Штрафы по налогам в Латвии: пени, санкции и способы их уменьшить

Рижское SIA просрочило подачу декларации CIT на 47 дней в начале 2025 года. Фактическая недоплата составила 3 200 евро. К моменту завершения проверки VID компания была должна 6 880 евро — 3 200 евро самого налога, 3 200 евро штрафа (100% от недоплаченной суммы) и 480 евро пеней за просрочку. Штраф оказался больше, чем сама налоговая задолженность. Это не аномалия. Так работает штрафная система Латвии, когда проблемы накапливаются.

Понимание структуры штрафов — не академический интерес. Оно напрямую определяет, обойдётся ли налоговая ошибка в 500 или в 50 000 евро.

Три уровня налоговых санкций

Система штрафов Латвии наслаивает три отдельных механизма, каждый с собственными правилами и ставками.

Уровень 1: штрафы за просрочку подачи. Фиксированные суммы за несвоевременную подачу деклараций. Относительно скромные — от 50 до 150 евро за декларацию для большинства видов налогов, с увеличением до 600 евро за повторные нарушения или годовые отчёты. Штраф начисляется вне зависимости от того, должны ли вы налог. Нулевая декларация PVN, поданная на день позже, всё равно влечёт минимальный штраф.

Конкретные суммы на 2026 год:

Ежемесячная декларация PVN: 50 евро впервые, 100 евро повторно
Годовая декларация CIT: 150 евро впервые, 300 евро повторно
Годовой отчёт в Регистр предприятий: 150 евро, до 600 евро после формальных предупреждений
Отчёты по зарплате сотрудников: 50 евро за отчёт в месяц

Уровень 2: штраф за недоплату. Вот где начинается серьёзное. Когда VID устанавливает, что вы недоплатили налог — по ошибке, из-за агрессивной позиции или намеренно — штраф может достигать 100% от недоплаченной суммы. VID обладает дискрецией в определении процента, обычно учитывая:

Была ли ошибка намеренной или случайной?
Сотрудничал ли налогоплательщик в ходе проверки?
Это первое нарушение?
Насколько значительна недоплата относительно общих налоговых обязательств?

На практике ненамеренные ошибки при первом нарушении обычно дают штраф 20–30%. Повторные нарушения или подозрение в намеренном занижении могут довести до полных 100%.

Уровень 3: пеня за просрочку (nokavējuma nauda). Ежедневное начисление 0,05% на неоплаченный налог, накапливающееся с первоначального срока уплаты до дня платежа. Звучит незначительно — но это не так. За год 0,05% в день превращаются в 18,25% — ставка, которой позавидовали бы кредитные карты. На долг в 10 000 евро набегает 5 евро в день, 150 евро в месяц, 1 825 евро в год.

(Подробный разбор накопления пеней — в нашей статье о пенях за просрочку.)

Как уровни складываются: расчёт на примере

Допустим, компания недоплатила PVN на 20 000 евро, и ошибка обнаружена через 8 месяцев.

Недоплаченный налог: 20 000 евро
Штрафы за просрочку подачи (если декларации тоже задержаны): 100 евро/мес. × 8 = 800 евро
Штраф за недоплату при 50%: 10 000 евро
Пеня за просрочку: 20 000 × 0,05% × 240 дней = 2 400 евро
Итого: 33 200 евро

Долг в 20 000 евро превратился в 33 200 — надбавка 66%. И это при умеренной ставке штрафа 50%. При 100% итог достигнет 43 200 евро.

Правило снижения на 50% — главный секрет латвийских налогов

Латвийское законодательство предусматривает мощный стимул к самокоррекции. Если налогоплательщик выявляет и исправляет ошибки добровольно — подав уточнённые декларации и доплатив разницу — до того как VID инициирует проверку или направит формальное уведомление по конкретному вопросу, штраф за недоплату снижается на 50%.

Это не предмет переговоров. Это законное право, закреплённое в законе «О налогах и пошлинах». Снижение применяется автоматически при выполнении условий.

Важен момент времени. Снижение на 50% доступно только до того, как VID формально уведомит вас о конкретной проблеме. Как только вы получаете приказ о проверке или письмо с вопросами по вашим декларациям PVN за III квартал 2025 года — окно закрывается для этих конкретных позиций.

Практический вывод: если вы обнаруживаете, что бухгалтер ошибочно отнёс 15 000 евро непредставительских расходов к командировочным — подавайте уточнённую декларацию CIT немедленно. Штраф падает с потенциальных 3 000 евро до 1 500. С учётом экономии на пенях, проактивная коррекция может снизить общие потери на 60% и более.

По нашему опыту, компании, проводящие ежеквартальные внутренние ревизии и оперативно исправляющие ошибки, платят на 70–80% меньше суммарных штрафов за пятилетний период.

Стратегии минимизации штрафов

Запрос рассрочки. Если оплатить всю сумму разом невозможно, подайте заявление на реструктуризацию налогового долга. VID может предоставить рассрочку до 5 лет при крупных обязательствах. Пеня продолжает начисляться, но вы избегаете дополнительных последствий неуплаты: заморозки счетов, ареста имущества, публикации в реестре должников. (Подробности — в статье о реструктуризации налогового долга.)

Активное сотрудничество при проверке. Предоставляйте документы оперативно, отвечайте на вопросы полно, не препятствуйте процессу. У аудиторов VID есть дискреция в установлении процента штрафа, и сотрудничающие налогоплательщики стабильно получают пониженные ставки.

Профессиональное представительство. Наличие квалифицированного налогового консультанта меняет динамику. Консультанты знают, какие позиции VID можно оспорить и какие аргументы имеют вес. Они также предотвращают распространённую ошибку — предоставление большей информации, чем запрошено, что иногда открывает новые направления проверки.

Оспаривание правовых оснований. Не каждое решение VID о штрафе является корректным. Мы успешно оспаривали штрафы, когда VID применял неправильный налоговый период, использовал ошибочную методику расчёта пеней или не учитывал предшествующие переплаты.

Срок давности

VID может доначислить налоги за период до 3 лет с даты первоначальной подачи (5 лет при подозрении в мошенничестве). После истечения этого срока право на доначисление утрачивается.

Это работает в обе стороны — переплаченные налоги тоже можно вернуть в пределах 3 лет, как мы объясняем в руководстве по возврату переплат.

Столкнулись со штрафами или хотите их предотвратить?

CORVUS Accounting & Tax помогает компаниям минимизировать штрафные риски через проактивные проверки соответствия и профессиональное представительство при аудите. Самый дешёвый штраф — тот, которого удалось избежать.

Связаться с нами для бесплатной консультации →