Налоговая проверка (аудит VID) в Латвии: чего ожидать и как подготовиться

В 2025 году VID провёл более 4 500 налоговых проверок и доначислил свыше 180 миллионов евро. Примерно каждая двенадцатая действующая компания так или иначе попала в поле зрения налоговой. Вероятность невелика, но и не нулевая, — а когда VID берётся именно за вашу фирму, начинают тикать сроки, о которых большинство владельцев бизнеса узнают слишком поздно.

Хорошая новость: налоговая проверка — это не уголовное расследование. Это верификационная процедура с чёткими правилами, фиксированными сроками и легальными способами управления процессом. Плохая новость: если войти в неё неподготовленным, рутинная камеральная проверка запросто перерастает в полноценный выездной аудит со штрафами до 100% от суммы недоплаченного налога.

Три формата проверок и почему это важно

Латвийское налоговое законодательство выделяет три формата, причём VID вправе эскалировать один в другой, если обнаруживает нарушения.

Камеральная проверка (dokumentu pārbaude). Самый распространённый вариант. VID анализирует поданные декларации, годовые отчёты и имеющиеся данные — без выезда к вам. Через EDS может прийти запрос на дополнительные документы или пояснения, обычно с 10–20-дневным сроком ответа. Большинство камеральных проверок укладываются в один-три месяца.

На этом этапе VID ищет очевидные несоответствия — необычно крупный возврат PVN, расходы, не вяжущиеся с задекларированным доходом, вычеты, резко подскочившие по сравнению с прошлым годом.

Выездная проверка (audits). Более серьёзный формат. Сотрудники VID физически приезжают в офис, изучают документы, опрашивают сотрудников, могут осматривать активы и товарные запасы. Срок — до 90 дней, с возможностью продления до 180 в сложных случаях. VID обязан издать формальный приказ о проверке с перечнем проверяемых налогов и периодов.

В ходе выездной проверки VID может запросить бухгалтерские регистры, банковские выписки, контракты, счета-фактуры и любую документацию, касающуюся ваших налоговых обязательств. Вправе он и обратиться к вашим контрагентам — поставщикам, клиентам, банкам.

Тематическая проверка. Целевой анализ конкретного вопроса — например, правильно ли компания применила механизм обратного начисления PVN при трансграничной операции, или совпадают ли удержания из зарплат с числом задекларированных работников. Масштаб уже, чем у полноценного выездного аудита, но юридическая сила та же.

По нашему опыту, около 65% аудиторской активности VID начинается с камеральных проверок. Примерно 15% из них эскалируются в выездные — потому что камеральная проверка выявила вопросы, требующие более глубокого исследования.

Что привлекает внимание VID

VID не выбирает компании наугад (хотя теоретически случайная выборка существует). На практике рисковая модель выделяет бизнес по определённым паттернам.

Регулярные возвраты PVN. Если компания часто запрашивает возврат PVN — особенно крупные суммы относительно оборота — повышенное внимание гарантировано. Запросы свыше 15 000 евро почти неизбежно вызывают как минимум камеральную проверку.

Устойчивые убытки. Компания, декларирующая убытки два-три года подряд, порождает очевидный вопрос: за счёт чего она продолжает работать? VID может заподозрить занижение доходов или проведение личных расходов через бизнес.

Наличный оборот. Рестораны, розница, салоны красоты, строительные субподрядчики — любой бизнес с существенной долей наличных расчётов получает дополнительное внимание. VID сопоставляет задекларированную выручку с отраслевыми бенчмарками, потреблением коммунальных услуг, численностью персонала.

Непропорционально высокие расходы. Консалтинговая фирма с выручкой 100 000 евро и «автомобильными расходами» на 85 000 — верный способ привлечь внимание.

Связи с подозрительными контрагентами. Если ваш поставщик или клиент попал под подозрение в фиктивном счетоводстве или «карусельных» схемах, VID может проверить ваши операции с ним — даже если ваше собственное поведение безупречно.

Подготовка до прихода проверки

Готовиться нужно не в момент получения уведомления, а каждый месяц — через бухгалтерскую дисциплину.

Ежемесячная сверка. Банковские выписки должны совпадать с бухгалтерскими записями. Звучит очевидно, но примерно в 30% проверок, которые мы сопровождали, первое, за что цеплялся VID, — несверенные банковские операции.

Полнота документов. Каждый расход требует подтверждения: счёт-фактура, контракт, накладная, акт оказанных услуг. Латвия предъявляет конкретные требования к формату счетов-фактур в рамках закона о PVN. Отсутствие хотя бы одного обязательного реквизита может привести к аннулированию вычета входящего PVN.

Документация по трансфертному ценообразованию. Если ваше SIA проводит операции со связанными лицами — материнскими компаниями, дочерними структурами, акционерами — вам необходима документация, обосновывающая применённые цены. С 2023 года VID стал заметно активнее в этом направлении.

Кадровые досье. Трудовые договоры, расчётные листки, табели учёта рабочего времени. VID регулярно сверяет задекларированные зарплаты с минимальной оплатой труда и отраслевыми нормами. Директор, получающий минималку при обороте компании в 500 000 евро, — для VID красный флаг скрытых дивидендов (этот вопрос мы разбираем в руководстве по налоговым режимам).

Сроки хранения. Латвия требует хранить бухгалтерские документы пять лет после соответствующего налогового года. Документы по основным средствам — десять лет. Потеря документов вас не защитит: VID рассчитает налоги по имеющейся информации, и эти расчёты крайне редко оказываются в пользу налогоплательщика.

Ваши права в ходе проверки

Латвийское законодательство предоставляет налогоплательщикам конкретные права, которыми большинство компаний пользуется не в полной мере.

Право на представительство. Лично участвовать в проверке необязательно. Бухгалтер, налоговый консультант или адвокат могут представлять компанию. Наш опыт показывает, что профессиональное представительство сокращает и продолжительность проверки, и вероятность штрафов.

Право на пояснения. Прежде чем VID окончательно оформит акт проверки, у вас есть возможность предоставить пояснения и дополнительные доказательства. Это самый важный этап — после издания акта ваши возможности существенно сужаются.

Право на обжалование. Если результаты проверки вас не устраивают, решение можно обжаловать вышестоящему должностному лицу VID в течение 30 дней, а затем — в Административном суде. (Подробнее — в нашей статье об обжаловании решений VID.)

Самая дорогая ошибка — бездействие

Некоторые владельцы бизнеса реагируют на уведомление о проверке молчанием: игнорируют запросы, пропускают сроки, надеются, что всё само рассосётся. Это самый затратный подход из возможных.

Один наш клиент обратился к нам после того, как проигнорировал три запроса VID за четыре месяца. Началось всё с рутинной камеральной проверки PVN — вопрос, скорее всего, тянул на 2 000 евро. Закончилось выездным аудитом UIN, IIN и VSAOI за три года. Итоговое доначисление: 47 000 евро налогов плюс 23 000 евро штрафов и пеней. Раннее вовлечение специалиста могло бы ограничить эту сумму в разы.

В системе штрафов заложен стимул к сотрудничеству: если вы обнаружите и исправите ошибки до получения формального уведомления о проверке, штрафы снижаются на 50%. Это не формальность — это реальное финансовое преимущество, которое исчезает в момент получения приказа о проверке.

Предстоит проверка или хотите убедиться, что бухгалтерия в порядке?

CORVUS Accounting & Tax провёл десятки компаний через проверки VID — от подготовки документов до обжалования. Мы знаем, на что обращает внимание VID, потому что работаем с этим каждый месяц.

Записаться на консультацию →