Списание расходов SIA в Латвии: что можно вычесть

Владелец строительной компании однажды поинтересовался, почему VID отклонил EUR 14 000 из его заявленных расходов при проверке. Чеки были на каждую позицию. Проблема была не в документации — а в релевантности. Среди «деловых расходов» оказались семейный горнолыжный отдых в Австрии (проведённый как «тимбилдинг» для компании из двух сотрудников — оба члены семьи), домашний кинотеатр («оборудование для презентаций клиентам») и ежемесячная доставка продуктов на домашний адрес («канцелярские принадлежности»).

VID применяет простой тест к каждому деловому расходу: непосредственно и исключительно ли он связан с хозяйственной деятельностью компании? Если ответ «нет» — или даже «отчасти» — вычет под угрозой.

Базовое правило

Согласно латвийскому налоговому законодательству, расход является вычитаемым для целей UIN, если выполнены все три условия:

Деловая цель — расход непосредственно связан с хозяйственной деятельностью компании
Надлежащая документация — действительный счёт-фактура или чек со всеми обязательными реквизитами, плюс подтверждение деловой цели, когда связь неочевидна
Разумная сумма — расход соразмерен деловой потребности (EUR 500 за обед на двоих вызовет вопросы)

Расходы, не проходящие любой из этих тестов, признаются невычитаемыми. Если оплачены со счёта компании — могут быть переквалифицированы в скрытое распределение прибыли, облагаемое UIN по ставке 20/80 (фактически 25%), плюс потенциальные штрафы.

Что можно вычесть (с оговорками)

Аренда офиса и коммунальные услуги. Полностью вычитаемы, если помещение используется исключительно для бизнеса. При работе из дома — только пропорциональная доля, приходящаяся на рабочую зону, с документальным обоснованием расчёта (площадь рабочего места к общей площади жилья).

Зарплаты и социальные взносы. Полностью вычитаемы. Включают брутто-зарплату, работодательские VSAOI (23,59%) и обязательные компенсации. Без вопросов — если трудоустройство реальное, а зарплата не завышена искусственно для извлечения средств из компании.

Профессиональные услуги. Юридические, бухгалтерские, консалтинговые — вычитаемы при наличии договора, счёта и чёткой деловой цели. Бухгалтерские услуги за EUR 200/мес. не вызывают вопросов. Оплата EUR 10 000 за «консалтинг» компании, принадлежащей вашему супругу, без видимого результата — вызовут.

Командировки. Транспорт, проживание и суточные для поездок с документально подтверждённой деловой целью. Ставки суточных в Латвии установлены Кабинетом министров — на 2026 год внутренняя суточная норма составляет EUR 8 при поездке свыше 12 часов. Международные ставки зависят от страны. Выплата сверх официальной нормы — налогооблагаемый доход сотрудника.

Расходы на транспорт. Здесь возникает большинство споров. Если компания владеет или арендует автомобиль, используемый исключительно для бизнеса, — все связанные расходы (топливо, страховка, обслуживание, парковка) вычитаемы. Если автомобиль используется и в личных целях — а VID предполагает это, пока вы не докажете обратное, — часть расходов становится невычитаемой, а компонент личного использования может облагаться как выгода в натуральной форме.

Способ защитить полный вычет: вести путевой журнал с датами, пунктами назначения, целями и километражем. Без журнала VID обычно применяет разделение 50/50 — половина бизнес, половина личное. Для автомобиля с общими затратами EUR 600/мес. это EUR 300 потерянных вычетов и потенциальные последствия по UIN.

Маркетинг и реклама. Вычитаемы, если связаны с продвижением продуктов или услуг компании. Разработка сайта, онлайн-реклама, полиграфия, участие в выставках — всё прямолинейно.

ПО и оборудование. Компьютеры, лицензии, мебель — вычитаемы, либо сразу (если ниже порога капитализации EUR 1 000), либо через амортизацию.

Проблемные категории

Представительские расходы (reprezentācijas izdevumi). Обеды с клиентами, подарки, корпоративные мероприятия. Вычитаемы, но ограничены годовым лимитом — как правило, 5% от общего фонда валовой зарплаты компании за год. Если зарплатные расходы составляют EUR 50 000 — можно вычесть до EUR 2 500 представительских. Превышение невычитаемо и облагается как распределение.

По каждому представительскому расходу фиксируйте: кто присутствовал, их роль или компания, цель встречи, счёт или чек. «Ужин с клиентом» недостаточно. «Ужин с [Имя], директором [Компания], обсуждение объёма работ на Q2» — достаточно.

Обучение и повышение квалификации. Вычитаемы, если непосредственно связаны с должностными обязанностями сотрудника. Бухгалтер на семинаре по PVN — безусловно вычитаемо. Тот же бухгалтер на курсе сомелье — нет (если компания не в винном бизнесе).

Страхование. Бизнес-страхование (имущество, ответственность, профессиональная индемнити) — вычитаемо. Медицинское страхование сотрудников — вычитаемо в определённых пределах как выгода в натуральной форме.

Проценты по кредитам. Вычитаемы, если кредит привлечён для деловых целей. Проценты по кредиту на покупку оборудования — вычитаемы. Проценты по займу, который компания предоставила владельцу по заниженной ставке, — это уже предполагаемая выгода и вопрос трансфертного ценообразования.

Что точно нельзя вычесть

Личные расходы любого характера
Штрафы и пени (включая штрафы VID, дорожные штрафы, санкции регуляторов)
Расходы без документации (нет счёта = нет вычета)
Взятки и незаконные платежи
Благотворительность и пожертвования (облагаются как распределение по ставке 20/80, хотя для пожертвований квалифицированным организациям действует облегчение 75% в пределах 5% прибыли предыдущего года)

Стандарт документирования

Одного чека не всегда достаточно. Для расходов свыше примерно EUR 150, или для категорий, которые VID проверяет пристально (представительские, командировочные, транспортные), храните подтверждающие документы: описание деловой цели, переписку, почему расход был необходим, договоры.

Цифровые записи допустимы. VID даже поощряет электронное документирование. Но записи должны быть организованы и доступны — папка на компьютере с 400 неразобранными PDF не отвечает стандарту.

Не уверены, что можно вычесть?

Ошибки классификации расходов — один из самых частых триггеров проверок VID и один из самых лёгких для предотвращения. Мы проверяем структуру расходов и настраиваем системы документирования, выдерживающие проверку.

Свяжитесь с нами для бесплатной консультации →