Налог на прирост капитала в Латвии: ставки и правила 2026

С 1 января 2025 года Латвия облагает прирост капитала по единой ставке 25,5%. Ставка 20%, которую до сих пор указывают многие сайты -- в том числе профессиональные, -- перестала действовать 31 декабря 2024 года. Если в 2026 году вы продаёте акции, недвижимость, криптовалюту, интеллектуальную собственность или бизнес, закладывайте в расчёт 25,5% от прироста, а не 20%.

Есть одно узкое исключение: для сделок, начатых до 31 декабря 2024 года, но не завершённых к этой дате, ставка 20% сохраняется в 2025, 2026 и 2027 годах -- и только если о сделке заранее уведомлён VID (Служба государственных доходов). Ко всему остальному применяется 25,5%.

Процедура важна не меньше ставки. Резиденты подают декларацию о приросте капитала (форма DK) ежеквартально, если прирост за квартал превышает EUR 1000, несколько освобождений могут свести налог при продаже жилья к нулю, а латвийские компании могут продавать доли дочерних обществ вообще без налога -- по правилу освобождения участия. Разбираем всю картину.

Быстрый ответ

С 1 января 2025 года прирост капитала физических лиц в Латвии облагается по единой ставке 25,5% (прежняя ставка 20% устарела; она сохраняется только для сделок, начатых до 2025 года и заявленных в VID). Активы капитала -- это акции, облигации, доли фондов, недвижимость, криптовалюта, интеллектуальная собственность и предприятие как имущественный комплекс. Прирост равен цене продажи минус документально подтверждённые расходы на приобретение и улучшения. Резиденты декларируют через форму DK в EDS: до 15 числа месяца после квартала, если квартальный прирост превышает EUR 1000, иначе -- до 15 января следующего года; налог уплачивается до 23 числа месяца подачи. Продажа декларированного жилья может быть полностью освобождена.

Что считается активом капитала

Закон о подоходном налоге с населения (IIN) содержит закрытый перечень активов капитала, и ставка 25,5% применяется к приросту от продажи любого из них:

акции, доли капитала и другие инструменты участия (биржевые или частные);
доли инвестиционных фондов и долговые инструменты (облигации);
недвижимость -- земля, квартиры, дома, включая унаследованную;
криптовалюта и другие виртуальные активы;
интеллектуальная собственность -- патенты, товарные знаки, авторские права при полной продаже;
предприятие как совокупность хозяйственной деятельности (бизнес целиком, а не только его доли).

Обратите внимание: дивиденды -- это доход с капитала, но не прирост капитала. Дивиденды от латвийского SIA, уплатившего UIN (подоходный налог с предприятий), дополнительным ИПН не облагаются -- подробности в нашем гиде по налогу на дивиденды. Роялти за лицензирование ИС также облагаются иначе, чем разовая продажа самой ИС.

Криптовалюта требует особого внимания: налогом облагается каждое отчуждение, включая обмен одной монеты на другую и оплату товаров криптовалютой. С 2026 года биржи передают данные пользователей в VID по директиве DAC8, поэтому незадекларированный крипто-прирост теперь виден налоговой -- детали в нашей статье о налогах на крипто.

Как рассчитывается прирост

Облагаемый прирост -- это цена продажи минус стоимость приобретения минус документально подтверждённые вложения в актив. Формула проста; деньги налогоплательщики теряют именно на документах.

Стоимость приобретения включает цену покупки плюс прямые сопутствующие расходы: государственную пошлину, услуги нотариуса, брокерские комиссии, биржевые сборы. Для недвижимости документированные вложения -- ремонт, расширение, инженерные системы -- увеличивают базу и уменьшают прирост. Для унаследованной недвижимости стоимостью приобретения обычно считается стоимость из свидетельства о наследстве.

Пример. Вы купили квартиру в Риге в 2021 году за EUR 90 000, вложили EUR 15 000 в документированный ремонт, уплатили EUR 1200 пошлин при покупке и продаёте её в 2026 году за EUR 150 000:

цена продажи: EUR 150 000;
база приобретения: EUR 90 000 + 15 000 + 1200 = EUR 106 200;
облагаемый прирост: EUR 43 800;
налог 25,5%: EUR 11 169.

Без счетов за ремонт налог был бы выше на EUR 3825. Сохраняйте каждый счёт и банковское подтверждение платежа -- недокументированные расходы VID при проверках регулярно не признаёт.

Продажа недвижимости: когда налог не платится

Латвия освобождает продажу основного жилья от налога на прирост капитала при выполнении конкретных условий владения и декларирования. К полному освобождению ведут три отдельных пути:

Правило декларированного жилья. Недвижимость принадлежала вам не менее 60 месяцев, и не менее 12 месяцев подряд в течение последних 60 месяцев до договора отчуждения она была вашим декларированным местом жительства.
Правило единственной недвижимости. Недвижимость принадлежала вам не менее 60 месяцев и в течение этих 60 месяцев была вашей единственной недвижимостью.
Правило реинвестирования. Недвижимость -- ваша единственная, и доход вы в течение 12 месяцев после продажи вкладываете в функционально аналогичную недвижимость (жильё вместо жилья) -- либо купили замену ещё до продажи.

Условия строгие. «Декларированное место жительства» означает официальную декларацию в Регистре жителей, а не просто фактическое проживание -- если адрес в квартире вы никогда не декларировали, первый путь закрыт независимо от того, сколько вы там прожили. По правилу реинвестирования от налога уходит только вложенная часть: продали за EUR 150 000, новое жильё купили за EUR 120 000 -- часть прироста, приходящаяся на оставшиеся EUR 30 000, остаётся облагаемой.

Если ни одно освобождение не подходит -- инвестиционные квартиры, земельные участки, вторая недвижимость, -- к приросту применяются полные 25,5%.

Декларирование и уплата: пороги и сроки

Резиденты декларируют прирост капитала по форме DK в системе электронного декларирования VID (EDS), и срок зависит от размера квартального прироста:

совокупный доход от сделок с активами капитала за квартал превышает EUR 1000 -- декларация подаётся до 15 числа месяца, следующего за кварталом (15 апреля, 15 июля, 15 октября, 15 января);
совокупный доход за квартал не превышает EUR 1000 -- одна декларация за весь год до 15 января следующего года.

Рассчитанный налог уплачивается на единый налоговый счёт до 23 числа месяца, в котором подана декларация. Подали декларацию за 3 квартал 10 октября -- налог нужно уплатить до 23 октября.

Тип актива	Ставка 2026	Срок декларации	Освобождения
Акции, облигации, доли фондов	25,5%	Квартальная DK при приросте > EUR 1000 в квартал; иначе 15 января	Для физлиц нет
Недвижимость	25,5%	Те же сроки DK	Основное жильё (60 месяцев + 12 месяцев декларации), единственная недвижимость, реинвестирование за 12 месяцев
Криптовалюта	25,5%	Те же сроки DK	Нет; облагается каждый обмен
ИС (полная продажа)	25,5%	Те же сроки DK	Нет
Предприятие как комплекс	25,5%	Те же сроки DK	Нет
Доли «дочек», продаваемые латвийским SIA	0% UIN	Через декларацию UIN	Освобождение участия: 10%+ во владении 3+ года

Обратите внимание: декларация DK -- отдельный документ от годовой декларации о доходах, подаваемой до 1 июня, -- одна не заменяет другую.

Убытки: ограниченный зачёт

Убытки по капиталу зачитываются только против прироста капитала -- и только в рамках одного налогового года. Если вы продали акции Tesla с прибылью EUR 8000 и закрыли убыточную крипто-позицию с минусом EUR 5000, облагаемый прирост составит EUR 3000. Чего сделать нельзя: перенести убыток на следующий год или зачесть его против зарплаты, арендного дохода или дивидендов. Если в квартальной декларации прирост уже обложен, а более поздний убыток того же года снижает годовой результат, год можно пересчитать уточнённой декларацией и вернуть переплату.

Нерезиденты и компании

Нерезиденты платят латвийский налог при продаже латвийской недвижимости -- и часто его удерживает покупатель. Если нерезидент продаёт латвийскую недвижимость (или доли «компании недвижимости») латвийской компании либо зарегистрированному лицу, ведущему хозяйственную деятельность, покупатель удерживает у источника 3% от брутто-цены продажи. Нерезидент может принять это как окончательный налог либо подать декларацию, рассчитать фактический прирост по ставке 25,5% и вернуть разницу -- это выгодно, когда реальная маржа невелика. Если покупатель -- частное лицо, удержания нет, и нерезидент обязан задекларировать прирост в VID самостоятельно. Общую картину смотрите в нашем обзоре налогов для нерезидентов.

Для компаний логика совершенно иная. Латвийское SIA не платит UIN, пока прибыль не распределена, а прирост от продажи долей дочерних обществ может быть освобождён навсегда по правилу освобождения участия -- не менее 10% участия при владении не менее 3 лет. Холдинговое SIA, продающее за EUR 500 000 долю, купленную за EUR 200 000, не платит налог с прироста EUR 300 000. Это один из сильнейших аргументов держать инвестиции через компанию, а не лично -- см. наш гид по латвийским холдингам.

Часто задаваемые вопросы

Налог на прирост капитала в Латвии -- 20% или 25,5%?

25,5% -- и так с 1 января 2025 года. Ставка 20% действовала до конца 2024 года, и значительная часть материалов в интернете просто не обновлена. Единственная ситуация, когда в 2026 году ещё применяется 20%, -- переходное правило: сделка начата до 31 декабря 2024 года, к этой дате не завершена, и о ней уведомлён VID. Для любой продажи акций, недвижимости, крипто или бизнеса, начатой в 2025 или 2026 году, считайте по ставке 25,5%.

Нужно ли платить налог при продаже квартиры в Латвии?

Нет, если вы подпадаете под освобождение. Продажа не облагается, если квартира принадлежала вам не менее 60 месяцев и не менее 12 месяцев подряд за последние 60 месяцев вы были в ней задекларированы, либо если 60 месяцев она была вашей единственной недвижимостью, либо если это ваша единственная недвижимость и доход в течение 12 месяцев вложен в аналогичное жильё. Иначе прирост -- цена продажи минус документированные расходы на покупку и ремонт -- облагается по ставке 25,5%.

Когда подавать декларацию о приросте капитала?

Если совокупный прирост капитала за квартал превышает EUR 1000, форма DK подаётся в EDS до 15 числа месяца после квартала -- 15 апреля, 15 июля, 15 октября и 15 января. Если квартальный прирост не превышает EUR 1000, достаточно одной годовой DK до 15 января следующего года. Сам налог уплачивается на единый налоговый счёт до 23 числа месяца подачи. За просрочку начисляются штрафы и пени.

Можно ли вычесть убытки из прироста капитала?

Только частично. Убытки от сделок с активами капитала зачитываются против прироста по другим сделкам с активами капитала в том же налоговом году -- убыточная позиция по акциям может, например, перекрыть прибыль по крипто. Убытки нельзя переносить на будущие годы и нельзя уменьшать ими зарплату, арендный доход или дивиденды. Если квартальные декларации в течение года обложили прирост, который позже перекрыт убытком, годовой результат можно пересчитать уточнённой декларацией и вернуть переплату.

Как облагаются нерезиденты при продаже латвийской недвижимости?

Если покупатель -- латвийская компания или зарегистрированное лицо, ведущее хозяйственную деятельность, оно удерживает 3% от брутто-цены покупки и перечисляет в VID. Продавец-нерезидент может оставить это как окончательный налог либо задекларировать фактический прирост, применить 25,5% и вернуть излишне удержанное -- выгодно при небольшой реальной прибыли. Налоговые конвенции обычно оставляют Латвии право облагать прирост от латвийской недвижимости, поэтому в стране проживания налог, как правило, зачитывается, а не отменяется.

Просчитайте налог до подписания договора

Договор, подписанный не в ту дату, потерянный счёт за ремонт или незамеченное освобождение могут изменить сумму налога на тысячи евро. CORVUS ACCOUNTING & TAX моделирует результат по приросту капитала до сделки и готовит декларации DK после неё.

Получить расчёт прироста капитала →