Полное руководство по налоговым режимам Латвии (2026)

В 2025 году латвийский бюджет собрал свыше 12,4 миллиарда евро налогов. За этой рекордной цифрой стоит система, которая для многих предпринимателей оказывается непривычной: в Латвии нет единственно «правильного» режима налогообложения. Есть пять-шесть вариантов, каждый из которых рассчитан на свой тип бизнеса и свой этап развития.

Неверный выбор может обходиться в тысячи евро ежегодно. Верный — позволяет легально удерживать эффективную ставку на уровне однозначных цифр.

В этом руководстве — все действующие налоговые режимы Латвии на 2026 год: с реальными расчётами, развёрнутыми примерами и конкретными рекомендациями.

Главная особенность: налог начисляется при распределении, а не при получении прибыли

В большинстве стран Европы корпоративный налог начисляется на прибыль по мере её получения. Латвия устроена иначе. С 2018 года здесь действует модель налогообложения распределённой прибыли: узнемому ienakuma nodoklis (UIN) — корпоративный подоходный налог — начисляется только тогда, когда прибыль покидает компанию в виде дивидендов, выкупа долей или условного распределения.

Этот принцип определяет всю структуру. Прибыльная SIA (аналог ООО), которая реинвестирует все заработанные средства, платит ровно 0% корпоративного налога. Как только принимается решение о распределении, применяется стандартная ставка 20/80, что фактически означает 25% от суммы дивидендов. С 2026 года действует альтернативный режим — 15% UIN на годовую прибыль плюс 6% подоходного налога на дивиденды, который в ряде ситуаций оказывается дешевле.

Однако UIN — лишь один из элементов. В зависимости от формы бизнеса, объёма выручки и числа сотрудников вы можете использовать режим микропредприятия, зарегистрироваться самозанятым или уплачивать фиксированную патентную плату. У каждого варианта свои правила, свои ограничения и свои точки перелома, после которых один режим становится выгоднее другого.

Режим 1: Стандартный UIN (20% на распределённую прибыль)

Применяется по умолчанию к любому SIA, зарегистрированному в Латвии.

Как устроен: Компания не платит налога, пока прибыль остаётся внутри. При выплате дивидендов налоговая база рассчитывается по формуле gross-up: сумма дивидендов делится на 0,8 и от результата берётся 20% (так называемое правило 20/80). Получатель дивидендов — физическое лицо — не уплачивает дополнительного подоходного налога.

Пример: Прибыль вашей SIA — 100 000 евро. Вы решили распределить 50 000 евро в виде дивидендов.

Gross-up база: 50 000 / 0,8 = 62 500 евро
UIN: 62 500 × 20% = 12 500 евро
Дивиденды на руки: 50 000 евро
Подоходный налог на дивиденды: 0%
Эффективная ставка на распределённую часть: 20%

Оставшиеся 50 000 евро находятся в компании с нулевым налогом. Если вы их никогда не распределите — налога не возникнет.

Для кого оптимален: Компании, которые реинвестируют основную часть прибыли. Бизнес в стадии роста. Холдинговые структуры. По нашим наблюдениям, этот режим подходит примерно 70% стандартных SIA.

Основные обязательства:

Ежемесячная декларация UIN в месяце, следующем за распределением
Полная бухгалтерия по системе двойной записи
Годовая финансовая отчётность
Документация по трансфертному ценообразованию при сделках со связанными лицами сверх установленных порогов

Режим 2: Альтернативный UIN (15% на прибыль + 6% подоходного налога на дивиденды)

Главное нововведение 2026 года — самое существенное структурное изменение в латвийской налоговой системе за последние несколько лет.

Как устроен: Вместо модели 20/80, привязанной к моменту распределения, компания ежегодно платит 15% UIN от бухгалтерской прибыли — вне зависимости от того, выплачиваются дивиденды или нет. Когда участники получают дивиденды, с них дополнительно удерживается 6% подоходного налога.

Пример: Та же прибыль 100 000 евро, из которых распределяется 50 000 евро.

UIN: 100 000 × 15% = 15 000 евро
Подоходный налог на дивиденды: 50 000 × 6% = 3 000 евро
Совокупный налог: 18 000 евро
Дивиденды на руки: 47 000 евро

На первый взгляд — дороже стандартного режима. Так и есть, если распределяется лишь часть прибыли. Но рассмотрим компанию, которая распределяет всё:

Стандартный режим: 100 000 / 0,8 × 20% = 25 000 евро UIN
Альтернативный: 15 000 UIN + 85 000 × 6% = 5 100 подоходного = 20 100 евро итого

Экономия: 4 900 евро ежегодно.

Точка перелома: Альтернативный режим начинает выигрывать, когда вы распределяете более 75% прибыли. Ниже этого порога стандартная модель 20/80 обычно обходится дешевле.

(Подробный сравнительный разбор — в нашей статье об альтернативном режиме UIN.)

Для кого оптимален: Бизнес «одного владельца», где SIA по существу выполняет функцию источника личного дохода. Компании со стабильной прибылью и регулярной дивидендной политикой.

Режим 3: Налог микропредприятия (MUN)

Упрощённый режим, созданный для самого мелкого бизнеса.

Ставка в 2026 году: 25% от всей выручки (не от прибыли).

Единый налог заменяет собой UIN, IIN и социальные взносы за сотрудников. Звучит привлекательно, однако нюансы могут перевесить удобство.

Условия применения:

Годовая выручка — не более 40 000 евро
Не более 5 работников (включая владельца, если он оформлен как сотрудник)
Участниками могут быть только физические лица
Ряд видов деятельности исключён (финансовые услуги, страхование и др.)

Пример: Дизайнер-фрилансер ведёт деятельность через SIA на режиме микропредприятия. Годовая выручка: 35 000 евро. Расходы: 8 000 евро.

Налог MUN: 35 000 × 25% = 8 750 евро
Остаётся: 35 000 − 8 000 − 8 750 = 18 250 евро

На стандартном режиме с теми же цифрами расчёт значительно сложнее: необходимо учитывать VSAOI на зарплату, UIN на дивиденды и т.д. На практике режим микропредприятия перестаёт быть выгодным, когда расходы составляют менее 30% выручки, — ведь 25% платятся со всего оборота, а не с прибыли.

Принципиальный недостаток: Сотрудники микропредприятия получают социальные взносы по заниженным ставкам. Это напрямую сказывается на их будущей пенсии, размере больничных и родительских пособий. Многие квалифицированные специалисты по этой причине отказываются работать у работодателей-микропредприятий.

Когда пора уходить с режима: Если выручка приближается к 40 000 евро, готовьте переход заблаговременно. Превышение лимита в середине года влечёт за собой пересчёт по стандартным ставкам с начала года — и этот сюрприз приятным не назовёшь.

(Подробнее: Налог микропредприятия в 2026 году.)

Режим 4: Самозанятый (saimnieciskās darbības veicējs)

Это не юридическое лицо. Самозанятый — это физическое лицо, зарегистрированное в VID для ведения хозяйственной деятельности.

Налоговые обязательства в 2026 году:

IIN: 25,5% с дохода до 105 300 евро в год; 33% с суммы превышения
VSAOI: 31,07% (минимальная база применяется даже в месяцы без дохода)
Регистрация в качестве плательщика PVN обязательна при обороте свыше 50 000 евро за 12 месяцев

Вычет расходов: Самозанятые вправе вычитать фактические расходы, уменьшая базу для IIN. Если документальное подтверждение затруднено, допускается фиксированный вычет в размере 25% (до 5 000 евро в год для ряда творческих профессий; для некоторых специальностей нормы выше).

Пример: Консультант зарабатывает 60 000 евро в год, документально подтверждённые расходы — 12 000 евро.

Налогооблагаемый доход: 48 000 евро
IIN: 48 000 × 25,5% = 12 240 евро
VSAOI: рассчитываются от фактического дохода, ориентировочно 14 914 евро
Совокупная нагрузка: около 27 154 евро (эффективная ставка 45,3%)

Это существенно выше, чем при работе через SIA. Самозанятость с финансовой точки зрения оправдана прежде всего для людей с относительно невысокими доходами (когда действует необлагаемый минимум — 550 евро в месяц) и для тех, кто ценит простоту и не хочет содержать юридическое лицо.

Преимущество необлагаемого минимума: В отличие от владельцев SIA, получающих дивиденды, самозанятые могут применять ежемесячный необлагаемый минимум в 550 евро, что сокращает базу IIN на сумму до 6 600 евро в год. При ставке 25,5% это экономит 1 683 евро ежегодно. Однако по мере роста дохода необлагаемый минимум прогрессивно уменьшается до нуля.

Режим 5: Патентная плата (patentmaksa)

Наиболее простой из всех доступных режимов. Фиксированная сумма, уплачиваемая ежемесячно или ежегодно: не нужно вести учёт доходов, документировать расходы и подавать декларации.

Как работает: Определённые виды деятельности небольшого масштаба могут облагаться патентной платой. Её размер установлен Кабинетом министров и зависит от вида деятельности (как правило, 50–100 евро в месяц с учётом самоуправления и специфики деятельности).

Условия:

Только для физических лиц (не для юридических)
Перечень видов деятельности ограничен и определён нормативно
Годовой доход от деятельности по патенту — не более 15 000 евро
Наём работников не допускается

Кто применяет: Репетиторы, мелкие ремесленники, домашние кондитеры, отдельные мастера по оказанию бытовых услуг. Это не режим для полноценной коммерческой деятельности — скорее, инструмент легализации небольших и эпизодических доходов.

Патентная плата включает небольшую долю VSAOI, но обеспечиваемый ею уровень социальной защиты минимален. По нашему опыту, патент хорош как стартовая площадка, однако большинству, кто выходит на регулярный доход, стоит в течение года-двух переходить на статус самозанятого или создавать SIA.

(Подробнее: Патентная плата.)

Режим 6: Авторское вознаграждение (autoratlīdzība)

Особый порядок налогообложения выплат авторам, художникам, музыкантам и другим представителям творческих профессий.

Для авторов без статуса самозанятого:

Заказчик удерживает 25% от суммы выплаты (покрывает IIN и VSAOI)
Автору не нужно подавать никаких деклараций
Удобно, но дорого

Для авторов, зарегистрированных как самозанятые:

Действуют стандартные правила для самозанятых (IIN + VSAOI)
Допустимые нормы вычета расходов: от 25 до 50% в зависимости от вида деятельности
Фактическая налоговая нагрузка, как правило, ниже, чем плоские 25% удержания

Точка перелома: Если годовой доход от авторских вознаграждений превышает 10 000–15 000 евро, регистрация в качестве самозанятого с использованием вычетов практически всегда приводит к снижению общего налога.

(Развёрнутый разбор: Авторское вознаграждение и налоги.)

Сравнительная таблица: все режимы на 2026 год

Параметр	Стандартный UIN	Альтернативный UIN	Микропредприятие	Самозанятый	Патент
Налог на нераспределённую прибыль	0%	15%	—	—	—
Налог при распределении	20/80 (факт. 25%)	6% IIN	—	—	—
Налог на выручку	Нет	Нет	25%	Нет	Фикс. сумма
Налог на доход/прибыль	Нет	15%	Нет	25,5%/33% IIN	Нет
VSAOI включены	Нет (отдельно)	Нет (отдельно)	Да (сниженные)	31,07%	Минимальные
Лимит выручки	Нет	Нет	40 000 евро	Нет	15 000 евро
Лимит по сотрудникам	Нет	Нет	5	0	0
Бухгалтерия	Полная	Полная	Упрощённая	Журнал доходов/расходов	Не требуется
Необходимо юрлицо	SIA	SIA	SIA	Нет	Нет
PVN	При обороте > 50 тыс.	При обороте > 50 тыс.	По желанию	При обороте > 50 тыс.	Нет

Как выбрать: практический алгоритм

Отставим теоретические сравнения и посмотрим, как мы реально помогаем клиентам принять решение.

Шаг 1. Оцените свой доход.

До 15 000 евро в год — присмотритесь к патентной плате или статусу самозанятого. Расходы на содержание SIA (годовой отчёт, юридический адрес, бухгалтерское обслуживание) при таком доходе могут перекрыть всю налоговую экономию.

От 15 000 до 40 000 евро — режим микропредприятия конкурирует с самозанятостью и стандартной SIA. Здесь нужен расчёт под вашу конкретную долю расходов.

Свыше 40 000 евро — вам необходима SIA. Остаётся определить, какой режим UIN выгоднее — стандартный или альтернативный.

Шаг 2. Определите долю распределения.

Если вы планируете реинвестировать основную часть прибыли (распределять менее 30%), стандартный режим 20/80 почти наверняка окажется оптимальным. Вы пользуетесь нулевой ставкой на нераспределённое, а при нечастых выплатах платите 20%.

Если распределяете 75% прибыли и более — смоделируйте альтернативный режим 15% + 6%. При прибыли порядка 100 000 евро экономия может составить 3 000–8 000 евро ежегодно.

Шаг 3. Решите вопрос социальной защиты.

Владельцы SIA, получающие исключительно дивиденды, не формируют никаких социальных накоплений — ни пенсионных прав, ни оплаты больничного, ни родительских пособий. Если социальная защита для вас важна, необходимо начислять себе зарплату — как минимум 780 евро в месяц (2026 год), что добавляет расходы на VSAOI, но создаёт права на социальные выплаты.

Самозанятые уплачивают VSAOI автоматически и накапливают стаж. В микропредприятии — взносы сниженные. По патенту — покрытие минимальное.

Шаг 4. Учтите накладные расходы.

SIA требует:

регистрации (150–250 евро в Регистре предприятий)
юридического адреса (50–150 евро в месяц, если он арендуется)
бухгалтерского обслуживания (100–500 евро в месяц в зависимости от объёма операций)
подготовки и подачи годового отчёта
обслуживания расчётного счёта

Самозанятость практически ничего из этого не требует. При скромных доходах накладные расходы на содержание SIA способны полностью «съесть» налоговую выгоду.

Шаг 5. Оцените риски ответственности.

SIA ограничивает вашу личную ответственность размером внесённого капитала. Самозанятые и обладатели патента несут неограниченную личную ответственность по обязательствам бизнеса. Если ваша деятельность сопряжена с рисками — консалтинг с крупными штрафными санкциями, строительство, электронная торговля с ответственностью за товар — структура SIA обеспечивает защиту, которая никак не связана с налогами.

Типичные ошибки, которые мы наблюдаем

Затянувшееся пребывание на режиме микропредприятия. Многие бизнесы перерастают этот режим за пару лет, но откладывают переход — «ведь так проще». К моменту перехода они уже переплатили налогов за несколько месяцев и столкнулись с непростой бухгалтерской перестройкой.

Отказ от зарплатного компонента. Владельцы SIA, не начисляющие себе зарплату, экономят на VSAOI, но лишаются социальных гарантий. На нашей практике были случаи, когда клиенты оставались без оплаты больничного при госпитализации, без пенсионных накоплений за многие годы работы. Минимальная зарплата 780 евро в месяц (около 1 048 евро с учётом VSAOI работодателя) в большинстве случаев себя оправдывает.

Выбор на основе сегодняшнего дохода. Оптимизация налогового режима — это решение на перспективу в 3–5 лет. Компания с доходом 30 000 евро сегодня может через два года выйти на 80 000. Выбирайте структуру с запасом на рост, а не только под текущий квартал.

Переход на альтернативный UIN без предварительного моделирования. Режим 15% + 6% появился недавно, и он не является универсально лучшим. Мы уже видели ситуации, когда предприниматели, поспешившие с переходом, к середине года обнаруживали, что при невысокой доле распределения альтернативный режим обходится дороже стандартного. Обязательно рассчитайте оба варианта, прежде чем принимать решение.

О PVN

Регистрация в качестве плательщика PVN обязательна, если ваш облагаемый оборот за любые последовательные 12 месяцев превышает 50 000 евро. Это правило действует для всех режимов, кроме патента.

Добровольная регистрация возможна при любом уровне выручки и может быть выгодна, если ваши клиенты — плательщики PVN (они смогут вычесть входной налог, и ваши цены для них останутся нейтральными). Если же вы работаете преимущественно с физическими лицами, регистрация по PVN добавит 21% к вашим ценам без какой-либо компенсирующей выгоды для покупателя.

Стандартная ставка PVN в 2026 году — 21%. Пониженная — 12% (в том числе на продовольственные товары с июля 2026 года). Сверхпониженная — 5% для отдельных категорий.

Нерезиденты

Нерезиденты, ведущие деятельность через латвийскую SIA, подчиняются тем же правилам UIN, что и резиденты. Нерезиденты, получающие доход из латвийских источников без постоянного представительства, уплачивают налог у источника — как правило, 20% с управленческих и консультационных услуг, 5% с роялти (с учётом положений международных налоговых соглашений).

Если вы являетесь нерезидентом и рассматриваете возможность ведения бизнеса в Латвии, выбор режима остаётся тем же, но трансграничные аспекты — трансфертное ценообразование, риск возникновения постоянного представительства, льготы по соглашениям — добавляют уровни сложности, требующие профессионального анализа.

В заключение

Латвийская налоговая система вознаграждает тех, кто подходит к планированию осознанно. Разница между оптимальным и неоптимальным режимом для конкретного бизнеса может легко достигать 5 000–15 000 евро в год. Это не погрешность в расчётах — это реальное конкурентное преимущество.

Сами режимы устроены несложно. Сложность заключается в том, чтобы грамотно соотнести их с реальными условиями вашего бизнеса — переменным доходом, меняющимся составом сотрудников, трансграничными операциями и эволюционирующими потребностями в распределении прибыли.

Нужна помощь в выборе налогового режима?

Специалисты CORVUS Accounting & Tax (сеть Russell Bedford) консультируют по всем доступным в Латвии налоговым режимам. Мы моделируем несколько сценариев на основе ваших реальных финансовых данных — не гипотетических примеров — чтобы вы могли принять обоснованное и уверенное решение.

Записаться на консультацию →