1 января 2026 года Латвия активировала имплементацию европейской директивы DAC8, обязывающей поставщиков криптоактивных услуг отчитываться перед СГД о транзакциях пользователей. В тот же день вступили в силу обязательства по CARF (Crypto-Asset Reporting Framework). Впервые латвийские налоговые органы получили автоматизированный доступ к данным о том, кто покупает, продаёт и держит цифровые активы — и времена, когда доходы от криптовалюты можно было считать невидимыми для СГД, окончательно прошли.

Подход Латвии к налогообложению крипто прост в принципе, но требователен на практике.

Прирост капитала: правило 25,5%

Прибыль от продажи, обмена или иного отчуждения криптовалюты облагается подоходным налогом с населения (ПИН) по единой ставке 25,5% от прироста капитала.

Что считается налогооблагаемым событием:

Продажа крипто за EUR или любую фиатную валюту.
Обмен одной криптовалюты на другую (BTC → ETH — налогооблагаемое событие).
Использование крипто для покупки товаров или услуг.
Получение крипто как оплаты за работу или услуги (облагается как доход в момент получения, затем повторно как прирост капитала при последующей продаже по более высокой цене).

Что НЕ вызывает налог:

Перевод крипто между собственными кошельками.
Удержание крипто без продажи (нереализованный прирост не облагается).
Получение крипто через airdrop — до продажи (стоимость приобретения: ноль).

Расчёт прироста:

Прирост капитала = цена продажи в EUR (на дату сделки) минус стоимость приобретения в EUR (на дату покупки) минус прямые транзакционные расходы (комиссии биржи, комиссии газа).

Пример: Вы купили 2 BTC в марте 2024 по EUR 52 000 каждый. Продали оба в феврале 2026 по EUR 78 000 каждый. Комиссии биржи — EUR 280.

Выручка от продажи: EUR 156 000
Стоимость приобретения: EUR 104 000
Комиссии: EUR 280
Налогооблагаемый прирост: EUR 51 720
Налог (25,5%): EUR 13 188,60

Убытки. Капитальные убытки от крипто могут компенсировать прирост капитала от других крипто-сделок в том же налоговом году. Их нельзя перенести на будущие годы и нельзя зачесть против других категорий дохода (зарплата, арендный доход, дивиденды).

Какой метод для базы стоимости? Латвия не предписывает конкретный метод (FIFO, LIFO, индивидуальная идентификация), но один метод нужно использовать последовательно и документировать. FIFO — наиболее безопасный выбор.

Доход от майнинга

Майнинг криптовалюты попадает в одну из двух категорий:

Индивидуальный майнинг (хобби): Доход от майнинга — рассчитанный как справедливая рыночная стоимость добытых монет на дату получения — является налогооблагаемым доходом. Если вы майните как физическое лицо без регистрации как самозанятый, СГД классифицирует это как «прочий доход» по ставке 25,5% ПИН. Вы не можете вычесть расходы на электричество, амортизацию оборудования или другие затраты.

Майнинг как предпринимательская деятельность (зарегистрированное SIA или самозанятый): Доход — рыночная стоимость монет в момент добычи. Электричество, оборудование, охлаждение и помещения — вычитаемые расходы. Добытая криптовалюта становится запасами или нематериальным активом. При продаже прирост — предпринимательский доход с КПН (для SIA) или ПИН + соцвзносы (для самозанятого).

Экономика майнинга в Латвии непростая. Цены на электроэнергию для бизнес-потребителей в 2025 году составляли в среднем EUR 0,22/кВтч — выше, чем в скандинавских странах.

Стейкинг

Стейкинг — блокирование криптовалюты в proof-of-stake сети для получения вознаграждений — создаёт налогооблагаемый доход в момент получения вознаграждений.

Налогообложение: Вознаграждения за стейкинг облагаются как доход от капитала по ставке 25,5% ПИН. Рыночная стоимость на дату получения определяет налогооблагаемую сумму. При последующей продаже вы платите налог на прирост капитала с разницы между ценой продажи и стоимостью, по которой уже были обложены.

DeFi-стейкинг и предоставление ликвидности. Предоставление ликвидности децентрализованным протоколам (Uniswap, Aave, Curve) создаёт аналогичные налоговые события — но сложность умножается. Латвийское налоговое законодательство специально не регулирует DeFi, поэтому СГД применяет общие принципы: любая полученная экономическая выгода — доход, облагаемый по 25,5%.

Практическая задача: Некоторые протоколы стейкинга распределяют вознаграждения непрерывно. Приемлемый подход: агрегировать вознаграждения за день и использовать среднедневную цену как рыночную стоимость.

DAC8 и CARF: что декларируется в 2026 году

Директива ЕС DAC8 и CARF ОЭСР действуют в Латвии с 1 января 2026 года.

Кто отчитывается: Поставщики криптоактивных услуг (CASP) в ЕС — биржи, провайдеры кастодиальных кошельков и определённые DeFi-протоколы с идентифицируемыми операторами.

Что декларируется:

Идентичность пользователя (имя, адрес, налоговый идентификационный номер, дата рождения).
Агрегированные данные по транзакциям: общая выручка от продаж, общее количество переведённых средств, количество транзакций.
Стоимость портфеля на конец года по типам активов.

Что это значит для вас: СГД получит автоматические отчёты о вашей крипто-активности от каждой регулируемой биржи. Если ваша годовая декларация не включает крипто-доходы, совпадающие с отчётными данными, автоматизированная система сверки СГД пометит расхождение. Штраф за незадекларированный доход — 20–30% от неуплаченного налога плюс пеня.

Не-ЕС биржи. CARF распространяется за пределы ЕС через двусторонние соглашения об обмене информацией. P2P-транзакции без посредника CASP не декларируются автоматически — но вы всё равно юридически обязаны декларировать прирост.

Требования к ведению учёта

СГД требует документацию по каждой крипто-транзакции:

Журналы транзакций с датой, типом (покупка/продажа/обмен/перевод), активом, количеством, ценой в EUR, комиссиями и контрагентом.
Записи базы стоимости для отслеживания стоимости приобретения каждой позиции.
Адреса кошельков, которыми вы владеете, с доказательствами владения.
Выписки с бирж — скачивайте и архивируйте регулярно.
Записи DeFi-транзакций — экспорт из etherscan/блокчейн-обозревателей.

Храните записи минимум 5 лет с налогового года, в котором произошла транзакция.

Использование криптовалюты в бизнесе

Приём крипто как оплаты. Если ваше SIA принимает Bitcoin за услуги, выручка учитывается по рыночной стоимости в EUR на дату транзакции. Полученная крипто становится активом. При конвертации в EUR любой прирост или убыток — отдельное налогооблагаемое событие.

Крипто на балансе компании. По латвийскому GAAP криптовалюта не вписывается точно в существующие категории активов. Преобладающий подход:

Крипто для продажи в обычном ходе бизнеса: запасы, оцениваемые по наименьшей из себестоимости или чистой реализационной стоимости.
Крипто как долгосрочная инвестиция: нематериальный актив, по себестоимости за вычетом обесценения.

Типичные ошибки

Недекларирование обменов крипто-на-крипто. Обмен BTC на ETH — налогооблагаемое событие. Многие держатели считают это необлагаемым, потому что фиатная валюта не участвовала.
Использование биржевых цен, не совпадающих со справочными СГД. Используйте цену с биржи, где произошла транзакция, или широко признанный источник данных (CoinGecko, CoinMarketCap).
Игнорирование вознаграждений за стейкинг до продажи. Налоговое событие происходит при получении, а не при продаже.
Смешивание личных и корпоративных крипто-кошельков. Если ваше SIA держит крипто, она должна быть в кошельке, контролируемом компанией.

Крипто-бухгалтерия в Латвии больше не факультативна и не туманна. С активной отчётностью DAC8 у СГД есть данные. Если вашему крипто-портфелю нужен правильный налоговый учёт, свяжитесь с нашей командой.

Налог на криптовалюту и цифровые активы в Латвии (2026)