Налог на дивиденды в Латвии 2026: как рассчитать и уплатить

12 500 евро или 3 000 евро — столько налога вы заплатите с дивидендов в 50 000 евро, в зависимости от того, какой режим КПН использует ваше SIA. Те же деньги, тот же участник, два совершенно разных результата. Понимание механики каждого расчёта — не опция, а необходимость для любого, кто ведёт бизнес в Латвии в 2026 году.

Стандартный режим: правило 20/80

В стандартном режиме КПН (который использует подавляющее большинство латвийских компаний) дивиденды облагаются через механизм gross-up, часто называемый правилом 20/80.

Как это работает на самом деле: вы не платите 20% от суммы дивидендов. Вы делите нетто-распределение на 0,8, затем применяете 20% к результату. КПН платит компания, не участник.

Пошаговый расчёт:

Чистые дивиденды: 50 000 евро
Gross-up: 50 000 / 0,8 = 62 500 евро
КПН: 62 500 × 20% = 12 500 евро
Компания перечисляет 12 500 евро государству
Участник получает 50 000 евро
Участник не платит дополнительного ПДН

Эффективная ставка — 20% от чистых дивидендов. Или эквивалентно — 25% от базы gross-up. Это сбивает людей с толку. Компания тратит 62 500 евро, чтобы передать участнику 50 000, а 12 500 уходят государству.

Сроки: КПН на дивиденды декларируется и уплачивается до 20-го числа месяца, следующего за распределением. Распределили 15 марта — декларация и оплата до 20 апреля.

ПДН на дивиденды: Ноль. В стандартном режиме участники не платят подоходного налога на дивиденды от латвийского SIA, уплатившего КПН.

Альтернативный режим: 6% ПДН на дивиденды

В новом альтернативном режиме (с 2026 года) компания уже уплатила 15% КПН на годовую прибыль. Дивиденды несут дополнительную нагрузку 6% ПДН.

Расчёт:

Прибыль: 100 000 евро
КПН: 100 000 × 15% = 15 000 евро
Доступно для распределения: 85 000 евро
Участник забирает 50 000 евро
ПДН: 50 000 × 6% = 3 000 евро
На руки: 47 000 евро

Компания удерживает 6% ПДН и перечисляет в VID.

Параллельное сравнение

На дивиденды 50 000 евро с прибыли 100 000:

| | Стандартный 20/80 | Альтернативный 15%+6% | |---|---|---| | КПН | 12 500 евро | 15 000 евро | | ПДН | 0 евро | 3 000 евро | | Итого налог | 12 500 евро | 18 000 евро | | Участник получает | 50 000 евро | 47 000 евро |

Стандартный выигрывает. Но только потому, что распределяется лишь 50% прибыли. При 100% распределении альтернативный дешевле почти на 5 000 евро.

Ключевой вывод: в стандартном режиме платишь только при распределении. В альтернативном — 15% в любом случае. Частичное распределение всегда выгоднее в стандартной модели.

Дивиденды из нераспределённой прибыли прошлых лет

Частый вопрос: «Можно ли распределить прибыль 2024 года в 2026 и использовать альтернативный режим?»

Правила нюансированы. Если SIA переходит на альтернативный режим в 2026, 15% КПН применяется к прибыли 2026 года. Нераспределённая прибыль прошлых лет (заработанная в стандартном режиме с 0% КПН на реинвестицию) при распределении облагается по правилу 20/80, независимо от текущего режима.

На практике это означает, что в одном году могут быть два уровня налогообложения дивидендов — 20/80 на старую прибыль и 6% ПДН на текущую. Бухгалтер должен тщательно отслеживать источник каждого распределения.

Типичные ошибки

Забыть про gross-up. Предприниматели планируют дивиденды 50 000 евро и забывают, что нужно 62 500 в сумме. Дополнительные 12 500 должны откуда-то взяться.

Пропустить срок. КПН подлежит уплате до 20-го числа следующего месяца. Опоздание даже на день — штрафные санкции. По нашему опыту, это самая частая процедурная ошибка.

Распределить больше, чем позволяет капитал. Коммерческое право Латвии требует, чтобы распределение не уменьшало собственный капитал ниже уставного. Это бухгалтерский вопрос, не кассовый.

Не рассмотреть промежуточные дивиденды. Латвийское законодательство допускает промежуточные дивиденды на основании промежуточной финансовой отчётности. Это помогает выровнять денежный поток, но требует надлежащей документации.

Дивиденды нерезидентам

При выплате дивидендов нерезиденту в стандартном режиме обработка та же — 20/80 КПН, без дополнительного удержания. Однако налоговые соглашения могут модифицировать обработку, а страна резидентства может облагать полученные дивиденды (подробнее о налоге у источника).

В альтернативном режиме 6% ПДН на дивиденды нерезидентам могут регулироваться положениями соглашений об удержании. Некоторые соглашения ограничивают удержание с дивидендов на уровне 5%, что может снизить 6% до 5% — но это требует анализа по каждому соглашению отдельно.

По нашему опыту, трансграничное дивидендное планирование — та область, где профессиональная консультация окупается многократно.

Нужна помощь с налоговым планированием дивидендов?

CORVUS Accounting & Tax структурирует выплату дивидендов с минимальным налогом при соблюдении всех правовых требований. От расчётов gross-up до анализа международных соглашений — мы берём на себя сложности.

Связаться →