Kā labot kļūdas nodokļu deklarācijās (precizētas deklarācijas Latvijā)

Pēc dažādām aplēsēm, kļūdas satur no 8% līdz 12% Latvijā iesniegto nodokļu deklarāciju. Šis novērtējums balstās uz VID auditu statistiku un visdrīzāk rāda ainu nepilnīgi — jo skaita tikai tās kļūdas, kuras VID ir pamanījis. Ievērojama daļa neprecizitāšu klusi mīt iesniegtajos pārskatos, neradot tūlītējas sekas, bet veidojot latento risku, kas spēj izpausties gadiem vēlāk pārbaudes ietvaros.

Latvijas nodokļu sistēmai par godu jāatzīst, ka kļūdu labošanai pastāv pārskatāms mehānisms — precizētā deklarācija. To var iesniegt trīs gadu laikā no sākotnējā iesniegšanas datuma, un, ja paspējat to izdarīt pirms VID pats konstatē problēmu, sods tiek samazināts uz pusi. Trīs gadu logs pēc Eiropas mērogiem ir dāsns un rada patiesu stimulu ar kļūdām tikt galā proaktīvi.

Kad precizēt un kad — ne

Ne katra kļūda prasa precizētu deklarāciju. Dažas ir nenozīmīgas, citas pašizlabojošas, bet vēl citas, neveikli risinātas, spēj radīt vairāk problēmu, nekā atrisina.

Labojiet vienmēr:

Pārāk zemu uzrādītus ieņēmumus vai pārāk augstos atskaitījumus, kas novedušus pie nepilnīgas nodokļa samaksas
PVN kļūdas, kur priekšnodoklis pieprasīts par neatbilstošiem rēķiniem
Nepareizi piemērotas PVN likmes (21% nevis 12%, vai otrādi)
Neiesniegutas darbinieku ienākumu deklarācijas (veidlapa DDZ)
Kļūdainu perioda piešķīrumu — ieņēmumi iegrāmatoti decembrī, lai gan pieder janvārim

Apdomājiet rūpīgi:

Noapaļošanas starpības zem 5 eiro — VID neformāli pieņem šādas nianses
Kļūdas, kas izlīdzinās tajā pašā taksācijas periodā
Precizējumus, kas radītu PVN atmaksas pieprasījumu — tie piesaista VID uzmanību, un nelielām summām var nebūt piepūles vērti

Nelabojiet bez profesionāla padoma:

Transfertcenu korekcijas starp saistītajām personām
Ienākumu veidu pārklasificēšanu (dividendes pret vadības pakalpojumiem)
Jebkuru korekciju, kas skar darbinieku VSAOI bāzi — tā ietekmē viņu sociālās garantijas un prasa koordināciju ar VSAA

Tehniskais process soli pa solim

Precizētās deklarācijas iesniedz caur VID EDS. Kārtība nedaudz atšķiras atkarībā no nodokļa veida, bet kopējā loģika ir vienveidīga.

1. solis: sagatavojiet pareizos skaitļus. Nesteidzieties atvērt EDS — vispirms aprēķiniet korektās summas un nosakiet nodokļu ietekmi. Cik jāpiemaksā (vai cik pārmaksāts)? Kāda ir nokavējuma naudas ekspozīcija no sākotnējā termiņa līdz šodienai? Pierakstiet argumentāciju — ja VID pieprasīs paskaidrojumus, būs vajadzīgs pamatojums, kas tieši un kāpēc bija nepareizi.

2. solis: atveriet oriģinālo deklarāciju EDS. Dodieties uz attiecīgo nodokļa veidu un periodu. EDS glabā visu iesniegto deklarāciju vēsturi. Izvēlieties vajadzīgo periodu un nospiediet "Precizēt".

3. solis: ievadiet labotus datus. Sistēma rāda jūsu sākotnējos skaitļus blakus korekcijas laukiem. Ievadiet pareizās summas — EDS automātiski aprēķinās starpību. PVN precizējumiem papildus jāatjaunina arī PVN reģistri (pirkumu un pārdošanas žurnāli) par attiecīgo periodu.

4. solis: pievienojiet paskaidrojumu. EDS ietver brīvā teksta lauku. Neatstājiet to tukšu. Īss, lietišķs paskaidrojums ir krietni labāks par klusēšanu — VID pārskata visus precizējumus, un neizskaidrotas izmaiņas daudz biežāk izraisa papildu jautājumus.

5. solis: samaksājiet papildu nodokli un nokavējuma naudu. Precizētā deklarācija ģenerē koriģētu nodokļa saistību. Starpību un uzkrāto nokavējuma naudu (0,05% dienā no sākotnējā termiņa) jāsamaksā pēc iespējas ātrāk — katra papildu diena palielina summu.

6. solis: pārskatiet un iesniedziet. Pārbaudiet precizēto deklarāciju, pārliecinieties par aprēķinu pareizību un nosūtiet elektroniski. EDS reģistrē iesniegšanas laika zīmogu — tas ir būtiski, lai apliecinātu, ka korekcija veikta pirms VID pārbaudes paziņojuma.

Trīs gadu noteikums un tā ierobežojumi

Precizētās deklarācijas pieņem trīs gadu laikā no sākotnējā iesniegšanas termiņa. UIN gada deklarācijai par 2024. gadu ar termiņu 2025. gada 30. aprīlī korekcijas logs aizveras 2028. gada 30. aprīlī.

Pēc trim gadiem logs aizveras neatgriezeniski. Atklājāt kļūdu 2022. gada PVN deklarācijā 2026. gada maijā — labot vairs nav iespējams.

No tā izriet praktisks secinājums: ja plānojat vēsturisko deklarāciju revīziju (ko iesākām regulāri), sāciet ar vecākajiem atvērtajiem gadiem — kamēr to logs vēl nav aizvēries.

Būtiska nianse: ja VID pats uzsāk pārbaudi par periodu trīs gadu logā, papildu nodokli piemērot viņš drīkst arī pēc brīvprātīgo korekciju termiņa beigām. Trīs gadu ierobežojums attiecas uz nodokļu maksātāja brīvprātīgajiem labojumiem, nevis uz VID audita pilnvarām (kas krāpšanas gadījumos sniedzas līdz pieciem gadiem).

Precizējumi, kas rada pārmaksu

Gadās arī otrādi — kļūda darbojusies jums par sliktu, un nodoklis ir pārmaksāts. Iespējams, aizmirsāt pieprasīt likumīgu atskaitījumu vai piemērojāt PVN darījumam, kas bija atbrīvots.

Precizēta deklarācija ar pārmaksu veido kredītu jūsu VID nodokļu kontā. Divi izmantošanas ceļi:

Ieskaitīt pret nākamajām saistībām. Kredīts automātiski samazina nākamo maksājumu tā paša nodokļa veidam. Var pieprasīt arī savstarpēju ieskaitu — PVN kredītu novirzīt UIN saistību segšanai.
Atmaksa uz bankas kontu. Pieprasiet pārmaksas pārskaitīšanu. VID jāapstrādā pieprasījums 30 dienu laikā. Praksē PVN atmaksas bieži aizņem ilgāku laiku verifikācijas procedūru dēļ. (Skatiet mūsu pārmaksāto nodokļu atgūšanas ceļvedi.)

Biežākās korekciju kļūdas

Viena perioda labošana bez blakus periodu pārbaudes. Ja ieņēmumi pārvietoti no IV uz I ceturksni, tad IV ceturksnis bija pārvērtēts un I — nepietiekami novērtēts. Izlabojot tikai vienu, otrā rodas jauna kļūda.

VSAOI ietekmes aizmiršana. Ar darbiniekiem saistītu datu korekcija prasa paralēlus labojumus VSAOI deklarācijās. Precizēta IIN deklarācija bez VSAOI korekcijas rada neatbilstību, ko VID sistēmas identificēs automātiski.

Pārmērīga labošana. Precizēta deklarācija ir atzīšana, ka oriģināls bija kļūdains. Ja sākotnējā pozīcija bija juridiski pamatota (kaut arī agresīvā spektra malā), tās "labošana" nozīmē brīvprātīgu atteikšanos no pozīcijas, uz kuru jums bija likumīgas tiesības.

Mūsu pieredzē pareizā pieeja ir labot patiesas kļūdas un atstāt aizstāvamas pozīcijas neskartas, saglabājot dokumentāciju, kas tās pamato gadījumam, ja VID vēlāk uzdotu jautājumus.

Nepieciešama palīdzība deklarāciju kļūdu identificēšanā un labošanā?

CORVUS Accounting & Tax veic sistemātiskas deklarāciju pārbaudes uzņēmumiem, kas bažījas par vēsturiskām neprecizitātēm. Nosakām, kas jālabo, kas jāatstāj, un kā minimizēt sodus caur savlaicīgu brīvprātīgu atklāšanu.

Sazinieties ar mums bezmaksas konsultācijai →