Jaunais alternatīvais UIN režīms: 15% + 6% — skaidrojums

Astoņu gadu garumā Latvijā pastāvēja viens vienīgs uzņēmumu ienākuma nodokļa modelis — reinvestētā peļņa netiek aplikta, bet, sadalot peļņu, piemēro formulu 20/80. Vienkārši un saprotami. Taču no 2026. gada uzņēmējiem ir pieejama alternatīva, kas daudziem var izrādīties izdevīgāka.

Alternatīvā UIN režīma būtība ir šāda: uzņēmums maksā 15% no gada grāmatvedības peļņas neatkarīgi no tā, vai peļņa tiek sadalīta. Ja dalībnieki saņem dividendes, no tām papildus ietur 6% iedzīvotāju ienākuma nodokļa. Nekādu gross-up aprēķinu, nekādu 20/80 formulu.

Pēc būtības — vienkārši. Bet galvenais jautājums ir cits: vai tieši jūsu uzņēmumam tas būs lētāk?

Kā darbojas alternatīvais režīms

Standarta modelī SIA maksā UIN tikai peļņas sadales brīdī. Nodokļa bāzi aprēķina, dalot neto dividenžu summu ar 0,8 un reizinot ar 20%. Kamēr peļņa paliek uzņēmumā — nodokļa nav.

Alternatīvais režīms darbojas pretēji. Uzņēmums katru gadu maksā 15% no visas peļņas — neatkarīgi no tā, vai dividendes tiek izmaksātas. Kad dalībnieki saņem dividendes, no izmaksātās summas papildus ietur 6% IIN.

Galvenie nosacījumi:

UIN aprēķina no gada grāmatvedības peļņas (ar noteiktām korekcijām)
15% likme ir viena visiem — bez gross-up formulas
6% IIN no dividendēm ir dalībnieka pienākums, taču nodokli ietur uzņēmums
Režīmu izvēlas katru gadu, iesniedzot UIN deklarāciju
Nākamajā gadā var atgriezties pie standarta režīma

Aprēķini: kad 15% + 6% ir izdevīgāk?

Apskatīsim trīs situācijas, pieņemot gada peļņu 100 000 eiro.

Pirmā situācija: sadala 30% peļņas (30 000 eiro)

Standarta režīms:

UIN: 30 000 / 0,8 × 20% = 7 500 eiro
Nodokļi kopā: 7 500 eiro

Alternatīvais režīms:

UIN: 100 000 × 15% = 15 000 eiro
IIN no dividendēm: 30 000 × 6% = 1 800 eiro
Kopā: 16 800 eiro

Starpība — 9 300 eiro par labu standarta režīmam. Pie šāda sadales līmeņa alternatīvais variants ir acīmredzami neizdevīgs.

Otrā situācija: sadala 75% (75 000 eiro)

Standarta režīms: UIN = 75 000 / 0,8 × 20% = 18 750 eiro Alternatīvais režīms: 15 000 + 4 500 = 19 500 eiro

Standarta joprojām lētāks, taču starpība sarukusi līdz 750 eiro. Tuvojamies līdzsvara punktam.

Trešā situācija: sadala visu peļņu (85 000 eiro pēc UIN nomaksas)

Standarta režīms: UIN = 100 000 / 0,8 × 20% = 25 000 eiro Alternatīvais režīms: 15 000 + 85 000 × 6% = 20 100 eiro

Alternatīvais režīms ietaupa 4 900 eiro.

Līdzsvara punkts: pie aptuveni 78–80% peļņas sadales abi režīmi rada aptuveni vienādu nodokļu slogu. Ja sadalāt vairāk — alternatīvais ir lētāks. Ja mazāk — izdevīgāks paliek standarta.

Kam ir vērts apsvērt pāreju uz alternatīvo režīmu?

Īpašniekiem, kuri dzīvo no uzņēmuma ienākumiem. Ja SIA faktiski ir jūsu galvenais ienākumu avots un jūs izņemat lielāko daļu peļņas dividendēs, alternatīvais režīms ļauj ietaupīt 3 000–8 000 eiro gadā, ja peļņa ir robežās no 80 000 līdz 200 000 eiro.

Uzņēmumiem ar stabilu un prognozējamu peļņu. Tā kā 15% piemēro visai peļņai neatkarīgi no sadales, ir svarīgi, lai ienākumi būtu vienmērīgi. Ja vienā gadā peļņa ir laba un jūs samaksājat 15%, bet nākamajā gadā cienat zaudējumus un nevarat sadalīt dividendes, rodas nelabvēlīga situācija. Stabilam uzņēmumam šāda problēma nerodas.

Uzņēmumiem ar skaidru dividenžu politiku. Ja visi dalībnieki gaida ikgadējas dividenžu izmaksas, alternatīvais režīms vienkāršo plānošanu un nereti ir arī lētāks.

Kam labāk palikt pie standarta režīma?

Augošiem uzņēmumiem. Ja reinvestējat 70% un vairāk no peļņas, standarta režīma 0% nesadalītajai peļņai ir nepārspējams. Maksāt 15% par naudu, ko plānojat atstāt uzņēmumā, ir tīri zaudējumi.

Uzņēmumiem ar nevienmērīgu dividenžu praksi. Gadās gadi, kad sadalāt daudz, un gadi, kad nesadalāt neko. Standarta režīms ir elastīgāks — nodoklis rodas tikai tad, kad nauda faktiski tiek izmaksāta. Alternatīvais režīms iekasē 15% neatkarīgi no apstākļiem.

Holdinga sabiedrībām. Ja jūsu SIA saņem dividendes no meitas sabiedrībām, kurās UIN jau ir samaksāts, ir rūpīgi jāizvērtē, kā alternatīvais režīms mijiedarbojas ar līdzdalības atbrīvojumu. Vairumā holdinga struktūru standarta režīms paliek izdevīgāks.

Praktiski svarīgi aspekti

Kad un kā izvēlas režīmu. Lēmumu par alternatīvā režīma piemērošanu pieņem, iesniedzot gada UIN deklarāciju. Tas nozīmē, ka izvēle attiecas uz jau noslēgušos taksācijas gadu — jūs redzat faktiskos skaitļus pirms lēmuma pieņemšanas. Izmantojiet šo priekšrocību: aprēķiniet abus variantus ar 2025. gada datiem un izvēlieties izdevīgāko.

Grāmatvedības peļņa un nodokļu bāze. 15% likmi piemēro grāmatvedības peļņai, taču ar virkni korekciju (neatzītie izdevumi, atbrīvotie ienākumi u.c.). Tāpēc faktiskā nodokļa bāze var atšķirties no finanšu pārskatā uzrādītās peļņas. Pirms režīmu salīdzināšanas lūdziet grāmatvedim aprēķināt koriģēto bāzi.

Avansa maksājumi. Alternatīvajā režīmā gada laikā var būt jāveic UIN avansa maksājumi, kas aprēķināti, pamatojoties uz iepriekšējā gada peļņu. Tas būtiski maina naudas plūsmas grafiku salīdzinājumā ar standarta režīmu, kurā UIN maksā tikai mēnesī pēc peļņas sadales.

Detalizēts piemērs: peļņa 150 000 eiro, sadale 90%

Visai tipiska situācija veiksmīgam konsultāciju uzņēmumam ar vienu vai diviem īpašniekiem.

Standarta režīms:

Sadalāmā summa: 135 000 eiro
UIN: 135 000 / 0,8 × 20% = 33 750 eiro

Alternatīvais režīms:

UIN: 150 000 × 15% = 22 500 eiro
Pieejams sadalīšanai: 127 500 eiro
IIN: 127 500 × 6% = 7 650 eiro
Nodokļi kopā: 30 150 eiro

Ietaupījums gadā: 3 600 eiro. Piecu gadu laikā tas ir 18 000 eiro.

Mūsu ieteikums

Nepārejiet uz alternatīvo režīmu tikai tāpēc, ka tas ir jauns. Šis režīms patiešām ir izdevīgs noteiktam uzņēmumu tipam — ar augstu peļņas sadales proporciju un stabiliem ienākumiem. Visiem pārējiem standarta režīms joprojām ir pamatots un saprātīgs risinājums.

Veiciet aprēķinus ar saviem faktiskajiem 2025. gada datiem. Ja ietaupījums pārsniedz 1 500 eiro gadā — pāreja ir nepārprotami izdevīga. Ja ieguvums ir neliels (zem 500 eiro), papildu sarežģītība, visticamāk, neattaisnosies.

Un atcerieties — izvēle ir ikgadēja. Varat izmēģināt alternatīvo režīmu uz vienu gadu un, ja tas neatbilst jūsu vajadzībām, atgriezties pie standarta.

Vēlaties noskaidrot, kurš režīms ir izdevīgāks tieši jūsu uzņēmumam?

CORVUS Accounting & Tax speciālisti veiks abu UIN režīmu paralēlu aprēķinu, izmantojot jūsu reālos finanšu datus. Viena konsultācija — un jums būs skaidra atbilde ar konkrētiem skaitļiem.

Pieteikties konsultācijai →