UIN likmju ātrā uzziņa: 20% standarta vs 15% alternatīvais

Īsā atbilde

No 2026. gada Latvijā ir divi UIN režīmi: standarta 20/80 (25% faktiskā likme sadalītajai peļņai, 0% nesadalītajai) un alternatīvais 15%+6% (15% UIN no gada peļņas neatkarīgi no sadales plus 6% IIN no dividendēm). Standarta režīms izdevīgāks uzņēmumiem, kas sadala mazāk par 78% peļņas un aktīvi reinvestē. Alternatīvais — uzņēmumiem ar augstu peļņas sadales īpatsvaru. Līdzsvara punkts ir ap 78% sadales līmeni. Pie 100% sadales alternatīvais režīms ietaupa ~5000 eiro uz katram 100 000 eiro peļņas. Izvēli veic ikgadēji UIN deklarācijā. Standarta režīms piemērojams pēc noklusējuma, alternatīvo izvēlas apzināti. Pareiza izvēle var ietaupīt vairākus tūkstošus eiro gadā atkarībā no peļņas sadales stratēģijas.

No 2026. gada Latvijā vienlaicīgi darbojas divi uzņēmumu ienākuma nodokļa režīmi. Likmes pēc formas ir vienkāršas, taču pareiza režīma izvēle prasa rūpīgu aprēķinu.

Standarta režīms (piemērojams pēc noklusējuma)

Elements	Likme
UIN nesadalītajai peļņai	0%
UIN sadalītajai peļņai	20/80 (faktiski 25% no gross-up bāzes)
IIN no dividendēm	0%

Formula 20/80 darbojas šādi: neto dividenžu summu dala ar 0,8 un piemēro 20% likmi. Piemēram, ja izmaksājat 10 000 eiro dividendes, UIN ir 2 500 eiro (10 000 / 0,8 = 12 500 × 20%).

Alternatīvais režīms (pieejams no 2026. gada pēc izvēles)

Elements	Likme
UIN no gada peļņas	15% (neatkarīgi no sadales)
IIN no dividendēm	6%

Nekādas gross-up formulas. Ja peļņa ir 100 000 eiro, UIN ir 15 000 eiro — neatkarīgi no tā, vai peļņa tiek sadalīta. Ja papildus izmaksā dividendes 50 000 eiro apmērā, no tām ietur vēl 3 000 eiro IIN.

Galvenās atšķirības pārskatā

Parametrs	Standarta	Alternatīvais
Nodoklis nesadalītajai peļņai	0%	15%
Kad rodas nodokļa pienākums	Tikai sadalot peļņu	Katru gadu no peļņas
Gross-up aprēķins	Jā (20/80)	Nē
Dalībnieka IIN no dividendēm	0%	6%
Izdevīgāks	Uzņēmumiem, kas reinvestē	Uzņēmumiem ar augstu sadali
Līdzsvara punkts	—	~78% peļņas
Izvēles kārtība	Piemēro pēc noklusējuma	Ikgadēja izvēle

Kad izdevīgāks standarta režīms

Ja sadalāt mazāk par 78% peļņas. Nulle nesadalītajai peļņai ir patiesa nulle — kamēr nauda paliek uzņēmumā, nodoklis nerodas.

Kad izdevīgāks alternatīvais režīms

Ja sadalāt vairāk par 78% peļņas. Pilnīgi sadalot 100 000 eiro peļņu: standarta režīmā nodokļi ir 25 000 eiro, alternatīvajā — 20 100 eiro. Ietaupījums: 4 900 eiro.

Detalizētu analīzi ar aprēķinu piemēriem skatiet mūsu rakstā par alternatīvo UIN režīmu.

Biežāk uzdotie jautājumi

Kā aprēķināt 20/80 formulas faktisko nodokļa likmi?

20/80 formula nozīmē, ka neto dividenžu summu dala ar 0,8 un no rezultāta aprēķina 20% UIN. Faktiski tas rada 25% likmi. Piemērs: izmaksājot 8000 eiro dividendes, gross-up bāze ir 8000 ÷ 0,8 = 10 000 eiro. UIN: 10 000 × 20% = 2000 eiro. Kopējās izmaksas: 8000 + 2000 = 10 000 eiro. Nodokļa likme no kopējām izmaksām: 2000 ÷ 10 000 = 20%, bet no izmaksātās summas: 2000 ÷ 8000 = 25%. Tāpēc 20/80 bieži dēvē par 25% likmi. Alternatīvajā režīmā nekādu gross-up nav — ir tieša 15% likme no peļņas plus 6% IIN no dividendēm, kas ir skaidrāk saprotami un aprēķināmi. 20/80 sistēma radīta, lai stimulētu reinvestīcijas, bet praksē rada aprēķinu sarežģīti.

Vai var mainīt režīmu katru gadu vai izvēle ir neatgriezeniska?

Režīma izvēle nav neatgriezeniska — to var mainīt katru gadu, iesniedzot UIN deklarāciju. Standarta režīms piemērojams automātiski, ja nekas nav norādīts. Alternatīvo izvēlas, deklarācijā atzīmējot atbilstošo opciju. Piemēram, 2026. gadā izvēlējāties alternatīvo, bet 2027. gada aprīlī (iesniedzot 2026. gada deklarāciju) varat atgriezties pie standarta režīma. Būtiska nianse: režīma maiņa ietekmē gan pagājušā, gan nākamā gada nodokļu plānošanu. Ja maināt režīmu bieži, nepieciešama rūpīga cash flow plānošana, jo nodokļu aprēķini un maksājumu termiņi atšķiras. Mūsu pieredzē vairums uzņēmumu izvēlas vienu režīmu un pie tā paliek ilgtermiņā, jo tas vienkāršo grāmatvedību un plānošanu.

Kāds ir līdzsvara punkts starp abiem režīmiem?

Matemātiskais līdzsvara punkts ir aptuveni 78% peļņas sadales līmenis. Zem šā sliekšņa standarta režīms ir izdevīgāks, virs tā — alternatīvais. Aprēķins: standarta režīmā, sadalot 78% no 100 000 eiro peļņas, maksājat 19 500 eiro UIN (78 000 ÷ 0,8 × 20%). Alternatīvajā režīmā: 15 000 eiro UIN no peļņas + 4 680 eiro IIN no dividendēm = 19 680 eiro. Starpība minimāla. Praksē jāņem vērā arī citi faktori: cash flow (standarta režīmā nodoklis rodas tikai sadalot, alternatīvajā — katru gadu), reinvestīciju plāni, dividenžu politika. Ja plānojat aktīvu izaugsmi ar peļņas reinvestēšanu, standarta režīms būs labāks pat pie augstākas sadales, jo dod elastību. Ja uzņēmums ir stabils ar regulāru dividenžu izņemšanu, alternatīvais režīms būs izdevīgāks.

Kā ietekmē režīma izvēle uzņēmuma cash flow?

Standarta režīmā nodokļa pienākums rodas tikai dividenžu izmaksas brīdī. Tas nozīmē, ka uzņēmums var uzkrāt peļņu vairākus gadus bez nodokļu maksāšanas un maksāt tikai tad, kad lemj sadalīt. Šī elastība ir īpaši vērtīga augošiem uzņēmumiem. Alternatīvajā režīmā 15% UIN jāmaksā katru gadu līdz nākamā gada 15. aprīlim, neatkarīgi no dividenžu politikas. Tas var radīt cash flow spiedienu, ja peļņa ir "iestrēgusi" debitoru parādos vai krājumos. Taču alternatīvais režīms arī vienkāršo plānošanu — nodokļu summa ir paredzama. Piemēram, uzņēmums ar 50 000 eiro peļņu zinās, ka jāmaksā 7500 eiro UIN plus IIN no faktiskajām dividendēm. Standarta režīmā summa atkarīga no sadales lēmumiem, kas var mainīties.

Vai dividenžu saņēmējam ir atšķirība starp režīmiem?

Jā, būtiska. Standarta režīmā dalībnieks saņem dividendes bez papildu IIN — viss nodoklis jau iekļauts UIN 20/80 aprēķinā. Alternatīvajā režīmā no izmaksātām dividendēm papildus ietur 6% IIN. Piemērs: izmaksājot 10 000 eiro dividendes. Standarta režīmā dalībnieks saņem pilnus 10 000 eiro (UIN jau samaksāts uzņēmuma līmenī). Alternatīvajā režīmā no 10 000 eiro ietur 600 eiro IIN, dalībnieks saņem 9400 eiro. Taču kopējā nodokļu slodze alternatīvajā režīmā bieži ir zemāka. Svarīgi ņemt vērā arī dalībnieku IIN situāciju — ja dalībniekam ir zemi ienākumi un neapliekamais minimums, 6% IIN var tikt pilnīgi vai daļēji kompensēts gada deklarācijā.

Vēlaties noskaidrot, kurš režīms ir izdevīgāks jūsu uzņēmumam?

CORVUS Accounting & Tax speciālisti aprēķinās abus variantus, pamatojoties uz jūsu faktiskajiem finanšu datiem. Viena tikšanās — konkrēts ieteikums.

Pieteikties konsultācijai →