Как вернуть переплаченный налог в Латвии

Логистическая компания, работающая из Рижского свободного порта, обнаружила в конце 2025 года, что почти два года переплачивала PVN. Причина: бухгалтерская программа применяла 21% PVN к портовым услугам, которые подпадали под экспортную ставку 0%. Сумма переплаты: 34 600 евро. Компания подала уточнённые декларации и вернула каждый цент — но только потому, что уложилась в трёхлетнее окно. Полгода позже, и самые ранние переплаты были бы потеряны навсегда.

Переплата налогов встречается чаще, чем думает большинство компаний. По данным VID, примерно 45 миллионов евро переплаченных налогов находятся на невостребованных счетах в любой момент времени. Часть этих денег принадлежит закрытым компаниям. Часть — бизнесам, которые просто не знают о переплате.

Почему возникают переплаты

Причины варьируются от технических ошибок в учёте до фундаментального непонимания латвийских налоговых правил.

Неправильное применение ставки PVN. В Латвии четыре ставки PVN: 21% стандартная, 12% пониженная, 5% сверхпониженная и 0% для экспорта и определённых услуг. Применение неверной ставки — особенно при сложных операциях (трансграничные услуги, международный транспорт, электронная коммерция) — самый распространённый источник переплат.

Дублирование платежей. Компания оплачивает ежемесячный PVN, затем бухгалтер проводит тот же платёж с другого банковского счёта. Или годовой CIT платится дважды, потому что напоминание в налоговом календаре не обновили после первого платежа. Звучит небрежно, но это рутинная ситуация в компаниях, где финансовые функции распределены между несколькими людьми.

Незаявленные вычеты. Легитимные бизнес-расходы, не отражённые в бухгалтерской системе — затраты на обучение, профессиональные подписки, командировочные чеки, пролежавшие в чьём-то ящике. Когда готовится декларация CIT, эти расходы отсутствуют, и компания платит больше CIT, чем должна.

Авансовые платежи, превысившие фактическое обязательство. Компании, делающие авансовые платежи CIT на основе прошлогодних данных, могут переплатить, если текущая прибыль снижается. Авансы накапливаются как кредит на счёте VID — доступный для возврата или зачёта, но только если компания активно заявляет об этом.

Переплаты по сотрудникам. Избыточные VSAOI за работников, ушедших в середине месяца, ошибки PIT при расчёте увольнительных выплат, неверное применение необлагаемого минимума. Каждая такая сумма невелика по отдельности, но они складываются по множеству сотрудников и месяцев.

Трёхлетнее окно для возврата

Латвийское право устанавливает жёсткий трёхлетний срок для востребования налоговых переплат. Отсчёт идёт от даты переплаты (не от даты обнаружения). Через 3 года деньги переходят в государственный бюджет — без исключений и продлений.

Это создаёт чёткий приоритет для любой финансовой службы: проверяйте свой налоговый счёт в VID минимум раз в год, отслеживая необъяснимые кредиты. Ещё лучше — ежеквартально. Мы видели компании, оставлявшие 5 000–20 000 евро на своём счёте VID годами, потому что никто не проверил, является ли кредитный остаток переплатой, которую можно вернуть.

Практический таймлайн для переплаты 2023 года:

PVN оплачен в марте 2023 с переплатой 8 000 евро
Срок корректировки: март 2026
Обнаружено в январе 2026: 2 месяца на подачу уточнённых деклараций и запрос возврата
Обнаружено в апреле 2026: слишком поздно — деньги потеряны

Как вернуть переплату: два пути

Путь 1: зачёт в счёт будущих обязательств. Простейший подход. Кредит на счёте VID автоматически уменьшает следующий платёж по тому же налогу. Можно также запросить перекрёстный зачёт — применить кредит PVN к обязательству по CIT. Это требует письменного заявления, но обычно обрабатывается за несколько дней.

Путь 2: возврат на расчётный счёт. Подайте в VID заявление на перечисление переплаты на ваш банковский счёт. VID обязан обработать запрос в течение 30 дней.

На практике 30-дневный срок соблюдается для простых случаев — переплаты PIT, очевидные дублирования, небольшие суммы. Для возвратов PVN сроки часто увеличиваются из-за проверочных процедур.

Возвраты PVN — категория особая. Запросы на возврат PVN получают повышенное внимание, поскольку мошенничество с PVN (фиктивные счета, карусельные схемы) — основной фокус правоприменительной работы VID. Запросы свыше 15 000 евро почти всегда вызывают камеральную проверку. Свыше 50 000 евро — нередко выездную.

Это не означает, что легитимные возвраты PVN блокируются. Но процесс может занять 60–90 дней для крупных сумм, и VID запросит подтверждающие документы: оригиналы счетов, доказательства поставки, контракты с поставщиками, таможенные декларации.

Подача уточнённых деклараций для возврата

Для возврата переплаты обычно нужно подать уточнённую декларацию за затронутый период, показывающую правильную (пониженную) сумму налога. Разница между оригинальной и уточнённой декларацией формирует кредит.

(Полный процесс корректировки — в нашем руководстве по исправлению ошибок в декларациях.)

Ключевые моменты для корректировок с переплатой:

Уточнённые декларации, снижающие налоговое обязательство, могут вызвать проверку VID. Будьте готовы объяснить, почему оригинал был неверен, и предоставить подтверждения.
Если корректировка затрагивает несколько периодов, подайте все уточнения перед запросом возврата. VID обрабатывает возвраты эффективнее, когда полная картина ясна с самого начала.

Профилактика переплат

Самый дешёвый возврат — тот, который не нужно подавать.

Ежемесячная сверка. Сопоставляйте баланс вашего налогового счёта VID (доступен в EDS) с данными бухгалтерии. Любое расхождение нужно расследовать немедленно.

Ежеквартальный пересмотр ставок PVN. Особенно для компаний с разнообразной продуктовой линейкой или трансграничными операциями.

Актуализация авансовых платежей. Если бизнес переживает сезонные колебания или спад — корректируйте авансовые платежи CIT проактивно, а не переплачивайте с последующим возвратом.

Думаете, что переплачиваете налоги?

CORVUS Accounting & Tax проводит сверки счетов VID и системные ревизии исторических деклараций для выявления подлежащих возврату переплат. В ряде случаев мы возвращали пятизначные суммы, о которых клиенты не подозревали.

Связаться с нами для ревизии →