Налог у источника в Латвии: 0% на дивиденды, 20% для офшоров

Латвийская SIA выплачивает EUR 100 000 дивидендов материнской компании в Германии, США или Сингапуре -- и во всех случаях Латвия не удерживает ничего. С реформы подоходного налога с предприятий 2018 года Латвия применяет 0% налога у источника к дивидендам, процентам и роялти, выплачиваемым компаниям-нерезидентам, -- с налоговым договором или без него. Для страны ЕС это большая редкость.

Причина структурная: Латвия облагает прибыль только в момент распределения через механизм UIN 20/80, который платит сама латвийская компания. Как только этот налог на уровне компании уплачен, с иностранного получателя ничего дополнительно не взимается -- таблицы договорных ставок и пороги директив ЕС для исходящих латвийских дивидендов, процентов и роялти не имеют значения.

Остаются три исключения: платежи в офшоры из чёрного списка (20% практически на всё), плата за управленческие и консультационные услуги (20%, если договор её не снижает) и латвийская недвижимость (3% с выручки от продажи, 5% с аренды).

Быстрый ответ

Латвия не удерживает налог у источника с дивидендов, процентов и роялти, выплачиваемых компаниям-нерезидентам, -- ставка 0% с договором или без него, потому что прибыль уже обложена на уровне латвийской компании по модели UIN 20/80. Исключения: платежи в юрисдикции из чёрного списка низконалоговых стран облагаются 20% практически по всем видам платежей; плата за управленческие и консультационные услуги облагается 20%, что обычно снижается до 0% при справке о налоговом резидентстве по налоговому договору; продажа нерезидентом латвийской недвижимости (включая доли в компаниях недвижимости) облагается 3% с валовой выручки, аренда недвижимости в Латвии -- 5%.

Ставки налога у источника: сводная таблица

Платёж компании-нерезиденту	Стандартная ставка	Ставка для чёрного списка	Примечания
Дивиденды	0%	20%	Прибыль облагается через UIN 20/80 на уровне компании
Проценты	0%	20%	Не нужны ни договор, ни справка
Роялти	0%	20%	Не нужны ни договор, ни справка
Управленческие и консультационные услуги	20%	20%	Договор и справка о резидентстве обычно дают 0%
Продажа латвийской недвижимости (в т. ч. долей в компаниях недвижимости)	3% с валовой суммы	20%	Удерживает латвийский плательщик
Аренда недвижимости в Латвии	5% с валовой суммы	20%	Удерживает латвийский арендатор

Чёрный список низконалоговых юрисдикций

Ставка 20% применяется только тогда, когда получатель находится в низконалоговой или безналоговой юрисдикции из списка. Список утверждается правилами Кабинета министров, согласован со списком ЕС юрисдикций, не сотрудничающих в налоговых вопросах, и сейчас включает, среди прочих, Ангилью, Панаму, Российскую Федерацию, Вануату, Гуам, Американское Самоа, Палау, острова Тёркс и Кайкос, Американские Виргинские острова и Вьетнам.

Для этих юрисдикций 20% удерживается с дивидендов, процентов, роялти, управленческих услуг и большинства других платежей. В отдельных случаях защита налогового договора для реальных коммерческих платежей может иметь приоритет над ставкой чёрного списка -- вопрос, требующий профессиональной проверки до перевода денег. Список меняется вслед за списком ЕС, поэтому сверяйтесь с действующей редакцией перед каждым платежом.

Управленческие и консультационные услуги: главная ловушка

Плата за управленческие и консультационные услуги нерезиденту по внутреннему законодательству облагается 20% у источника. Почти все налоговые договоры Латвии снижают её до 0% -- но только если у латвийского плательщика до момента платежа есть действующая справка о налоговом резидентстве получателя.

Запросите справку заранее, оформите её через VID по утверждённой форме и следите за сроком действия: с просроченной справкой полные 20% снова применяются к каждому счёту иностранной материнской компании.

Недвижимость: правила 3% и 5%

Латвийская недвижимость оставляет налоговые права на месте. Когда нерезидент продаёт недвижимость, расположенную в Латвии, латвийский плательщик удерживает 3% с валовой цены продажи. То же правило распространяется на доли в компании, активы которой преимущественно состоят из латвийской недвижимости, -- продажа компании вместо здания ничего не меняет.

Латвийский арендатор, платящий нерезиденту за недвижимость в Латвии, удерживает 5% с валовой арендной платы. Обе ставки применяются к валовым суммам, а не к прибыли -- подробнее в нашем гиде по налогам нерезидентов в Латвии.

Обязанности латвийского плательщика

Удержание -- это ответственность плательщика, а не получателя. По каждому трансграничному платежу латвийская компания должна:

1. Проверить юрисдикцию получателя по действующей редакции чёрного списка
2. Получить действующую справку о резидентстве, если применяется договорная льгота
3. Удержать нужную сумму там, где это требуется, и перечислить её в VID
4. Ежемесячно отчитываться перед VID через EDS о суммах, выплаченных нерезидентам, -- отдельные платежи декларируются даже без удержания

Если налог нужно было удержать, но этого не сделали, VID взыщет его с латвийской компании вместе с пеней. Пристальнее всего проверяются платежи связанным сторонам и в офшоры.

Часто задаваемые вопросы

Удерживает ли Латвия налог с дивидендов, выплачиваемых за границу?

Нет. С реформы корпоративного налога 2018 года Латвия применяет 0% налога у источника к дивидендам, выплачиваемым компаниям-нерезидентам, независимо от страны получателя и наличия налогового договора. Вместо этого прибыль облагается на уровне латвийской компании по модели UIN 20/80. Единственное исключение -- дивиденды компаниям в офшорах из чёрного списка, с которых удерживается 20%. Для стандартных 0% не нужны ни справки о резидентстве, ни пороги владения.

Какие страны входят в чёрный список офшоров Латвии?

Чёрный список утверждается правилами Кабинета министров и соответствует списку ЕС юрисдикций, не сотрудничающих в налоговых вопросах. Сейчас в него, среди прочих, входят Ангилья, Панама, Российская Федерация, Вануату, Гуам, Американское Самоа, Палау, острова Тёркс и Кайкос, Американские Виргинские острова и Вьетнам. С платежей в эти юрисдикции удерживается 20% с дивидендов, процентов, роялти, управленческих услуг и большинства других платежей. Проверяйте действующую редакцию перед каждым платежом -- список меняется вслед за списком ЕС.

Как заплатить материнской компании за управленческие услуги без 20% удержания?

До платежа получите справку о налоговом резидентстве материнской компании и оформите её через VID по утверждённой форме. Почти все налоговые договоры Латвии в этом случае снижают удержание с платы за управленческие и консультационные услуги до 0%. Без действующей справки -- или с просроченной -- латвийская дочерняя компания обязана удерживать полные 20% с каждого счёта, пока документ не будет оформлен. Продление справок стоит включить в регулярную бухгалтерскую рутину.

Что удерживается при продаже нерезидентом недвижимости в Латвии?

Латвийский плательщик удерживает 3% с валовой выручки от продажи -- с полной цены, а не с прибыли продавца. Те же 3% применяются, когда нерезидент продаёт доли в компании, активы которой преимущественно состоят из латвийской недвижимости, поэтому продажа долей удержание не отменяет. С арендной платы нерезиденту за недвижимость в Латвии удерживается отдельный налог 5% с валовой суммы.

Наведите порядок в трансграничных платежах с первого раза

SIA "CORVUS ACCOUNTING & TAX" проверяет статус по чёрному списку, готовит справки о резидентстве и ведёт ежемесячную отчётность перед VID о выплатах нерезидентам для международных групп с латвийскими дочерними компаниями.

Записаться на бесплатную консультацию →