Dividenžu nodoklis Latvijā 2026: kā aprēķināt un samaksāt

Īsā atbilde

Dividenžu nodokļa aprēķins Latvijā 2026. gadā atkarīgs no UIN režīma. Standarta 20/80 režīmā uzņēmums maksā UIN, izmantojot gross-up formulu: dividenžu summu dala ar 0,8 un piemēro 20% likmi. Dalībnieks nemaksā IIN. Piemēram, pie 50 000 eiro dividendēm UIN ir 12 500 eiro. Alternatīvajā režīmā uzņēmums jau samaksājis 15% UIN no peļņas, bet dividendes apliek ar 6% IIN — pie 50 000 eiro tā ir 3 000 eiro. Kopējā nodokļu slodze atšķiras: standarta režīmā zemāka pie daļējas peļņas sadales, alternatīvajā — pie pilnas sadales. Termiņš: UIN par dividendēm jāmaksā līdz nākamā mēneša 20. datumam. Iepriekšējo gadu nesadalīto peļņu apliek pēc tā brīža režīma, kad peļņa gūta.

12 500 vai 3 000 eiro — tieši tik lielu nodokli nāksies samaksāt, izmaksājot 50 000 eiro dividendes, un starpība ir atkarīga no tā, kuru UIN režīmu piemēro jūsu SIA. Viena un tā pati summa, viens un tas pats dalībnieks — bet nodokļu sekas ir pilnīgi atšķirīgas. Ja 2026. gadā vadāt uzņēmumu Latvijā, abu režīmu mehāniku ir nepieciešams izprast.

Standarta režīms: 20/80 noteikums

Lielākā daļa Latvijas uzņēmumu strādā standarta UIN režīmā, kur dividendes apliek, izmantojot tā saukto gross-up mehānismu jeb 20/80 noteikumu.

Kā tas darbojas: jūs nemaksājat vienkārši 20% no dividenžu summas. Vispirms dalībnieka saņemamo summu dala ar 0,8, un no iegūtā rezultāta aprēķina 20%. Turklāt UIN maksā uzņēmums, nevis dalībnieks.

Aprēķins soli pa solim:

Dividenžu summa dalībniekam: 50 000 eiro
Nosakām gross-up bāzi: 50 000 / 0,8 = 62 500 eiro
Aprēķinām UIN: 62 500 × 20% = 12 500 eiro
Uzņēmums pārskaita 12 500 eiro valsts budžetā
Dalībnieks saņem 50 000 eiro
Dalībnieks papildu IIN nemaksā

Faktiskā nodokļu likme ir 20% no dividenžu summas jeb 25% no gross-up bāzes. Šī divējādība mēdz radīt pārpratumus. Būtībā, lai dalībnieks saņemtu uz rokas 50 000 eiro, uzņēmumam jāiztērē 62 500 eiro — no kuriem 12 500 nonāk valsts budžetā.

Samaksas termiņš. UIN par dividendēm jādeklarē un jāsamaksā līdz nākamā mēneša 20. datumam. Piemēram, ja dividendes sadalītas 15. martā, deklarācijai un maksājumam jābūt iesniengtam līdz 20. aprīlim.

IIN no dividendēm: nulle. Standarta režīmā dalībnieki nemaksā iedzīvotāju ienākuma nodokli par dividendēm, kas saņemtas no Latvijas SIA, kura ir nomaksājusi UIN. Tā ir būtiska Latvijas nodokļu sistēmas priekšrocība rezidentiem.

Alternatīvais režīms: 6% IIN no dividendēm

Jaunajā alternatīvajā režīmā, kas pieejams no 2026. gada, uzņēmums jau ir samaksājis 15% UIN no gada peļņas. Taču, izmaksājot dividendes, rodas papildu nodokļu slogs — 6% IIN.

Aprēķins:

Uzņēmuma peļņa: 100 000 eiro
UIN: 100 000 × 15% = 15 000 eiro
Pieejams sadalīšanai: 85 000 eiro
Dalībnieks nolemj izņemt 50 000 eiro
IIN: 50 000 × 6% = 3 000 eiro
Dalībnieks saņem uz rokas: 47 000 eiro

Uzņēmums pats ietur 6% un pārskaita tos VID. Dalībniekam atsevišķa deklarācija nav jāiesniedz.

Abu režīmu salīdzinājums

Pie 50 000 eiro dividendēm no 100 000 eiro peļņas:

	Standarta 20/80	Alternatīvais 15%+6%
UIN	12 500 eiro	15 000 eiro
IIN	0 eiro	3 000 eiro
Nodokļi kopā	12 500 eiro	18 000 eiro
Dalībnieks saņem	50 000 eiro	47 000 eiro

Šajā piemērā izdevīgāks ir standarta režīms. Taču tikai tāpēc, ka sadalīta ir tikai 50% peļņas. Ja sadala visu peļņu, alternatīvais režīms izrādās lētāks par gandrīz 5 000 eiro. (Detalizētu analīzi skatiet mūsu rakstā par alternatīvo UIN režīmu.)

Galvenais, kas jāsaprot: standarta režīmā nodoklis rodas tikai sadales brīdī, bet alternatīvajā 15% piemēro peļņai neatkarīgi no sadales. Tāpēc pie daļējas peļņas sadales standarta modelis vienmēr būs izdevīgāks.

Dividendes no iepriekšējo gadu nesadalītās peļņas

Bieži dzirdams jautājums: «Vai 2026. gadā var sadalīt 2024. gada peļņu un piemērot tai alternatīvo režīmu?»

Šeit ir svarīgas nianses. Ja SIA pāriet uz alternatīvo režīmu 2026. gadā, 15% UIN attiecas tikai uz 2026. gada peļņu. Iepriekšējo gadu nesadalītā peļņa, kas uzkrāta standarta režīmā (ar 0% UIN nesadalītajai peļņai), sadalot joprojām tiek aplikta pēc 20/80 noteikuma — neatkarīgi no pašreiz piemērotā režīma.

Praksē tas nozīmē, ka vienā gadā var vienlaicīgi rasties divi dividenžu aplikšanas veidi: 20/80 — iepriekšējo gadu peļņai un 6% IIN — kārtējā gada peļņas sadalei. Grāmatvedim ir rūpīgi jāuzskaita, no kāda avota tiek veikta katra izmaksa.

Biežākās kļūdas

Neņem vērā gross-up formulu. Uzņēmējs ieplāno dividendes 50 000 eiro apmērā un neaizdomājas, ka kopā uzņēmumam būs nepieciešami 62 500 eiro. Par papildu 12 500 eiro avotu — vai tā būs kārtējā peļņa vai uzkrātās rezerves — jāpadomā iepriekš.

Nokavē samaksas termiņu. UIN jāpārskaita līdz nākamā mēneša 20. datumam. Pat vienas dienas kavējums rada soda sankcijas. Mūsu pieredzē tā ir visizplatītākā procesuālā kļūda: dalībnieki pieņem lēmumu par dividendēm sapulcē, bet grāmatvedi informē tikai pēc termiņa beigām.

Sadala vairāk, nekā ļauj pašu kapitāls. Komerclikums nosaka, ka dividenžu izmaksa nedrīkst samazināt pašu kapitālu zem pamatkapitāla līmeņa. Tas ir grāmatvedības jautājums, nevis naudas pieejamības jautājums — pat ja kontā ir pietiekami līdzekļi, sadalīt tos, kad pašu kapitāls ir nepietiekams, ir pretlikumīgi.

Neapsver starpposma dividendes. Latvijas likumdošana pieļauj dividenžu izmaksu gada laikā, pamatojoties uz starpposma finanšu pārskatiem. Tas ir ērts instruments naudas plūsmas regulēšanai, taču prasa atbilstošu noformējumu — starpposma bilanci un peļņas vai zaudējumu aprēķinu, ko apstiprinājusi valde.

Dividendes nerezidentiem

Izmaksājot dividendes dalībniekam nerezidentam standarta režīmā, piemēro tos pašus noteikumus — UIN pēc 20/80 formulas, bez papildu ieturējuma (ja UIN ir samaksāts). Tomēr nodokļu konvencijas var mainīt aplikšanas kārtību, un dalībnieka rezidences valsts var papildus aplikt saņemtās dividendes.

Alternatīvajā režīmā 6% IIN no dividendēm nerezidentiem var regulēt nodokļu konvenciju noteikumi. Atsevišķās konvencijās dividenžu ieturējuma likme ir ierobežota līdz 5%, kas potenciāli ļauj samazināt 6% līdz 5%, — taču katrā gadījumā nepieciešama konkrētās konvencijas analīze.

Mūsu pieredzē pārrobežu dividenžu plānošana ir tā joma, kurā profesionāla konsultācija atmaksājas daudzkārtīgi. Latvijas iekšējās likumdošanas, ES direktīvu un divpusējo nodokļu konvenciju mijiedarbība rada optimizācijas iespējas, kuras nav iespējams saskatīt, pētot tikai vienu no šiem dokumentiem.

Kā plānot dividenžu izmaksu

Daži praktiski ieteikumi:

Izvēlieties piemērotu izmaksu laiku. Standarta režīmā ir ērtāk apvienot izmaksas dažos lielākos maksājumos — tas samazina administratīvo darbu (viena UIN deklarācija divpadsmit vietā). Taču regulāras mazākas izmaksas var atvieglot personīgās naudas plūsmas pārvaldību.

Apsveriet shēmu «alga + dividendes». Minimālās algas izmaksa (740 eiro mēnesī 2026. gadā) kopā ar dividendēm nodrošina sociālās garantijas, vienlaikus saglabājot nelielu kopējo nodokļu slogu. Alga ir uzņēmuma izdevums, kas samazina peļņas bāzi, no kuras maksā dividendes.

Katru gadu salīdziniet abus režīmus. Alternatīvā UIN režīma izvēle ir ikgadēja. Gada beigās pārskatiet savus rādītājus un izvēlieties to variantu, kas būs lētāks. Jūs neesat piesaistīts nevienam režīmam pastāvīgi.

Biežāk uzdotie jautājumi

Kāpēc 20/80 sistēmā aprēķina divējādu likmi un kā to saprast?

20/80 sistēma rada divējādību, jo izmanto gross-up mehānismu. Kad saka "20% no gross-up bāzes", tas nozīmē 20% no summas, kas iegūta, dalot dividendes ar 0,8. Rezultātā faktiskā likme no dalībnieka saņemtās summas ir 25%. Piemērs: 40 000 eiro dividendēm gross-up bāze ir 50 000 eiro (40 000 ÷ 0,8). UIN: 50 000 × 20% = 10 000 eiro. Kopējās izmaksas uzņēmumam: 50 000 eiro. No dalībnieka skaidra skatupunkta: 10 000 ÷ 40 000 = 25% nodoklis. Šī sistēma radīta, lai novērstu dubultās aplikšanas problēmu un stimulētu reinvestīcijas. Gross-up mehānisms nodrošina, ka kopējā nodokļu slodze korporatīvajā līmenī ir konsekventa, neatkarīgi no dividenžu politikas, bet skaitliski tā mēdz radīt pārpratumus.

Kādi ir dividenžu izmaksas termiņi un kas notiek kavējuma gadījumā?

UIN par dividendēm jādeklarē un jāsamaksā līdz nākamā mēneša 20. datumam pēc dividenžu pieņemšanas lēmuma. Piemēram, dalībnieku sapulce 10. februārī pieņem lēmumu par dividendēm — UIN jāsamaksā līdz 20. martam. Svarīgi: termiņš sākas no lēmuma pieņemšanas, nevis no faktiskās naudas pārskaitīšanas dalībniekam. Kavējuma gadījumā VID aprēķina nokavējuma procentus (20% gadā) un var piemērot administratīvos sodus. Pat vienas dienas nokavējums rada papildu izmaksas. Alternatīvajā režīmā 6% IIN arī jāietur un jāsamaksā termiņā. Praksē ieteicams dividenžu lēmumus pieņemt mēneša pirmajā pusē, atstājot pietiekami daudz laika administratīvajam darbam un pārskaitījumiem. Deklarāciju var iesniegt elektroniski EDS sistēmā.

Vai var sadalīt iepriekšējo gadu peļņu, ja mainījis UIN režīmu?

Jā, bet piemēro tā gada režīmu, kad peļņa tika gūta. Ja 2026. gadā pārejat uz alternatīvo režīmu, bet sadalāt 2024.-2025. gada nesadalīto peļņu, tai joprojām piemēro 20/80 noteikumu, jo tā uzkrāta standarta režīmā. Uzņēmumam jāuzskaita, no kura gada peļņas notiek sadalījums. Viena gada laikā var rasties abi aplikšanas veidi: 20/80 iepriekšējo gadu peļņai un 6% IIN kārtējā gada peļņas sadalei. Grāmatvedībā tas prasa precīzu uzskaiti par rezervju izmantošanu un peļņas sadales avotiem. Praksē daudzi uzņēmumi vispirms sadala vecāko uzkrāto peļņu (ar zemāku nodokli standarta režīmā), tad pāriet uz kārtējā gada peļņu. Šāda pieeja var optimizēt kopējo nodokļu slogu pārejas periodā starp režīmiem.

Kā plānot dividenžu izmaksu kombināciju ar algu, lai optimizētu nodokļus?

Kombinācija "alga + dividendes" bieži ir optimālākā daudzu SIA īpašnieku stratēģija. Minimālā alga 780 eiro mēnesī (2026. gadā) nodrošina sociālās tiesības (pensija, slimības pabalsts), vienlaikus būdama uzņēmuma izdevums, kas samazina peļņas bāzi dividendēm. Gada algas izmaksas: ~14 000 eiro (ieskaitot VSAOI). Pārējo ienākumu var saņemt kā dividendes ar zemāku nodokļu likmi. Piemērs: vēlamie ienākumi 50 000 eiro gadā. Variants: 14 000 alga + 36 000 dividendes. Kopējā nodokļu slodze būs zemāka nekā tikai dividendēm vai tikai algai. Papildus alga rada izmaksas (darba devēja VSAOI 23,59%), bet tā ir aftaksēja, kas samazina UIN bāzi. Šāds modelis īpaši izdevīgs standarta UIN režīmā, jo dividenžu bāze samazinās par algas summu.

Kā aprēķina un maksā nodokļus no dividendēm nerezidentiem?

Nerezidentiem pamatprincipi ir līdzīgi, bet var būt nodokļu konvenciju ietekme. Standarta režīmā piemēro 20/80 formulu — UIN maksā uzņēmums Latvijā, nerezidents saņem dividendes bez papildu ieturējuma Latvijā (ja UIN nomaksāts). Taču nerezidenta valsts var aplikt saņemtās dividendes. Alternatīvajā režīmā 6% IIN var modificēt nodokļu konvencijas — dažās (piem., ar Vāciju, Nīderlandi) ieturējums ierobežots līdz 5%. Nerezidentam Latvijā nav jāiesniedz dividenžu deklarācija, ja nodoklis pilnībā ieturēts avota vietā. Svarīgi pārbaudīt konkrētās konvencijas noteikumus, jo tie var dot ievērojamu ietaupījumu vai radīt papildu pienākumus. Sarežģītākos gadījumos (holdinga struktūras, ES direktīvas) iespējama pilnīga atbrīvošana no Latvijas nodokļiem.

Nepieciešama palīdzība dividenžu nodokļu plānošanā?

CORVUS Accounting & Tax speciālisti palīdzēs izveidot dividenžu izmaksu shēmu ar minimālu nodokļu slogu, ievērojot visas normatīvās prasības. Gross-up aprēķini, starptautisko konvenciju analīze, optimālā režīma izvēle — mēs uzņemamies visus sarežģītos jautājumus.

Sazināties ar mums →