PVN — латвийская разновидность европейского налога на добавленную стоимость — незаметно сопровождает каждую сделку в стране. В 2025 году этот налог обеспечил бюджету свыше 3,4 миллиарда евро, обойдя по сборам и подоходный налог, и социальные взносы вместе взятые. Неважно, чем вы занимаетесь — разрабатываете SaaS-продукт в Риге, завозите итальянское оливковое масло или продаёте лиепайскую мебель ручной работы немецким покупателям — PVN присутствует на каждом звене цепочки поставок.

В этом руководстве мы разбираем всю систему PVN в Латвии по состоянию на 2026 год: кому необходимо регистрироваться, какие ставки действуют, как устроена подача деклараций и на чём бизнес чаще всего теряет деньги из-за упущенных вычетов. Материал рассчитан на собственников, финансовых директоров и всех, кто хоть раз открывал портал VID EDS и не понимал, что с этим делать.

Кто обязан регистрироваться — и кому стоит сделать это добровольно

На первый взгляд, правило простое: как только налогооблагаемый оборот за любые скользящие 12 месяцев превышает EUR 50 000 — вы обязаны встать на учёт как плательщик PVN в VID. Обратите внимание: речь не о календарном годе, а о непрерывном скользящем периоде, за которым VID следит постоянно.

Однако за кажущейся простотой скрывается масса нюансов.

Обязательная регистрация наступает в тот самый день, когда ваш оборот переваливает за EUR 50 000. Заявление необходимо подать в течение 15 дней. Если вы этого не сделаете, VID зарегистрирует вас задним числом — а значит, пересчитает PVN по всем ранее выставленным счетам. Это не теоретическая угроза: нам приходилось видеть доначисления на EUR 8 000–15 000 плюс пеня за каждый день просрочки.

Добровольная регистрация доступна любому бизнесу вне зависимости от оборота. Зачем компания с годовой выручкой EUR 20 000 добровольно берёт на себя обязательства по PVN? Причин, как правило, две:

Возврат входящего PVN. Покупая оборудование, программное обеспечение или сырьё у зарегистрированных поставщиков, вы уже платите PVN в составе цены. Без регистрации эти деньги остаются вашими расходами. С регистрацией — вы получаете их обратно.
Доверие в B2B-отношениях. Европейские компании, особенно немецкие закупочные отделы, предпочитают (а порой требуют) работать с поставщиками, у которых есть номер PVN. SIA без этого номера может восприниматься как ненадёжный партнёр — справедливо это или нет.

Сам процесс регистрации занимает 5–10 рабочих дней через электронную систему VID (EDS). Вам понадобятся регистрационный номер предприятия, описание хозяйственной деятельности и банковские реквизиты. Если бизнес-модель нетипичная или компания создана недавно, VID может запросить дополнительные документы.

Подробнее о процессе регистрации и стратегических аспектах — в нашей статье Регистрация плательщиком НДС в Латвии.

Структура ставок PVN в 2026 году

В Латвии действует четырёхуровневая система PVN — в целом она соответствует директивам ЕС, но местные особенности способны поставить в тупик даже опытного бухгалтера.

Стандартная ставка: 21%

Базовая ставка, которая распространяется на подавляющее большинство товаров и услуг. Если ваш продукт не фигурирует в перечнях льготных категорий — применяется именно она. Консалтинг, IT, ресторанное обслуживание (за одним важным исключением, о котором ниже), одежда, электроника, реклама, юридические и бухгалтерские услуги — всё это 21%.

Пониженная ставка: 12% (с переходом к 13% для ряда категорий)

2026 год здесь вносит существенные коррективы. Исторически ставка 12% распространялась на:

Медикаменты, не подпадающие под сверхпониженную ставку
Медицинские изделия
Отопление жилья
Общественный транспорт
Гостиничные и туристические услуги

С 2026 года часть этих категорий постепенно переводится на 13%. Какие именно товары затронет переход — зависит от нормативных поправок, часть которых на момент написания ещё не утверждена. Практическая рекомендация: перед выставлением каждого счёта сверяйтесь с актуальными таблицами классификации VID по коду NACE вашего товара или услуги.

Пилотная программа по продуктам питания — пожалуй, главная налоговая новость 2026 года. С 1 июля ставка 12% распространяется на определённые продовольственные товары в рамках государственной программы снижения потребительских цен. Перечень получился заметно уже, чем ожидал бизнес, — далеко не все продукты питания попали под льготу. Подробный разбор — в статье НДС на продукты питания в Латвии 2026.

Сверхпониженная ставка: 5%

Применяется к ограниченному кругу социально значимых товаров:

Местная периодическая печать
Книги (бумажные и электронные)
Детское питание и молочные смеси
Отдельные лекарственные препараты из перечня VID

Ставка 5% не выбирается — она определяется природой товара. Если вы производите или импортируете продукцию, которая потенциально подходит под эту категорию, классификацию стоит провести особенно тщательно. За ошибочное применение 5% вместо положенных 21% аудиторы VID спрашивают жёстко.

Нулевая ставка: 0%

Нулевая ставка — это не освобождение от налога. Разница принципиальная. Операции с нулевой ставкой — прежде всего экспорт за пределы ЕС и поставки зарегистрированным плательщикам НДС в других странах Союза — по-прежнему требуют полного отражения в PVN-декларации. Вы выставляете 0%, но фиксируете операцию и сохраняете полное право на вычет входящего PVN.

Для бизнеса это, по сути, идеальная ситуация: клиенту вы ничего не начисляете, а PVN по собственным затратам в Латвии — возвращаете.

Краткая справочная таблица по всем ставкам — в статье Ставки НДС в Латвии 2026.

Подача PVN-деклараций: как это работает на практике

Весь PVN-комплаенс в Латвии строится вокруг периодических деклараций, которые подаются через портал VID EDS. Частота подачи зависит от оборота.

Ежемесячная подача — стандарт для компаний с годовым налогооблагаемым оборотом свыше EUR 50 000. Декларация за январь должна быть в VID до 20 февраля, за февраль — до 20 марта, и так далее.

Ежеквартальная подача разрешена компаниям с оборотом ниже EUR 50 000 за предыдущий год. Первый квартал (январь–март) сдаётся до 20 апреля. Квартальный режим снижает административную нагрузку, но и возврат входящего PVN приходится ждать дольше — а это напрямую влияет на денежный поток.

В декларации (PVN deklarācija) указываются:

Исходящий PVN — налог, который вы начислили покупателям
Входящий PVN — налог, который вы заплатили поставщикам
Разница — если исходящий больше входящего, вы платите VID; если наоборот (что характерно для экспортёров и компаний с крупными капитальными вложениями), VID платит вам

Несколько наблюдений из нашей практики — а через наши руки прошли сотни деклараций:

20-е число — это жёсткий дедлайн, а не ориентир. Просрочка автоматически влечёт санкции: как правило, 1% от неуплаченной суммы в месяц. Потолок есть, но ощутимости это не снижает. Подача — только электронная, через EDS; бумажные декларации VID не принимает.

Возврат по «отрицательным» декларациям (когда входящий PVN превышает исходящий) занимает в стандартном случае 30 дней, но может растянуться до 60 или 90, если VID решит провести проверку. Новые плательщики и компании, заявляющие крупные суммы к возврату, должны быть к этому готовы. Чистая, хорошо организованная первичная документация — счета-фактуры, договоры, банковские выписки — заметно ускоряет процесс.

Пошаговая инструкция — в статье Как заполнить и подать PVN-декларацию. Подробности по срокам — в статье Сроки подачи PVN-деклараций.

Возврат входящего PVN: деньги, которые ваш бизнес не забирает

Одна цифра, которая неизменно удивляет наших клиентов: в среднем латвийское SIA ежегодно недополучает EUR 1 200–3 500 входящего PVN. Не потому, что правила слишком сложны, а потому, что бухгалтер пропустил подходящий расход или вовремя не запросил правильно оформленный счёт у поставщика.

Что можно вычесть? Любой PVN, уплаченный за товары или услуги, которые используются в облагаемой деятельности. Аренда офиса, бухгалтерская программа, командировки, сырьё, маркетинговые услуги, курсы повышения квалификации — если расход действительно связан с бизнесом и у вас есть корректный счёт PVN (rēķins), налог можно вернуть.

Что вычесть нельзя? Личные расходы, развлечения без прямой связи с бизнесом, покупки у незарегистрированных поставщиков (которые и не имеют права начислять PVN). Отдельная история — легковые автомобили: вычету подлежат только 50% входящего PVN по покупке и эксплуатации, если только вы не докажете VID, что машина используется исключительно в служебных целях. Доказать это — задача непростая.

Требования к счёту — безусловны. Для вычета нужен документ, содержащий: наименование и PVN-номер поставщика, наименование и PVN-номер покупателя, дату, описание товаров или услуг, облагаемую сумму, ставку и сумму PVN. Отсутствие хотя бы одного элемента даёт VID формальное основание отказать в вычете при проверке.

На практике, впрочем, главная проблема — не пропущенные реквизиты в счетах, а отсутствие самих счетов. Квитанция затерялась в почте, поставщик не прислал документ, оплата наличными прошла без оформления — каждый такой случай означает живые деньги, которые остаются невостребованными.

Подробнее — в статье Входящий PVN: что можно вычесть.

Трансграничный PVN: правила ЕС, без которых не обойтись

Покупая у европейских поставщиков или продавая покупателям в других странах ЕС, вы сталкиваетесь с отдельным пластом правил, который иногда выглядит как самостоятельная налоговая система.

B2B-поставки внутри ЕС из Латвии в другую страну Союза облагаются по нулевой ставке при двух условиях: у покупателя есть действующий номер НДС (его можно проверить через VIES), а товары физически покидают территорию Латвии. Такие операции отражаются и в PVN-декларации, и в ежемесячном отчёте EC Sales List.

B2B-закупки внутри ЕС работают через механизм обратного начисления (reverse charge). Европейский поставщик выставляет счёт без НДС своей страны, а вы самостоятельно начисляете латвийский PVN и одновременно заявляете его к вычету. Если покупка целиком связана с облагаемой деятельностью, денежный эффект нулевой — но отразить операцию в декларации обязаны.

B2C-продажи частным покупателям в ЕС подчиняются правилам дистанционной торговли. С 2021 года действует общеевропейский порог EUR 10 000: до его превышения можно начислять латвийский PVN, после — PVN страны покупателя. Для большинства интернет-магазинов, работающих с несколькими странами, спасение — система One-Stop Shop (OSS): одна регистрация в Латвии, одна квартальная декларация на весь ЕС.

Цифровые услуги (SaaS, загрузки, стриминг, онлайн-курсы) при продаже B2C-клиентам в ЕС всегда облагаются в стране потребителя. Здесь OSS по существу обязателен.

Мелкий импорт из-за пределов ЕС (до EUR 150) можно оформлять через Import One-Stop Shop (IOSS) — вы собираете PVN страны назначения в момент продажи, а не на таможне. Покупатель при этом не получает неприятного сюрприза в виде дополнительных таможенных платежей.

Подробнее — в статьях Трансграничный НДС в ЕС и Обратный НДС в Латвии. Владельцам интернет-магазинов рекомендуем НДС для интернет-магазина.

Типичные ошибки с PVN — и во сколько они обходятся

За двенадцать лет работы мы собрали целый каталог повторяющихся ошибок. Вот самые дорогостоящие из них.

Запоздалая регистрация. Оборот перевалил за EUR 50 000, а регистрация не оформлена — значит, PVN пересчитают задним числом. В 2024 году к нам обратился IT-фрилансер: скользящий оборот составил EUR 53 000, регистрацию он пропустил на четыре месяца. Итог — доначисление EUR 6 800 плюс EUR 410 пени. Выставить PVN клиентам задним числом он не мог, и всю сумму пришлось покрыть из собственной прибыли.

Неправильная ставка. Выставили 12% там, где положено 21% — немедленное налоговое обязательство на разницу плюс возможные штрафы. Обратная ситуация (21% вместо 5%) не создаёт долга перед VID, но ведёт к завышению цены для клиентов и потенциальным юридическим рискам.

Дефектные счета-фактуры. Аудиторы VID системно проверяют оформление счетов. Счёт без PVN-номера поставщика, даже если поставщик зарегистрирован, формально не соответствует требованиям — и мы не раз видели, как на этом основании отказывали в вычете. Рецепт прост, но требует дисциплины: проверяйте каждый входящий счёт при получении, а не за месяц до аудита.

Неподанный EC Sales List. Компании, осуществляющие поставки внутри ЕС, обязаны подавать этот отчёт вместе с PVN-декларацией. Его отсутствие не влияет на сумму налога, но вызывает запросы VID и может обернуться штрафами по EUR 50–150 за каждый пропущенный отчёт. Суммы небольшие, но они накапливаются и сигнализируют о системных проблемах с комплаенсом.

Смешение личных и деловых расходов. VID требует чёткого разграничения. Вычет PVN по ноутбуку, на котором играет ваш ребёнок, или по ужину, никак не связанному с бизнесом, — это красный флаг, и аудиторы прекрасно умеют его распознавать.

Как превратить PVN из обязанности в преимущество

PVN — не только бремя соблюдения правил, но и система, которая при грамотном подходе способна улучшить ваш денежный поток и конкурентные позиции.

Если ваш бизнес ориентирован на B2B-клиентов в ЕС, добровольная регистрация почти всегда себя оправдывает: нулевая ставка на продажи плюс полный вычет входящего PVN означают, что система работает в вашу пользу.

Если вы продаёте конечным покупателям внутри Латвии при невысокой марже, 21% — это ценообразующий фактор, требующий аккуратного обращения. Потребитель видит не PVN, а итоговую цену. Значит, модель ценообразования должна учитывать налог, не лишая вас конкурентоспособности.

Если вы планируете выход на европейские рынки, настраивайте OSS и IOSS заранее — до начала продаж, а не когда обязательства по отчётности уже накопились. Это сэкономит недели работы по расчистке хвостов.

А если вы просто поддерживаете чистоту и аккуратность в подаче PVN — уже одним этим опережаете удивительно большое число латвийских компаний.

Система вознаграждает тех, кто внимателен к деталям. Грамотный план счетов, своевременная обработка первичных документов, подача в срок — это не то, чем принято гордиться, но именно это определяет, будут ваши отношения с VID рутинными или конфликтными.

PVN — не та область, где стоит экспериментировать

Момент регистрации, классификация ставок, трансграничные правила, вычеты, ежемесячные декларации — каждое из этих решений имеет финансовые последствия. Регистрируетесь ли вы впервые или наводите порядок после нескольких лет бессистемного подхода — мы выстроим работающую систему PVN с первого месяца.

Получить профессиональную поддержку по PVN →

НДС в Латвии: регистрация, ставки, декларации — полное руководство