничивает личную ответственность суммой вклада. Самозанятые и патентщики несут неограниченную личную ответственность. Если ваша деятельность сопряжена с рисками (консалтинг с крупными штрафами, строительство, e-commerce с ответственностью за продукт), SIA даёт защиту, не связанную с налогами.

Типичные ошибки, которые мы видим

Задержка на микропредприятии. Многие бизнесы перерастают MEN за два года, но тянут с переходом — «ведь так проще». К моменту перехода они переплатили налоги за месяцы и столкнулись с запутанным бухгалтерским переходом.

Игнорирование зарплатного компонента. Владельцы SIA, не платящие себе зарплату, экономят на VSAOI, но теряют социальные гарантии. Мы видели случаи, когда клиенты оставались без больничных во время госпитализации, без пенсионных накоплений за годы работы. Минимальная зарплата 780 евро/месяц (около 1 048 евро с VSAOI работодателя) зачастую оправдывает себя.

Выбор на основе текущего дохода. Оптимизация налогового режима — решение на 3–5 лет. Компания с доходом 30 000 евро сегодня может выйти на 80 000 через два года. Выбирайте структуру с запасом на рост.

Переход на альтернативный КПН без моделирования. Режим 15%+6% — новый, и он не универсально лучше. Мы уже видели, как ранние переходчики обнаруживали к середине года, что при низком уровне распределения он обходится дороже стандартного. Считайте оба варианта перед принятием решения.

Пара слов о НДС

Регистрация по НДС обязательна, если облагаемый оборот превышает 50 000 евро за любые последовательные 12 месяцев. Порог действует для всех режимов, кроме патента.

Добровольная регистрация возможна при любой выручке и может быть выгодна, если ваши клиенты — плательщики НДС (они вычтут входной НДС, и ваши цены для них нейтральны). Если вы работаете с физическими лицами, НДС добавляет 21% к ценам без компенсирующей выгоды для покупателя.

Стандартная ставка НДС в 2026 году — 21%. Пониженная — 12% (включая продовольственные товары с июля 2026). Сверхпониженная — 5% для отдельных категорий.

Что насчёт нерезидентов?

Нерезиденты, работающие через латвийское SIA, подчиняются тем же правилам КПН, что и резиденты. Нерезиденты, получающие доход из латвийских источников без постоянного представительства, платят налог у источника — обычно 20% на управленческие/консультационные услуги, 5% на роялти (с учётом налоговых соглашений).

Если вы нерезидент, рассматривающий бизнес в Латвии, выбор режима тот же, но трансграничные аспекты (трансфертное ценообразование, риск постоянного представительства, льготы по соглашениям) добавляют сложности, требующей профессионального анализа.

Заключительные замечания

Латвийская налоговая система вознаграждает тех, кто планирует осознанно. Разница между оптимальным и неоптимальным режимом для конкретного бизнеса легко достигает 5 000–15 000 евро в год. Это не погрешность округления — это реальное конкурентное преимущество.

Сами режимы не сложны. Сложно сопоставить их с реальными бизнес-ситуациями — переменным доходом, меняющимся штатом, трансграничными элементами и эволюционирующими потребностями в распределении прибыли.

Нужна помощь в выборе налогового режима?

CORVUS Accounting & Tax (сеть Russell Bedford) консультирует бизнес по всем латвийским налоговым режимам. Мы моделируем несколько сценариев на ваших реальных цифрах — не на гипотетических примерах — чтобы вы приняли обоснованное решение.

Записаться на консультацию →