Kā atgūt pārmaksāto nodokli Latvijā

Loģistikas uzņēmums, kas darbojās no Rīgas brīvostas, 2025. gada beigās atklāja, ka gandrīz divus gadus pārmaksājis PVN. Iemesls izrādījās vienkāršs: grāmatvedības programmatūra piemēroja standarta 21% ostas pakalpojumiem, kam pienācās eksporta 0% likme. Kopējā pārmaksa — 34 600 eiro. Uzņēmums iesniedza precizētas deklarācijas un atguva katru centu, taču tikai tāpēc, ka iekļāvās trīs gadu logā. Pusgadu vēlāk, un agrīnākās pārmaksas būtu zaudētas neatgriezeniski.

Nodokļu pārmaksas notiek ievērojami biežāk, nekā vairums uzņēmumu apzinās. Pēc VID datiem, jebkurā brīdī nepieprasītos kontos atrodas aptuveni 45 miljoni eiro pārmaksāto nodokļu. Daļa pieder slēgtiem uzņēmumiem, daļa — darbojošamies biznesiem, kas par pārmaksu vienkārši nezina.

Kāpēc pārmaksas rodas

PVN likmes nepareiza piemērošana. Latvijā ir četras PVN likmes: 21% standarta, 12% samazinātā, 5% supersamazinātā un 0% eksportam un noteiktiem pakalpojumiem. Kļūdīties ar likmi visvieglāk sarežģītos darījumos — pārrobežu pakalpojumos, starptautiskajos pārvadājumos, e-komercijā. PVN ir galvenais pārmaksu avots.

Dubulti maksājumi. Uzņēmums samaksā ikmēneša PVN, un grāmatvedis to pašu maksājumu apstrādā no cita bankas konta. Vai gada UIN tiek samaksāts divreiz. Šķiet neuzmanīgi, bet uzņēmumos, kur finanšu funkcijas sadalītas starp vairākām personām, tas ir ikdiena.

Nepieprasīti atskaitījumi. Likumīgi saimnieciskās darbības izdevumi, kas nav ievadīti grāmatvedības sistēmā: apmācību izmaksas, profesionālie abonamenti, komandējumu čeki no kāda atvilktnes.

Avansu maksājumi, kas pārsniedz faktiskās saistības. Uzņēmumi, kas UIN avansus aprēķina pēc iepriekšējā gada datiem, riskē pārmaksāt, ja kārtējā gada peļņa samazinās.

Ar darbiniekiem saistītas pārmaksas. Pārmērīgas VSAOI iemaksas par darbiniekiem, kas aizgājuši mēneša vidū; IIN ieturējuma kļūdas atlaišanas maksājumos; nepareizi piemērotais neapliekamais minimums. Katra atsevišķā summa ir neliela, bet kopā pa daudziem darbiniekiem un mēnešiem veidojas jūtams skaitlis.

Trīs gadu atgūšanas logs

Latvijas likums nosaka stingru trīs gadu termiņu pārmaksu pieprasīšanai. Atskaite sākas no pārmaksas datuma (nevis atklāšanas datuma). Pēc trim gadiem nauda pāriet valsts budžetā — bez izņēmumiem, bez pagarinājumiem.

Finanšu komandai tas nozīmē skaidru prioritāti: pārskatiet VID nodokļu kontu vismaz reizi gadā, meklējot neizskaidrotus kredītus. Vēl labāk — katru ceturksni. Esam redzējuši uzņēmumus, kas gadiem turēja 5 000–20 000 eiro savā VID kontā, jo neviens nepārbaudīja, vai kredīta atlikums ir atgūstama pārmaksa.

Praktisks grafiks 2023. gada pārmaksai:

PVN samaksāts 2023. gada martā ar 8 000 eiro pārmaksu
Korekcijas termiņš: 2026. gada marts
Atklāts 2026. gada janvārī: 2 mēneši precizēto deklarāciju iesniegšanai un atmaksas pieprasīšanai
Atklāts 2026. gada aprīlī: par vēlu — nauda zaudēta

Divi atgūšanas ceļi

1. ceļš: ieskaits pret nākamajām saistībām. Vienkāršākais variants. Kredīts VID kontā automātiski samazina nākamo maksājumu tā paša nodokļa veidam. Var pieprasīt arī savstarpēju ieskaitu — PVN kredītu novirzīt UIN saistībai. Nepieciešams rakstveida pieprasījums, bet apstrāde parasti aizņem dažas dienas.

2. ceļš: skaidrā nauda kontā. Pieprasiet pārmaksas pārskaitīšanu uz bankas kontu. VID jāapstrādā pieprasījums 30 dienu laikā.

Praksē 30 dienu termiņš izpildās vienkāršajos gadījumos. PVN atmaksu pieprasījumiem termiņš nereti pagarinās.

PVN atmaksas — atsevišķa kategorija. PVN atmaksu pieprasījumi saņem pastiprinātu uzmanību, jo PVN krāpšana (fiktīvi rēķini, karuseļu shēmas) ir VID prioritāte. Pieprasījumi virs 15 000 eiro gandrīz noteikti izraisa dokumentu pārbaudi. Virs 50 000 eiro — bieži pilnu auditu.

Tas nenozīmē, ka likumīgas atmaksas tiek bloķētas, taču process lielām summām var aizņemt 60–90 dienas, un VID pieprasīs pamatojošo dokumentāciju: oriģinālrēķinus, piegādes apliecinājumus, līgumus, muitas deklarācijas.

Precizēto deklarāciju iesniegšana

Parasti pārmaksas atgūšanai jāiesniedz precizēta deklarācija par attiecīgo periodu, uzrādot pareizo (zemāko) nodokļa summu. Starpība starp oriģinālo un precizēto veido kredītu.

(Pilns korekcijas process — mūsu ceļvedī par deklarāciju kļūdu labošanu.)

Galvenie apsvērumi:

Precizētas deklarācijas, kas samazina saistību, var izraisīt VID pārbaudi. Sagatavojieties paskaidrot, kāpēc oriģināls bija nepareizs.
Ja korekcija skar vairākus periodus, iesniedziet visus precizējumus pirms atmaksas pieprasīšanas — VID strādā efektīvāk, redzot pilnu ainu.

Proaktīva pārmaksu novēršana

Ikmēneša saskaņošana. Salīdziniet VID konta atlikumu (EDS) ar grāmatvedības datiem. Jebkura neatbilstība — pamats tūlītējai izmeklēšanai.

Ceturkšņa PVN likmju pārskatīšana. Sevišķi uzņēmumiem ar plašu produktu klāstu vai pārrobežu darījumiem.

Avansu maksājumu koriģēšana. Ja bizness piedzīvo sezonālas svārstības vai kritumu — koriģējiet UIN avansus proaktīvi, nevis pārmaksājiet ar sekojošu atmaksas pieprasīšanu.

Domājat, ka pārmaksājat nodokļus?

CORVUS Accounting & Tax veic VID kontu saskaņošanu un sistemātisku vēsturisko deklarāciju pārskatīšanu, lai identificētu atgūstamās pārmaksas. Vairākos gadījumos esam atguvuši piecciparu summas, par kurām klienti nebija ne nojautas.

Sazinieties ar mums →