Одни и те же EUR 100 000 дивидендов от латвийской SIA дают три совершенно разных результата в зависимости от того, где находится получатель. Нидерландская материнская компания получает все EUR 100 000 целиком — удержание нулевое. Американский акционер получает EUR 85 000–95 000: остальное уходит в латвийскую казну по договору. Компания на BVI получает EUR 80 000, теряя EUR 20 000 из-за офшорной ставки. География определяет налоговый счёт ещё до того, как начинается какое-либо планирование.

Латвия применяет трёхуровневую систему удержания: она поощряет структуры внутри ЕС, допускает договорных партнёров и жёстко штрафует непрозрачные юрисдикции.

Три уровня

Уровень 1: 0% (ЕС/ЕЭЗ)

По директивам ЕС квалифицирующие платежи между ассоциированными компаниями внутри ЕС не облагаются:

Директива о материнских и дочерних компаниях (дивиденды): 0% при владении не менее 10% в течение 12+ непрерывных месяцев. Обе компании должны быть в квалифицирующих организационно-правовых формах ЕС.

Директива о процентах и роялти: 0% на проценты и роялти между ассоциированными компаниями ЕС (25%+ прямого владения 24+ месяцев).

Уровень 2: Договорные ставки (5-15%)

Для платежей компаниям и лицам в 80+ странах-партнёрах Латвии применяется договорная ставка:

Дивиденды: 5% при значительном владении (обычно 25%+), 10-15% для портфельных вложений
Проценты: 5-10%
Роялти: 5-10%

Для применения пониженной ставки получатель должен предоставить действующий сертификат налогового резидентства.

Уровень 3: 20% (по умолчанию / офшоры)

Платежи в страны без договора и юрисдикции из латвийского «чёрного списка» облагаются по полной внутренней ставке 20%. Никакое планирование или документация эту ставку не снизит.

Краткая справочная таблица

Тип платежа	В ЕС (директива)	В страну-партнёр	Без договора / офшор
Дивиденды	0%	5-15%	20%
Проценты	0%	5-10%	20%
Роялти	0%	5-10%	20%
Управленческие вознаграждения	Н/П	По договору (часто 0%)	20%

Практика подачи

Латвийская компания, осуществляющая платёж, обязана:

Определить правильную ставку (проверить договор, директиву, «чёрный список»)
Удержать налог
Перечислить удержанную сумму в VID до 15-го числа следующего месяца
Подать декларацию налога у источника

Ошибки в удержании -- неправильная ставка, неудержание, несдача декларации -- влекут штрафы. VID серьёзно относится к соблюдению правил удержания, особенно при платежах связанным сторонам и в офшорные юрисдикции.

Для структурирования трансграничных платежей с минимизацией налога у источника свяжитесь с SIA "CORVUS ACCOUNTING & TAX".

Ставки налога у источника в Латвии: 0% ЕС / 20% офшоры