Как вернуть переплаченный налог в Латвии

Логистическая компания из Рижского свободного порта в конце 2025 года обнаружила, что почти два года переплачивала PVN. Причина оказалась банальной: бухгалтерская программа применяла стандартные 21% к портовым услугам, которые подпадали под экспортную ставку 0%. Сумма переплаты — 34 600 евро. Компания подала уточнённые декларации и вернула каждый цент, но лишь потому, что уложилась в трёхлетнее окно. Полгода позже — и самые ранние переплаты были бы потеряны безвозвратно.

Переплата налогов случается гораздо чаще, чем принято думать. По данным VID, в любой момент на невостребованных счетах лежит порядка 45 миллионов евро переплаченных налогов. Часть приходится на закрытые компании. Часть — на действующий бизнес, который попросту не знает о переплате.

Откуда берутся переплаты

Причины разнообразны — от технических ошибок в учёте до фундаментального непонимания налоговых правил.

Неправильная ставка PVN. В Латвии четыре ставки: 21% стандартная, 12% пониженная, 5% сверхпониженная и 0% для экспорта и определённых услуг. Ошибиться со ставкой проще всего при сложных операциях — трансграничных услугах, международных перевозках, электронной коммерции. Именно PVN — главный источник переплат.

Дублирование платежей. Компания оплачивает ежемесячный PVN, а бухгалтер проводит тот же платёж с другого банковского счёта. Или годовой UIN оплачивается дважды, потому что напоминание в налоговом календаре не было обновлено после первого платежа. Со стороны выглядит неряшливо, но в компаниях, где финансовые функции распределены между несколькими людьми, это рутина.

Неучтённые вычеты. Легитимные бизнес-расходы, которые не попали в бухгалтерскую систему: затраты на обучение, профессиональные подписки, командировочные чеки, пролежавшие в ящике стола. При подготовке декларации UIN эти расходы отсутствуют — и компания платит больше, чем должна.

Авансовые платежи, превысившие фактическое обязательство. Компании, рассчитывающие авансы UIN по прошлогодним данным, рискуют переплатить, если текущая прибыль снижается. Авансы накапливаются как кредит на счёте VID, но только если компания активно заявляет об этом.

Переплаты по сотрудникам. Избыточные VSAOI за работников, ушедших в середине месяца; ошибки IIN при расчёте увольнительных выплат; неверное применение необлагаемого минимума. Каждая отдельная сумма невелика, но в совокупности по множеству сотрудников и месяцев складывается ощутимая цифра.

Трёхлетнее окно

Латвийское законодательство устанавливает жёсткий трёхлетний срок для возврата налоговых переплат. Отсчёт идёт от даты переплаты (не от даты обнаружения). По истечении трёх лет деньги переходят в государственный бюджет — без исключений и продлений.

Для финансовой службы это создаёт чёткий приоритет: проверяйте свой налоговый счёт VID минимум раз в год, отслеживая необъяснимые кредиты. Ещё лучше — ежеквартально. Мы видели компании, которые годами держали на своём счёте VID по 5 000–20 000 евро, потому что никто не удосужился проверить, является ли кредитный остаток возвратной переплатой.

Таймлайн для переплаты 2023 года:

PVN оплачен в марте 2023 с переплатой 8 000 евро
Крайний срок корректировки: март 2026
Обнаружено в январе 2026: остаётся 2 месяца на подачу уточнённых деклараций и запрос возврата
Обнаружено в апреле 2026: поздно — деньги потеряны

Два способа вернуть переплату

Способ 1: зачёт в счёт будущих обязательств. Самый простой. Кредит на счёте VID автоматически уменьшает ваш следующий платёж по тому же налогу. Можно запросить и перекрёстный зачёт — направить кредит PVN на обязательство по UIN. Нужно письменное заявление, но обрабатывается оно обычно за несколько дней.

Способ 2: возврат на расчётный счёт. Подайте в VID заявление на перечисление переплаты. VID обязан обработать запрос в течение 30 дней.

На практике 30-дневный срок выдерживается в простых случаях — переплата IIN, очевидное дублирование, небольшие суммы. С возвратами PVN ситуация сложнее.

Возвраты PVN — особая категория. Запросы на возврат PVN получают повышенное внимание, поскольку мошенничество с PVN (фиктивные счета, карусельные схемы) остаётся одним из главных приоритетов VID. Запросы свыше 15 000 евро почти наверняка вызовут камеральную проверку. Свыше 50 000 евро — нередко выездную.

Это не означает, что легитимные возвраты блокируются. Но процесс может занять 60–90 дней для крупных сумм, и VID запросит подтверждающие документы: оригиналы счетов, доказательства поставки, контракты с поставщиками, таможенные декларации.

Уточнённые декларации для возврата

Как правило, для возврата переплаты нужно подать уточнённую декларацию за затронутый период, показав правильную (пониженную) сумму налога. Разница между оригинальной и уточнённой декларацией образует кредит.

(Полный процесс корректировки описан в нашем руководстве по исправлению ошибок в декларациях.)

Что важно учесть:

Уточнённые декларации, снижающие налоговое обязательство, могут спровоцировать проверку VID. Будьте готовы объяснить, почему оригинал был неверен, и предоставить подтверждающие документы.
Если корректировка затрагивает несколько периодов, подайте все уточнения перед запросом возврата. VID работает эффективнее, когда видит полную картину с самого начала.

Как не допускать переплат

Самый дешёвый возврат — тот, который не потребовался.

Ежемесячная сверка. Сопоставляйте баланс налогового счёта VID (доступен в EDS) с данными бухгалтерии. Любое расхождение — повод для немедленного разбирательства.

Ежеквартальный пересмотр ставок PVN. Особенно актуально для компаний с разнообразной продуктовой линейкой или трансграничными операциями.

Корректировка авансовых платежей. Если бизнес переживает сезонные колебания или спад — пересматривайте авансы по UIN проактивно, а не переплачивайте с последующим возвратом.

Подозреваете, что переплачиваете налоги?

CORVUS Accounting & Tax проводит сверки счетов VID и системные ревизии исторических деклараций для выявления переплат, подлежащих возврату. В ряде случаев мы возвращали пятизначные суммы, о существовании которых клиенты не подозревали.

Связаться с нами для ревизии →