Налоговое резидентство в Латвии: правило 183 дней и обязательства

Американский консультант провёл с января по июнь в Риге, затем переехал в Таллин до конца 2025 года. Дней в Латвии: 181. Он был уверен, что безопасно ниже порога в 183 дня. Он ошибся -- Латвия считает дни в любом скользящем 12-месячном периоде, а не по календарному году. Когда его пребывание с января по декабрь 2025 года объединили с двухнедельной поездкой в Ригу в конце декабря 2024-го, он перешагнул 183 дня. Он стал латвийским налоговым резидентом, обязанным платить налог на мировой доход, и узнал об этом, когда VID отметил его профиль EDS в марте следующего года.

Правило 183 дней звучит просто. На практике оно ловит больше людей, чем можно ожидать.

Правило: когда вы становитесь налоговым резидентом

Вы являетесь латвийским налоговым резидентом, если выполняется хотя бы одно условие:

1. Физическое присутствие: 183 дня в любом 12-месячном периоде. Не календарный год -- любое скользящее 12-месячное окно. 100 дней в Латвии с сентября по декабрь 2025 и 90 дней с января по апрель 2026 = 190 дней за 12 месяцев. Вы -- налоговый резидент.

2. Декларированное место жительства в Латвии. Если вы зарегистрировали место жительства в PMLP, Латвия считает вас налоговым резидентом с даты регистрации, вне зависимости от количества дней в стране.

3. Гражданин Латвии или ПМЖ за рубежом с декларированным адресом в Латвии. Даже проживая преимущественно за рубежом, наличие декларированного адреса может активировать резидентство.

Дни прибытия и отбытия оба считаются днями в Латвии. Командировки, отпуска, лечение -- всё учитывается.

Что значит налоговое резидентство: мировой доход

Став латвийским налоговым резидентом, вы обязаны платить ПНН на весь мировой доход. Зарплата в Германии. Дивиденды с американского брокерского счёта. Арендный доход от лондонской квартиры. Проценты из швейцарского банка.

Ставки на 2026 год:

25,5% на доход до EUR 105 300/год
33% на доход свыше EUR 105 300/год
Дивиденды от латвийских SIA: 0% ПНН (КПН уже уплачен)
Дивиденды от иностранных компаний: 20% ПНН (со снижением по договору)
Прирост капитала: 20% ПНН
Процентный доход: 20% ПНН

Необлагаемый минимум (до EUR 6 600/год) и льгота на иждивенцев (EUR 250/месяц) снижают эффективную нагрузку для резидентов с невысоким доходом.

Избежание двойного налогообложения

Становясь латвийским резидентом, вы не платите налог дважды на один и тот же доход. Латвия предоставляет два механизма:

Договорный зачёт. Если есть договор с источником дохода, договор распределяет права налогообложения и обычно позволяет зачесть налог, уплаченный в стране источника.

Односторонний зачёт. Даже без договора Латвия обычно позволяет зачесть иностранный налог, уплаченный на тот же доход, до суммы латвийского налога.

Пример: Вы -- латвийский резидент, зарабатывающий EUR 50 000/год у британского работодателя. Великобритания облагает этот доход у источника. По договору Латвия имеет право облагать этот доход (как страна резидентства), но должна зачесть британский налог. Если британский налог EUR 8 000, а латвийский ПНН составил бы EUR 10 500, вы должны Латвии разницу: EUR 2 500.

Документооборот лежит на вас. Необходимо отчитаться об иностранном доходе в годовой декларации и заявить зачёт с подтверждающими документами.

Правила-разграничители: резидент в двух странах?

При квалификации налогового резидента одновременно в Латвии и другой стране договоры предоставляют правила-разграничители:

Постоянное жилище. Где у вас есть постоянное жильё?
Центр жизненных интересов. Где более тесные личные и экономические связи -- семья, основной бизнес, социальные контакты?
Обычное местопребывание. Где вы проводите больше времени?
Гражданство.
Взаимное соглашение. Налоговые органы договариваются.

Прекращение резидентства

Для прекращения статуса латвийского налогового резидента:

Физически покинуть Латвию и проводить менее 183 дней в любом 12-месячном периоде
Сняться с регистрации в PMLP
Уведомить VID через EDS
Подать финальную декларацию за период резидентства

Ловушки при выезде: Если вы уезжаете, но сохраняете декларированный адрес, недвижимость или семью в Латвии, VID может аргументировать, что ваш центр жизненных интересов остаётся в Латвии.

Отчётные обязательства

Латвийские налоговые резиденты обязаны:

Подавать годовую декларацию о доходах до 1 июня
Декларировать иностранные банковские счета при балансе свыше EUR 15 000
Декларировать иностранные финансовые активы в годовой декларации
Осуществлять авансовые платежи ПНН при самозанятости

Неподача влечёт штрафы от EUR 150 с эскалацией.

Для персональной консультации по налоговому резидентству свяжитесь с SIA "CORVUS ACCOUNTING & TAX".