Ставки налога у источника в Латвии: 0% ЕС / 20% офшоры

Одни и те же EUR 100 000 дивидендов от латвийской SIA дают три совершенно разных результата в зависимости от местонахождения получателя. Нидерландская материнская компания получает полные EUR 100 000 -- ноль удержания. Американский акционер получает EUR 85 000-95 000, остальное уходит в латвийскую казну по договору. Компания на BVI получает EUR 80 000, теряя EUR 20 000 из-за ставки для офшоров. География определяет налоговый счёт до начала любого планирования.

Латвия применяет трёхуровневую систему удержания, поощряющую структуры внутри ЕС, допускающую договорных партнёров и штрафующую непрозрачные юрисдикции.

Три уровня

Уровень 1: 0% (ЕС/ЕЭЗ)

По директивам ЕС квалифицирующие платежи между ассоциированными компаниями внутри ЕС не облагаются:

Директива о материнских и дочерних компаниях (дивиденды): 0% при владении не менее 10% в течение 12+ непрерывных месяцев. Обе компании должны быть в квалифицирующих организационно-правовых формах ЕС.

Директива о процентах и роялти: 0% на проценты и роялти между ассоциированными компаниями ЕС (25%+ прямого владения 24+ месяцев).

Уровень 2: Договорные ставки (5-15%)

Для платежей компаниям и лицам в 80+ странах-партнёрах Латвии применяется договорная ставка:

• Дивиденды: 5% при значительном владении (обычно 25%+), 10-15% для портфельных вложений
• Проценты: 5-10%
• Роялти: 5-10%

Для применения пониженной ставки получатель должен предоставить действующий сертификат налогового резидентства.

Уровень 3: 20% (по умолчанию / офшоры)

Платежи в страны без договора и юрисдикции из латвийского «чёрного списка» облагаются по полной внутренней ставке 20%. Никакое планирование или документация эту ставку не снизит.

Краткая справочная таблица

| Тип платежа | В ЕС (директива) | В страну-партнёр | Без договора / офшор | |---|---|---|---| | Дивиденды | 0% | 5-15% | 20% | | Проценты | 0% | 5-10% | 20% | | Роялти | 0% | 5-10% | 20% | | Управленческие вознаграждения | Н/П | По договору (часто 0%) | 20% |

Практика подачи

Латвийская компания, осуществляющая платёж, обязана:

1. Определить правильную ставку (проверить договор, директиву, «чёрный список»)
2. Удержать налог
3. Перечислить удержанную сумму в VID до 15-го числа следующего месяца
4. Подать декларацию налога у источника

Ошибки в удержании -- неправильная ставка, неудержание, несдача декларации -- влекут штрафы. VID серьёзно относится к соблюдению правил удержания, особенно при платежах связанным сторонам и в офшорные юрисдикции.

Для структурирования трансграничных платежей с минимизацией налога у источника свяжитесь с SIA "CORVUS ACCOUNTING & TAX".