Налоговая проверка (аудит VID) в Латвии: чего ожидать и как подготовиться

В 2025 году Служба государственных доходов Латвии (VID) провела более 4 500 налоговых проверок и доначислила свыше 180 миллионов евро. Примерно каждая двенадцатая действующая компания получила то или иное внимание со стороны налоговой. Вероятность не критическая, но и не нулевая — а когда VID выбирает именно вашу фирму, начинают тикать сроки, о которых большинство владельцев бизнеса узнают слишком поздно.

Хорошая новость: налоговая проверка — это не уголовное расследование. Это верификационная процедура с чёткими правилами, фиксированными сроками и легальными способами управления процессом. Плохая новость: если зайти в неё неподготовленным, рутинная камеральная проверка может перерасти в полноценный выездной аудит со штрафами до 100% от суммы недоплаченного налога.

Три типа проверок VID — и почему это важно

Латвийское налоговое законодательство различает три формата проверок, и VID может эскалировать одну в другую, если обнаруживает проблемы.

Камеральная проверка (dokumentu pārbaude). Самый распространённый вид. VID анализирует ваши поданные декларации, годовые отчёты и имеющиеся данные без выезда на место. Вы можете получить запрос на дополнительные документы или пояснения через EDS (электронную систему деклараций). Срок ответа: обычно 10–20 рабочих дней. Большинство камеральных проверок завершается за один-три месяца.

Именно здесь VID проверяет очевидные несоответствия — необычно крупный возврат PVN, расходы, не соответствующие задекларированному доходу, вычеты, резко возросшие по сравнению с прошлым годом.

Выездная проверка (audits). Серьёзный формат. Сотрудники VID физически приезжают в ваш офис, проверяют документы, опрашивают работников, могут осмотреть активы или товарные запасы. Выездная проверка может длиться до 90 дней (с продлением до 180 в сложных случаях). VID обязан выдать формальный приказ о проверке с указанием проверяемых налогов и периодов.

В ходе выездной проверки VID может запросить бухгалтерские регистры, банковские выписки, контракты, счета-фактуры и любой документ, относящийся к вашим налоговым обязательствам. Также VID вправе запросить информацию у ваших контрагентов — поставщиков, клиентов, банков.

Тематическая проверка. Целевой анализ конкретного вопроса — например, правильно ли компания применила механизм обратного начисления PVN при трансграничной операции, или совпадают ли удержания из зарплат с числом задекларированных работников. Уже по охвату, чем полный выездной аудит, но юридически обязывающая.

По нашему опыту, около 65% всей аудиторской активности VID начинается с камеральных проверок. Из них примерно 15% эскалируются в выездные — потому что камеральная проверка выявила вопросы, требующие более глубокого исследования.

Что вызывает проверку VID

VID не выбирает компании случайно (хотя теоретически случайный отбор существует). На практике система рисковой оценки выделяет бизнес по конкретным паттернам.

Частые возвраты PVN. Если ваша компания регулярно запрашивает возврат PVN — особенно крупные суммы относительно оборота — ожидайте пристального внимания. VID обязан обработать возврат в течение 30 дней, но проверит легитимность входящего PVN перед выплатой. Запросы свыше 15 000 евро почти всегда вызывают как минимум камеральную проверку.

Устойчивые убытки. Компания, декларирующая убытки два-три года подряд, порождает фундаментальный вопрос: за счёт чего она продолжает работать? VID может предположить, что доходы занижаются или личные расходы проводятся через бизнес.

Наличный оборот. Рестораны, розница, салоны красоты, строительные субподрядчики — любой бизнес с существенным наличным оборотом получает дополнительное внимание. VID сопоставляет задекларированную выручку с отраслевыми бенчмарками, потреблением коммунальных услуг и численностью персонала.

Необычно высокие вычеты. Заявленные расходы, непропорциональные выручке или отраслевым нормам. Консалтинговая компания с выручкой 100 000 евро и «автомобильными расходами» на 85 000 евро привлечёт внимание.

Связи с контрагентами. Если ваш поставщик или клиент попал под подозрение в фиктивном счетоводстве или схемах «пропавшего трейдера», VID может проверить ваши операции с ним — даже если ваше поведение безупречно.

Подготовка до прихода VID

Подготовка начинается не с получения уведомления о проверке, а с ежемесячной бухгалтерской дисциплины.

Ежемесячная сверка. Банковские выписки должны совпадать с бухгалтерскими записями. Звучит банально, но примерно в 30% проверок, при которых мы ассистировали, первое, на что обращал внимание VID — несверенные банковские транзакции.

Полнота документов. Каждый расход требует подтверждающего документа: счёт-фактура, контракт, накладная, акт оказанных услуг. Латвия предъявляет конкретные требования к формату счетов-фактур по закону о PVN. Отсутствие хотя бы одного элемента может привести к аннулированию вычета входящего PVN.

Документация по трансфертному ценообразованию. Если ваше SIA проводит операции со связанными лицами — материнскими компаниями, дочерними структурами, акционерами — вам нужна документация, обосновывающая применённые цены. VID стал значительно агрессивнее в этом направлении с 2023 года.

Кадровые досье. Трудовые договоры, расчётные листки, табели учёта рабочего времени. VID регулярно сверяет задекларированные зарплаты с минимальной оплатой труда и отраслевыми стандартами. Зарплата директора на уровне минималки при обороте компании в 500 000 евро — красный флаг для скрытых дивидендов (этот вопрос мы детально рассматриваем в руководстве по налоговым режимам).

Сроки хранения. Латвия требует хранения бухгалтерских документов 5 лет после соответствующего налогового года. Документы по основным средствам — 10 лет. Потеря документов вас не защитит: VID рассчитает налоги по имеющейся информации, и эти расчёты редко оказываются в пользу налогоплательщика.

Во время проверки: права, которые стоит использовать

Латвийское законодательство предоставляет налогоплательщикам конкретные права в ходе проверки. Большинство компаний не пользуется ими в полной мере.

Право на представительство. Необязательно участвовать в проверке лично. Бухгалтер, налоговый консультант или адвокат может представлять компанию. По нашему опыту, профессиональное представительство сокращает как продолжительность проверки, так и вероятность штрафов.

Право на пояснения. Перед тем как VID окончательно оформит акт проверки, у вас есть право предоставить пояснения и дополнительные доказательства. Это самый критический этап — после издания акта ваши возможности существенно сужаются.

Право на обжалование. Если вы не согласны с результатами, вы можете обжаловать решение вышестоящему должностному лицу VID в течение 30 дней, а затем — в Административный суд. (Подробно о процессе — в нашей статье об обжаловании решений VID.)

Самая дорогая ошибка: игнорирование процесса

Некоторые владельцы бизнеса реагируют на уведомление о проверке бездействием — игнорируют запросы, пропускают сроки, надеясь, что всё рассосётся. Это самый затратный подход.

Один клиент обратился к нам после того, как проигнорировал три запроса VID за четыре месяца. То, что начиналось как рутинная камеральная проверка PVN — вероятно, вопрос на 2 000 евро — переросло в выездной аудит CIT, PIT и VSAOI за три налоговых года. Итоговое доначисление: 47 000 евро налогов плюс 23 000 евро штрафов и пеней. Раннее вовлечение могло ограничить эту сумму долей от итога.

Система штрафов содержит встроенный стимул к сотрудничеству: если вы выявите и исправите ошибки до того, как VID официально уведомит вас о проверке, штрафы могут быть снижены на 50%. Это не формальность — это существенное финансовое преимущество, которое исчезает в момент получения приказа о проверке.

Предстоит проверка или хотите убедиться, что бухгалтерия в порядке?

CORVUS Accounting & Tax сопровождал десятки компаний через проверки VID — от подготовки документов до обжалования. Мы знаем, на что обращает внимание VID, потому что работаем с этим каждый месяц.

Записаться на консультацию →