Списание расходов SIA в Латвии: что можно вычесть

Владелец строительной компании как-то спросил нас, почему VID отклонил EUR 14 000 из его расходов при проверке. Чеки были на всё. Проблема оказалась не в документации — а в обоснованности. Среди «деловых расходов» значились: семейная поездка на горнолыжный курорт в Австрии (проведённая как «тимбилдинг» для компании из двух сотрудников, оба — члены семьи), домашний кинотеатр («оборудование для презентаций клиентам») и ежемесячная доставка продуктов на домашний адрес («канцтовары»).

VID задаёт к каждому расходу один прямой вопрос: непосредственно ли он связан с хозяйственной деятельностью компании? Если ответ «нет» — или даже «отчасти» — вычет под угрозой.

Базовое правило

По латвийскому налоговому законодательству расход признаётся вычитаемым для целей UIN, если одновременно выполнены три условия:

Деловая цель — расход напрямую связан с хозяйственной деятельностью компании
Надлежащая документация — действительный счёт или чек со всеми обязательными реквизитами плюс подтверждение деловой цели, когда связь неочевидна
Разумная сумма — расход соразмерен потребности (EUR 500 за обед на двоих вызовет вопросы)

Расходы, не прошедшие хотя бы один из этих тестов, признаются невычитаемыми. Если они оплачены со счёта компании — могут быть переквалифицированы в скрытое распределение прибыли, облагаемое UIN по ставке 20/80 (фактически 25%) плюс штрафы.

Что можно вычесть (с оговорками)

Аренда офиса и коммунальные услуги. Полностью вычитаемы при использовании помещения исключительно для бизнеса. При работе из дома — только пропорциональная доля, приходящаяся на рабочую зону, с документальным расчётом (площадь рабочего места к общей площади жилья).

Зарплаты и социальные взносы. Полностью вычитаемы: брутто-зарплата, работодательские VSAOI (23,59%), обязательные компенсации. Без вопросов — если занятость реальная и зарплата не завышена искусственно для вывода средств.

Профессиональные услуги. Юридические, бухгалтерские, консалтинговые — вычитаемы при наличии договора, счёта и понятной деловой цели. Бухгалтерия за EUR 200 в месяц вопросов не вызывает. Перевод EUR 10 000 за «консалтинг» компании вашего супруга без видимого результата — вызовет массу.

Командировки. Транспорт, проживание и суточные для поездок с документально подтверждённой целью. Ставки суточных устанавливает Кабинет министров — в 2026 году внутренняя норма составляет EUR 8 при поездке свыше 12 часов. Международные ставки зависят от страны. Выплата сверх нормы — налогооблагаемый доход сотрудника.

Транспортные расходы. Самая спорная категория. Если компания владеет или арендует автомобиль, используемый исключительно для бизнеса, — все связанные расходы (топливо, страховка, обслуживание, парковка) вычитаемы. Если автомобиль используется и в личных целях — а VID предполагает именно это, пока вы не докажете обратное, — часть расходов становится невычитаемой.

Способ защитить полный вычет: путевой журнал с датами, пунктами назначения, целями и пробегом. Без журнала VID, как правило, применяет разделение 50/50. Для автомобиля с расходами EUR 600 в месяц это EUR 300 потерянных вычетов и возможные последствия по UIN.

Маркетинг и реклама. Вычитаемы при связи с продвижением продуктов или услуг. Сайт, онлайн-реклама, полиграфия, участие в выставках — всё прямолинейно.

ПО и оборудование. Компьютеры, лицензии, мебель — вычитаемы сразу (если ниже порога капитализации EUR 1 000) или через амортизацию.

Проблемные категории

Представительские расходы (reprezentācijas izdevumi). Обеды с клиентами, подарки, корпоративные мероприятия. Вычитаемы, но в пределах годового лимита — как правило, 5% от общего фонда валовой зарплаты за год. При зарплатных расходах EUR 50 000 можно вычесть до EUR 2 500. Всё, что свыше, — невычитаемо и облагается как распределение.

По каждому случаю фиксируйте: кто присутствовал, роль или компания, цель встречи, счёт. «Ужин с клиентом» — недостаточно. «Ужин с [Имя], директором [Компания], обсуждение объёма проекта на Q2» — достаточно.

Обучение и повышение квалификации. Вычитаемы при прямой связи с должностными обязанностями. Бухгалтер на семинаре по PVN — безусловно. Тот же бухгалтер на курсе сомелье — нет (если компания не из винной отрасли).

Страхование. Деловое страхование (имущество, ответственность, профессиональная индемнити) — вычитаемо. Медстраховка для сотрудников — вычитаема в определённых пределах.

Проценты по кредитам. Вычитаемы, если кредит привлечён для деловых целей. Проценты по кредиту на оборудование — да. Проценты по займу, который компания выдала владельцу по заниженной ставке, — это уже предполагаемая выгода и вопрос трансфертного ценообразования.

Что точно нельзя вычесть

Личные расходы любого характера
Штрафы и пени (включая штрафы VID, дорожные, санкции регуляторов)
Расходы без документации (нет счёта = нет вычета)
Взятки и незаконные платежи
Благотворительность и пожертвования (облагаются по ставке 20/80, хотя для пожертвований квалифицированным организациям действует облегчение 75% в пределах 5% прибыли предыдущего года)

Стандарт документирования

Одного чека не всегда достаточно. Для расходов свыше примерно EUR 150 или для категорий, которые VID изучает особенно внимательно (представительские, командировки, транспорт), сохраняйте дополнительные документы: описание деловой цели, переписку о необходимости расхода, договоры.

Электронные записи допустимы — VID даже поощряет цифровое документирование. Но записи должны быть организованы и доступны: папка с 400 неразобранными PDF — это не система.

Не уверены, какие расходы можно вычесть?

Ошибки в классификации расходов — один из самых частых триггеров проверок VID и один из самых легко предотвратимых. Мы проверяем структуру ваших расходов, выстраиваем системы документирования и следим за тем, чтобы каждый вычет выдержал проверку.

Проверить свои вычеты →