Налог на дивиденды в Латвии 2026: как рассчитать и уплатить

Быстрый ответ

Налог на дивиденды в Латвии зависит от налогового режима компании. Стандартный режим: компания платит корпоративный налог 20/80 (gross-up), эффективная ставка 25% от выплачиваемой суммы, участники получают дивиденды без дополнительного подоходного налога. Альтернативный режим (с 2026): компания уже заплатила 15% с прибыли, при выплате дивидендов удерживается 6% подоходного налога. Пример: при выплате EUR 50,000 стандартный режим = EUR 12,500 налога, альтернативный = EUR 3,000. Сроки: до 20 числа следующего месяца после распределения.

12 500 или 3 000 евро — именно такую сумму налога придётся заплатить при выплате дивидендов в размере 50 000 евро, и разница зависит от того, какой режим UIN применяет ваша SIA. Одна и та же сумма, один и тот же участник — а налоговые последствия совершенно разные. Если вы ведёте бизнес в Латвии в 2026 году, разобраться в механике обоих расчётов необходимо.

Стандартный режим: правило 20/80

Подавляющее большинство латвийских компаний работают в стандартном режиме UIN, где дивиденды облагаются через так называемый механизм gross-up, или правило 20/80.

Суть в следующем: вы не просто платите 20% с суммы дивидендов. Сначала нужно разделить сумму, которую получит участник, на 0,8, а затем от полученного результата рассчитать 20%. При этом UIN платит сама компания, а не участник.

Расчёт по шагам:

Сумма дивидендов участнику: 50 000 евро
Определяем базу gross-up: 50 000 / 0,8 = 62 500 евро
Считаем UIN: 62 500 × 20% = 12 500 евро
Компания перечисляет 12 500 евро в бюджет
Участник получает 50 000 евро
Дополнительного подоходного налога участник не платит

Фактическая налоговая нагрузка составляет 20% от суммы дивидендов — или, если считать от базы gross-up, 25%. Эта двойственность нередко вводит в заблуждение. По сути, чтобы участник получил на руки 50 000 евро, компании нужно потратить 62 500 евро — из которых 12 500 уходят государству.

Сроки уплаты. UIN на дивиденды необходимо задекларировать и уплатить до 20-го числа месяца, следующего за месяцем распределения. Допустим, решение о выплате дивидендов принято 15 марта — значит, декларация и оплата должны быть поданы не позднее 20 апреля.

Подоходный налог на дивиденды: нулевой. В стандартном режиме участники не платят подоходного налога с дивидендов, полученных от латвийской SIA, которая уплатила UIN. Это одно из серьёзных преимуществ латвийской налоговой системы для резидентов.

Альтернативный режим: 6% подоходного налога на дивиденды

В новом альтернативном режиме, доступном с 2026 года, компания уже заплатила 15% UIN со всей годовой прибыли. Однако при выплате дивидендов возникает дополнительная нагрузка — 6% подоходного налога.

Расчёт:

Прибыль компании: 100 000 евро
UIN: 100 000 × 15% = 15 000 евро
Доступно для распределения: 85 000 евро
Участник решает забрать 50 000 евро
Подоходный налог: 50 000 × 6% = 3 000 евро
Участник получает на руки: 47 000 евро

Компания самостоятельно удерживает 6% и перечисляет их в VID. Участнику не нужно подавать отдельную декларацию.

Сравнение двух режимов

При дивидендах 50 000 евро из прибыли 100 000:

	Стандартный 20/80	Альтернативный 15%+6%
UIN	12 500 евро	15 000 евро
Подоходный налог	0 евро	3 000 евро
Итого налог	12 500 евро	18 000 евро
Участник получает	50 000 евро	47 000 евро

В этом примере стандартный режим выгоднее. Но только потому, что распределяется лишь 50% прибыли. Если распределить всю прибыль, альтернативный режим окажется дешевле почти на 5 000 евро. (Подробный разбор — в нашей статье об альтернативном режиме UIN.)

Главное, что нужно понимать: в стандартном режиме налог возникает только при распределении, а в альтернативном 15% начисляются на прибыль в любом случае. Поэтому при частичном распределении стандартная модель всегда будет выгоднее.

Дивиденды из нераспределённой прибыли прошлых лет

Нас часто спрашивают: «Можно ли в 2026 году распределить прибыль за 2024 год и применить к ней альтернативный режим?»

Здесь есть важные нюансы. Если SIA переходит на альтернативный режим в 2026 году, ставка 15% применяется только к прибыли 2026 года. Нераспределённая прибыль прошлых лет, накопленная при стандартном режиме (где действовала ставка 0% на реинвестированное), при распределении по-прежнему облагается по формуле 20/80 — независимо от текущего режима.

На практике это означает, что в одном году у вас могут одновременно возникнуть два вида налогообложения дивидендов: 20/80 — на прибыль прошлых лет и 6% подоходного налога — на распределение из текущей прибыли. Бухгалтеру необходимо чётко отслеживать, из какого источника происходит каждая выплата.

Типичные ошибки

Не учитывают формулу gross-up. Предприниматель планирует выплатить дивиденды в размере 50 000 евро и не учитывает, что в общей сложности компании потребуется 62 500 евро. Откуда взять дополнительные 12 500 — из текущей прибыли или из накопленных резервов — об этом нужно позаботиться заранее.

Пропускают срок уплаты. UIN необходимо перечислить до 20-го числа следующего месяца. Даже один день просрочки влечёт за собой штрафные санкции. На практике это самая распространённая процедурная ошибка: участники приняли решение о выплате на собрании, но бухгалтера проинформировали уже после истечения срока.

Распределяют больше, чем позволяет собственный капитал. Коммерческое законодательство Латвии запрещает выплату дивидендов, если это приведёт к снижению собственного капитала ниже уровня уставного. Это вопрос бухгалтерского учёта, а не наличия денег на расчётном счёте — даже если средства есть, распределять их при недостаточном капитале незаконно.

Не рассматривают промежуточные дивиденды. Латвийское законодательство позволяет выплачивать дивиденды в течение года на основании промежуточной финансовой отчётности. Это удобный инструмент для регулирования денежного потока, но он требует надлежащего оформления — промежуточного баланса и отчёта о прибылях и убытках, утверждённых правлением.

Дивиденды нерезидентам

При выплате дивидендов участнику-нерезиденту в стандартном режиме действуют те же правила — UIN по формуле 20/80, без дополнительного удержания (при условии, что UIN уплачен). Вместе с тем международные налоговые соглашения могут менять порядок налогообложения, а страна резидентства участника вправе облагать полученные дивиденды дополнительно.

В альтернативном режиме 6% подоходного налога на дивиденды нерезидентам могут регулироваться нормами соглашений об избежании двойного налогообложения. В отдельных соглашениях ставка удержания с дивидендов ограничена 5%, что потенциально позволяет снизить 6% до 5%, — однако в каждом случае требуется анализ конкретного соглашения.

По нашему опыту, планирование трансграничных дивидендных выплат — это именно та область, где профессиональная консультация окупается многократно. Взаимодействие латвийского внутреннего законодательства, директив ЕС и двусторонних налоговых соглашений создаёт возможности для оптимизации, которые невозможно увидеть, изучая лишь один из этих документов.

Как спланировать выплату дивидендов

Несколько практических рекомендаций:

Продумайте время выплат. В стандартном режиме удобнее объединять выплаты в несколько крупных платежей — это сокращает административную работу (одна декларация UIN вместо двенадцати). Впрочем, распределение мелкими частями может быть удобнее для личного бюджета.

Рассмотрите схему «зарплата + дивиденды». Выплата себе минимальной зарплаты (740 евро в месяц в 2026 году) в сочетании с дивидендами формирует социальные гарантии, сохраняя при этом невысокую общую налоговую нагрузку. Зарплата является расходом компании и уменьшает базу прибыли, из которой выплачиваются дивиденды.

Ежегодно сравнивайте оба режима. Выбор альтернативного режима UIN делается каждый год. В конце года пересмотрите свои показатели и выберите тот вариант, который обойдётся дешевле. Вы ничем не связаны.

Часто задаваемые вопросы

Какой режим выгоднее для выплаты дивидендов — стандартный или альтернативный?

Зависит от размера прибыли и планов по распределению. Альтернативный режим выгоднее, если планируете выплачивать большую часть прибыли дивидендами. При выплате 100% прибыли: стандартный режим ~25% итоговая нагрузка, альтернативный ~20%. Если планируете реинвестировать прибыль несколько лет подряд, стандартный режим лучше (0% налога на нераспределенную прибыль).

Можно ли выплачивать дивиденды ежемесячно?

Да, законодательство позволяет выплачивать как годовые, так и промежуточные дивиденды. Для промежуточных нужна промежуточная отчетность, утвержденная правлением. В стандартном режиме каждая выплата требует отдельной декларации UIN и уплаты до 20 числа следующего месяца. Ежемесячные дивиденды увеличивают административную нагрузку.

Что происходит, если не хватает собственного капитала для выплаты дивидендов?

Выплата дивидендов запрещена, если она снизит собственный капитал ниже уставного. Сначала нужно восполнить капитал: внести дополнительные вклады, реинвестировать прибыль прошлых лет или увеличить уставный капитал. Проверка идет по балансу на дату принятия решения о выплате, не по наличию денег на счете.

Как рассчитывается налог при выплате дивидендов нерезидентам?

В стандартном режиме — та же формула 20/80, дополнительного удержания нет. В альтернативном режиме — 6% подоходный налог, но может быть снижен до 5% по соглашениям об избежании двойного налогообложения. Важно: страна резидентства получателя может дополнительно облагать дивиденды своими налогами.

Когда лучше выплачивать дивиденды — в конце года или в течение года?

В стандартном режиме время выплаты на налоги не влияет, удобнее делать 1-2 крупные выплаты для упрощения администрирования. В альтернативном режиме выплаты в течение года могут быть выгоднее для планирования личных расходов. Учитывайте также кассовые разрывы компании и необходимость поддержания оборотного капитала.

Нужна помощь с налоговым планированием дивидендов?

Специалисты CORVUS Accounting & Tax помогут выстроить схему выплаты дивидендов с минимальной налоговой нагрузкой и соблюдением всех юридических требований. Расчёты по формуле gross-up, анализ международных соглашений, выбор оптимального режима — мы берём на себя все сложные вопросы.

Связаться с нами →