Налоговые обязательства нерезидентов в Латвии

В 2024 году Латвия собрала около EUR 180 миллионов налога у источника с платежей нерезидентам -- цифра, отражающая, как много иностранных лиц и компаний получают доход из латвийских источников, не становясь налоговыми резидентами. Если вы владеете акциями латвийской компании, получаете вознаграждение за услуги в Латвии или зарабатываете на аренде латвийской недвижимости, у вас есть латвийские налоговые обязательства. Тот факт, что вы живёте в Берлине, Торонто или Сингапуре, не меняет этого.

Что облагается

Латвия облагает нерезидентов только на доход из латвийских источников:

• Дивиденды от латвийских компаний: 0% удержания независимо от страны получателя (прибыль облагается на уровне компании через UIN при распределении); 20% -- только в юрисдикции из чёрного списка
• Проценты и роялти от латвийских организаций: 0% удержания компаниям в любой юрисдикции; 20% -- только в чёрный список
• Управленческие и консультационные вознаграждения за услуги в Латвии: 20% (со снижением по договору)
• Трудовой доход в Латвии: прогрессивные ставки ПНН (25,5%/33%)
• Арендный доход от латвийской недвижимости: 25,5% (или 10% от валового дохода при упрощённом зарегистрированном режиме аренды)
• Прирост капитала от продажи латвийской недвижимости: 25,5% ПНН (3% удержания с валовой цены, если покупатель -- латвийское юридическое лицо, засчитывается в итоговый налог)
• Прирост капитала от продажи акций латвийской компании: обычно 25,5%, но 0% при освобождении участия

Доход без связи с Латвией не облагается: немецкая зарплата, американские портфельные дивиденды, британская арендная плата -- всё это вне латвийской юрисдикции для нерезидентов.

Договорное снижение

Более 80 договоров Латвии об избежании двойного налогообложения часто снижают или устраняют удержание. Прежде чем принять 20% как окончательную ставку, проверьте наличие договора. Во многих случаях эффективная ставка падает до 0-10%.

Для применения договорной ставки нерезидент должен предоставить сертификат налогового резидентства своей страны латвийскому плательщику до совершения платежа.

Требования к отчётности

Нерезидентам с латвийским доходом может потребоваться:

• Регистрация в VID для получения латвийского идентификационного номера налогоплательщика
• Подача годовой декларации при наличии дохода, не подпадающего под финальное удержание (аренда, прирост капитала от продажи недвижимости)
• Возврат переплаты при удержании по внутренней ставке вместо договорной

Для большинства нерезидентов, получающих только дивиденды или проценты, удержание является окончательным -- дополнительная отчётность не нужна. Но при продаже латвийской недвижимости или оказании услуг в Латвии активная подача декларации обязательна.

Срок годовой декларации -- 1 июня следующего года.

Для консультации по вашей конкретной ситуации свяжитесь с SIA "CORVUS ACCOUNTING & TAX".