VID nodokļu pārbaude Latvijā: kas sagaidāms un kā sagatavoties

gadā VID veica vairāk nekā 4 500 nodokļu pārbaužu un atguva vairāk nekā 180 miljonus eiro nesamaksāto nodokļu un sodu. Aptuveni katrs divpadsmitais aktīvs uzņēmums kādā veidā nonāca VID uzmanības lokā. Iespējamība nav milzīga, taču arī ne niecīga — un brīdī, kad VID izvēlas tieši jūsu uzņēmumu, sāk tikšķēt termiņi, par kuriem lielākā daļa uzņēmēju uzzina krietni par vēlu.

Labā ziņa: nodokļu pārbaude nav kriminālprocess. Tā ir verifikācijas procedūra ar skaidriem noteikumiem, noteiktiem termiņiem un likumīgiem veidiem, kā procesu pārvaldīt. Sliktā ziņa: ienākot nesagatavotam, ikdienišķa dokumentu pārbaude spēj pārtapt par pilnu lauka auditu ar sodiem līdz 100% no nesamaksātā nodokļa.

Trīs pārbaužu formāti un to nozīme

Latvijas nodokļu likumdošana izšķir trīs pārbaužu veidus, un VID var eskalēt vienu uz citu, ja atrod problēmas.

Dokumentu pārbaude. Visbiežākais variants. VID pārskata iesniegtās deklarācijas, gada pārskatus un pieejamos datus, neierodoties uzņēmumā. Caur EDS var pienākt pieprasījums pēc papildu dokumentiem vai paskaidrojumiem ar 10–20 darba dienu atbildes termiņu. Lielākā daļa dokumentu pārbaužu noslēdzas viena līdz trīs mēnešu laikā.

Šajā posmā VID meklē acīmredzamas neatbilstības — neparasti lielu PVN atmaksas pieprasījumu, izdevumus, kas nesaskan ar deklarētajiem ieņēmumiem, atskaitījumus, kas strauji pieauguši salīdzinājumā ar iepriekšējo gadu.

Lauka pārbaude (audits). Nopietnākais formāts. VID darbinieki fiziski ierodas birojā, pārbauda dokumentus, iztaujā darbiniekus, var apskatīt aktīvus un inventāru. Ilgums — līdz 90 dienām, sarežģītos gadījumos ar pagarinājumu līdz 180. VID jāizdod formāls pārbaudes rīkojums ar pārbaudāmo nodokļu veidu un periodu uzskaitījumu.

Audita laikā VID var piekļūt grāmatvedības reģistriem, banku izrakstiem, līgumiem, rēķiniem un jebkurai dokumentācijai, kas saistīta ar nodokļu saistībām. Tāpat VID var vērsties pie darījumu partneriem — piegādātājiem, klientiem, bankām.

Tematiskā pārbaude. Fokusēts pārskats par vienu konkrētu jautājumu — piemēram, vai uzņēmums pareizi piemērojis PVN apgriezto maksāšanu pārrobežu darījumā, vai algu ieturējumi atbilst deklarēto darbinieku skaitam. Šaurāka par pilnu auditu, bet juridiski tikpat saistoša.

Mūsu pieredzē aptuveni 65% VID pārbaužu aktivitātes sākas ar dokumentu pārbaudēm. No tām apmēram 15% eskalējas uz lauka auditiem, jo dokumentu pārbaude atklājusi jautājumus, kas prasa dziļāku izpēti.

Kas piesaista VID uzmanību

VID uzņēmumus neizvēlas nejauši (lai gan teorētiski šāda iespēja pastāv). Praksē riska vērtēšanas modelis atzīmē biznesus pēc noteiktiem modeļiem.

Regulāri PVN atmaksas pieprasījumi. Ja uzņēmums bieži pieprasa PVN atmaksu — sevišķi lielas summas attiecībā pret apgrozījumu — pastiprināta uzmanība ir garantēta. Pieprasījumi virs 15 000 eiro gandrīz neizbēgami izraisa vismaz dokumentu pārbaudi.

Ilgstoši zaudējumi. Uzņēmums, kas divus-trīs gadus pēc kārtas deklarē zaudējumus, rada pamatjautājumu: kā tas vēl darbojas? VID var pieņemt, ka ieņēmumi tiek samazināti vai personīgie izdevumi tiek virzīti caur uzņēmumu.

Skaidras naudas intensīvs apgrozījums. Restorāni, mazumtirdzniecība, skaistumkopšanas saloni, būvniecības apakšuzņēmēji — jebkurš bizness ar ievērojamu skaidrās naudas īpatsvaru saņem papildu uzmanību.

Nesamērīgi augsti izdevumi. Konsultāciju uzņēmums ar 100 000 eiro ieņēmumiem un 85 000 eiro "automašīnu izdevumiem" — drošs veids, kā nonākt VID fokusā.

Saikne ar aizdomīgiem darījumu partneriem. Ja kāds no piegādātājiem vai klientiem atzīmēts fiktīvu rēķinu sakarā, VID var pārbaudīt jūsu darījumus ar šo personu — pat ja jūsu pašu rīcība ir nevainojama.

Sagatavošanās pirms pārbaudes

Gatavoties jāsāk nevis pārbaudes paziņojuma brīdī, bet katru mēnesi — caur grāmatvedības disciplīnu.

Ikmēneša saskaņošana. Bankas izrakstiem jāatbilst grāmatvedības ierakstiem. Izklausās pašsaprotami, bet aptuveni 30% pārbaužu, kurās mēs palīdzējām, pirmā VID identificētā problēma bija nesaskaņoti bankas darījumi.

Dokumentu pilnīgums. Katram izdevumam nepieciešams pamatojošs dokuments: rēķins, līgums, pavadzīme, pakalpojumu akts. Latvija izvirza konkrētas prasības rēķinu saturam saskaņā ar PVN likumu. Pat viena elementa trūkums var padarīt priekšnodokļa atskaitījumu par spēkā neesošu.

Transfertcenu dokumentācija. Ja SIA veic darījumus ar saistītām personām — jums vajadzīga dokumentācija, kas pamato piemērotās cenas. Kopš 2023. gada VID šajā jomā ir kļuvis ievērojami aktīvāks.

Personāla dokumenti. Darba līgumi, algu aprēķini, darba laika uzskaite. VID regulāri salīdzina deklarētās algas ar minimālās algas prasībām un nozares standartiem. Valdes loceklis ar minimālo algu, kamēr uzņēmums apgrozījumā sasniedz 500 000 eiro — VID to uztver kā slēptu dividenžu sadalīšanas pazīmi (šo jautājumu detalizēti aplūkojam nodokļu režīmu ceļvedī).

Glabāšanas termiņi. Latvija prasa glabāt grāmatvedības dokumentus piecus gadus pēc attiecīgā taksācijas gada. Pamatlīdzekļu dokumenti — desmit gadus. Dokumentu nozaudēšana jūs neaizsargā: VID aprēķinās nodokļus pēc pieejamajiem datiem, un šie aprēķini reti darbojas nodokļu maksātāja labā.

Tiesības pārbaudes laikā

Latvijas likumdošana piešķir nodokļu maksātājiem konkrētas tiesības, kuras vairums uzņēmumu pilnībā neizmanto.

Tiesības uz pārstāvību. Grāmatvedis, nodokļu konsultants vai advokāts var pārstāvēt uzņēmumu. Mūsu pieredze apliecina, ka profesionāla pārstāvība samazina gan pārbaudes ilgumu, gan sodu iespējamību.

Tiesības sniegt paskaidrojumus. Pirms VID noformē galīgo pārbaudes aktu, jums ir iespēja iesniegt paskaidrojumus un papildu pierādījumus. Tas ir viskritiskākais posms — pēc akta izdošanas jūsu iespējas ievērojami sašaurinās.

Tiesības apstrīdēt. Ja nepiekrītat rezultātiem — lēmumu var apstrīdēt VID augstākai amatpersonai 30 dienu laikā, pēc tam — Administratīvajā tiesā. (Detalizēti — mūsu rakstā par VID lēmumu apstrīdēšanu.)

Visdārgākā kļūda: procesa ignorēšana

Daži uzņēmēji reaģē uz pārbaudes paziņojumu ar bezdarbību — ignorē pieprasījumus, nokavē termiņus, cerot, ka viss pāries. Tas ir visdārgākais no visiem ceļiem.

Kāds mūsu klients vērsās pie mums pēc tam, kad bija ignorējis trīs VID pieprasījumus četru mēnešu laikā. Sākusies kā parasta PVN dokumentu pārbaude — visdrīzāk 2 000 eiro jautājums — tā bija eskalējusies uz pilnu auditu, aptverot UIN, IIN un VSAOI par trim taksācijas gadiem. Galīgais rezultāts: 47 000 eiro papildu nodokļos plus 23 000 eiro sodos un nokavējuma naudā.

Sodu sistēmā ir iebūvēts sadarbības stimuls: ja kļūdas identificētas un izlabotas pirms VID formāli paziņo par pārbaudi, sodus var samazināt par 50%. Tā nav formalitāte — tā ir reāla finansiāla priekšrocība, kas pazūd brīdī, kad saņemts pārbaudes rīkojums.

Gaidāma pārbaude vai vēlaties pārliecināties par grāmatvedības kārtību?

CORVUS Accounting & Tax ir vadījis desmitiem uzņēmumu cauri VID pārbaudēm — no dokumentu sagatavošanas līdz apstrīdēšanai. Zinām, ko VID meklē, jo ar to strādājam katru mēnesi.

Pieteikties konsultācijai →