Договоры об избежании двойного налогообложения: 80+ соглашений Латвии

Латвийская SIA платит EUR 100 000 управленческих вознаграждений британской консалтинговой компании. Без налогового договора Латвия удержала бы 20% -- EUR 20 000 -- у источника. С Латвийско-Британским договором об избежании двойного налогообложения удержание снижается до 0% на предпринимательскую прибыль (статья 7), при условии, что у британской компании нет постоянного представительства в Латвии. Договор сэкономил EUR 20 000 на одном счёте.

Латвия подписала более 80 двусторонних соглашений, охватывающих практически все крупные экономики. Эти договоры -- не абстрактные документы. Это рабочие инструменты, напрямую определяющие, сколько налогов платит трансграничный бизнес.

Что делают договоры

Договоры решают простую проблему: когда доход пересекает границу, обе страны -- страна источника (где возникает доход) и страна резидентства (где находится получатель) -- могут захотеть его обложить. Без договора налог может быть уплачен дважды.

Договоры устанавливают три вещи:

1. Какая страна что облагает. Договор распределяет права налогообложения по типам доходов: предпринимательская прибыль, дивиденды, проценты, роялти, прирост капитала, трудовой доход, пенсии.

2. Пониженные ставки удержания. Вместо внутренних 20% Латвии договоры обычно снижают ставки до 0-15%.

3. Правила-разграничители. Когда лицо может считаться резидентом обеих стран, договор определяет, какая система применяется.

Договорные ставки: ключевые партнёры

| Страна | Дивиденды | Проценты | Роялти | |---|---|---|---| | Германия | 5/10%* | 10% | 5/10% | | Великобритания | 5/10%* | 10% | 5/10% | | США | 5/15%* | 10% | 5/10% | | Франция | 5/10%* | 10% | 5/10% | | Нидерланды | 5/10%* | 10% | 5/10% | | Польша | 5/10%* | 10% | 10% | | Китай | 5/10%* | 10% | 7% | | Индия | 10% | 10% | 10% | | Канада | 5/15%* | 10% | 10% | | ОАЭ | 5% | 5% | 5% |

*Пониженная ставка при значительной доле владения (обычно 25%+). Повышенная -- для портфельных инвестиций.

Директива о материнских и дочерних компаниях ЕС: Для дивидендов внутри ЕС ставка может быть снижена до 0% (10%+ владения 12+ месяцев) -- часто выгоднее договорной ставки.

Постоянное представительство: ключевая концепция

Наиболее значимое положение для международного бизнеса -- статья о постоянном представительстве (ПП). ПП возникает, когда иностранная компания имеет фиксированное место деятельности в Латвии. Это может быть:

• Офис, филиал или завод
• Строительная площадка, превышающая определённый срок (обычно 9-12 месяцев)
• Агент, систематически заключающий контракты от имени иностранной компании

Если у вашей иностранной компании есть ПП в Латвии, Латвия может облагать прибыль, относимую к этому ПП. Без ПП Латвия, как правило, не может облагать вашу предпринимательскую прибыль.

Осложнение удалённой работы. Сотрудники, постоянно работающие из Латвии на иностранного работодателя, могут непреднамеренно создать ПП. Если сотрудник немецкой компании постоянно работает из Риги, у немецкой компании может возникнуть латвийское ПП -- с полными обязательствами по КПН. Это растущая зона споров, требующая анализа конкретного договора.

Как применить договор на практике

Применение договора не автоматическое. Необходимо соблюдать процедуры Латвии:

Для исходящих платежей (латвийская SIA платит за рубеж):

1. Получите сертификат налогового резидентства от страны получателя (не старше 12 месяцев)
2. Убедитесь, что получатель -- «бенефициарный владелец» дохода
3. Примените пониженную договорную ставку при оплате
4. Отчитайтесь в VID по декларации налога у источника
5. Храните сертификат и документацию не менее 5 лет

Распространённая ошибка: Применение договорной ставки без получения сертификата резидентства. VID может ретроспективно отказать в договорной льготе и наложить штраф.

Противодействие уклонению

Латвия приняла Многосторонний инструмент (MLI) в 2019 году:

Тест основной цели (PPT): Если одна из основных целей сделки -- получение договорной льготы, льгота может быть отказана.

Бенефициарное владение: Договорные льготы применяются только к «бенефициарному владельцу» дохода. Транзитная латвийская компания, получающая дивиденды и немедленно передающая их в третью страну, может не квалифицироваться.

Ограничение льгот (LOB): Некоторые договоры Латвии (особенно с США) включают положения LOB.

Итог: договорная сеть Латвии -- легитимный и мощный инструмент планирования, когда латвийское юрлицо имеет реальный substance и не налоговую мотивацию для существования.

Страны без договора

Заметные пробелы: Бразилия, Аргентина, ряд африканских стран. Для платежей в страны без договора применяется внутренняя ставка Латвии 20%.

Для анализа договоров применительно к вашей трансграничной структуре свяжитесь с SIA "CORVUS ACCOUNTING & TAX". Через сеть Russell Bedford мы имеем прямой доступ к партнёрским фирмам в более чем 100 странах.