Штрафы по налогам в Латвии: пени, санкции и способы их уменьшить

Рижское SIA просрочило подачу декларации UIN на 47 дней в начале 2025 года. Фактическая недоплата — 3 200 евро. К моменту завершения проверки компания была должна 6 880 евро: 3 200 самого налога, 3 200 штрафа (100% от недоплаченной суммы) и 480 евро пеней за просрочку. Штраф оказался больше самой налоговой задолженности. Это не аномалия — так работает штрафная система Латвии, когда проблемы наслаиваются друг на друга.

Понимание устройства штрафов — не академический интерес. Оно напрямую определяет, обойдётся ли налоговая ошибка в 500 или в 50 000 евро.

Три уровня санкций

Латвийская система штрафов складывает три независимых механизма, каждый со своими правилами и ставками.

Уровень 1: штрафы за просрочку подачи. Фиксированные суммы за несвоевременную сдачу деклараций. Суммы сравнительно скромные — 50–150 евро за декларацию для большинства налогов, с увеличением до 600 евро при повторных нарушениях или за годовые отчёты. Штраф начисляется вне зависимости от того, должны ли вы что-то бюджету. Нулевая декларация PVN, поданная на день позже, всё равно влечёт минимальный штраф.

Конкретные суммы на 2026 год:

Ежемесячная декларация PVN: 50 евро за первый раз, 100 евро при повторном нарушении
Годовая декларация UIN: 150 евро первоначально, 300 евро при повторе
Годовой отчёт в Регистр предприятий: 150 евро, до 600 евро после формальных предупреждений
Отчёты по зарплате сотрудников: 50 евро за отчёт в месяц

Уровень 2: штраф за недоплату. Здесь начинается серьёзное. Когда VID устанавливает, что налог был недоплачен — по ошибке, из-за агрессивного позиционирования или намеренно — штраф может достигать 100% от недоплаченной суммы. У VID есть дискреция при определении процента; обычно учитываются:

Намеренность ошибки или её случайный характер
Готовность налогоплательщика к сотрудничеству в ходе проверки
Первое ли это нарушение
Значительность недоплаты относительно общих обязательств

На практике ненамеренные ошибки при первом нарушении дают штраф 20–30%. Повторные нарушения или подозрение в умышленном занижении могут довести до полных 100%.

Уровень 3: пеня за просрочку (nokavējuma nauda). Ежедневное начисление 0,05% на неоплаченный налог, которое копится с первоначального срока уплаты до дня платежа. За год 0,05% в день превращаются в 18,25% — ставка, которой позавидовали бы кредитные карты. На долг в 10 000 евро — это 5 евро в день, 150 в месяц, 1 825 в год.

(Детальный разбор — в нашей статье о пенях за просрочку.)

Как уровни складываются: пример

Допустим, компания недоплатила PVN на 20 000 евро, и ошибка обнаружена через 8 месяцев.

Недоплаченный налог: 20 000 евро
Штрафы за просрочку подачи (если декларации тоже задержаны): 100 евро/мес. × 8 = 800 евро
Штраф за недоплату при 50%: 10 000 евро
Пеня за просрочку: 20 000 × 0,05% × 240 дней = 2 400 евро
Итого: 33 200 евро

Долг в 20 000 евро обернулся суммой 33 200 — надбавка 66%. И это при умеренной ставке штрафа 50%. При 100% итог составит 43 200 евро.

Правило снижения на 50% — главный инструмент экономии

Латвийский закон «О налогах и пошлинах» содержит мощный стимул к самокоррекции. Если налогоплательщик обнаружит и исправит ошибку добровольно — подав уточнённые декларации и доплатив разницу — до того как VID начнёт проверку или направит формальное уведомление, штраф за недоплату снижается на 50%.

Это не предмет переговоров и не усмотрение инспектора. Это законное право, которое применяется автоматически при соблюдении условий.

Ключевой момент — время. Снижение доступно только до того, как VID формально обратит внимание на конкретную проблему. Как только вы получили приказ о проверке или письмо с вопросами по декларациям PVN за III квартал 2025 года — окно закрывается для этих позиций.

Практический вывод: обнаружили, что бухгалтер ошибочно отнёс 15 000 евро непредставительских расходов к командировочным — подавайте уточнённую декларацию UIN немедленно. Штраф падает с потенциальных 3 000 евро до 1 500. С учётом экономии на пенях проактивная коррекция может снизить общие потери на 60% и более.

По нашим наблюдениям, компании, проводящие ежеквартальные внутренние ревизии и оперативно исправляющие ошибки, платят суммарных штрафов на 70–80% меньше за пятилетний период.

Стратегии снижения штрафов

Запрос рассрочки. Если заплатить всё разом невозможно, подайте на реструктуризацию налогового долга. VID может предоставить график до 5 лет при крупных обязательствах. Пеня продолжает начисляться, но вы избегаете дополнительных последствий: заморозки счетов, ареста имущества, публикации в реестре должников. (Подробности — в статье о реструктуризации налогового долга.)

Активное сотрудничество при проверке. Предоставляйте документы оперативно, отвечайте на вопросы полно, не чините препятствий. У аудиторов VID есть дискреция при определении процента штрафа, и сотрудничающие налогоплательщики стабильно получают пониженные ставки.

Профессиональное представительство. Квалифицированный налоговый консультант меняет динамику проверки. Он знает, какие позиции VID уязвимы и какие аргументы работают. И — что не менее важно — предотвращает распространённую ошибку: предоставление большей информации, чем запрошено, что иногда открывает для VID новые направления проверки.

Оспаривание правовых оснований. Не каждое решение VID о штрафе корректно. Мы успешно оспаривали штрафы, когда VID применял неверный налоговый период, использовал ошибочную методику расчёта пеней или не учитывал предшествующие переплаты.

Срок давности

VID может доначислить налоги за период до 3 лет с даты первоначальной подачи (5 лет при подозрении в мошенничестве). По истечении этого срока право на доначисление утрачивается.

Это работает в обе стороны — переплаченные налоги тоже можно вернуть в пределах трёх лет, как мы объясняем в руководстве по возврату переплат.

Столкнулись со штрафами или хотите их предотвратить?

CORVUS Accounting & Tax помогает компаниям минимизировать штрафные риски через проактивные ревизии соответствия и профессиональное представительство при проверках. Самый дешёвый штраф — тот, которого удалось избежать.

Связаться с нами для бесплатной консультации →