ES pārrobežu PVN: noteikumi Latvijas uzņēmumiem

Latvijas loģistikas uzņēmums izraksta rēķinu vācu ražotājam par EUR 45 000 par noliktavas pakalpojumiem. Rīgas interneta veikals sūta kosmētiku pircējiem Francijā, Spānijā un Polijā. SIA iepērk izejmateriālus no itāļu piegādātāja. Trīs darījumi — trīs atšķirīgi nodokļu režīmi. Kļūda jebkurā no tiem rada sekas uzreiz divās valstīs.

Pārrobežu PVN Eiropas Savienībā nav vienots noteikumu kopums, bet gan matrica, kas atkarīga no darījumu partnera statusa (uzņēmums vai patērētājs), darījuma priekšmeta (prece vai pakalpojums) un preču fiziskās pārvietošanās. Latvijas uzņēmumiem, kas tirgojas ar ES partneriem, šīs matricas izpratne nosaka, kā izrakstīt rēķinus, ko deklarēt un cik nodokļa maksāt.

B2B: apgrieztā maksāšana

Pamatnoteikums darījumiem starp uzņēmumiem ES ietvaros ir pārsteidzoši loģisks: pārdevējs PVN neuzliek, bet pircējs pats aprēķina nodokli savā valstī.

Pārdošana ES uzņēmumam (iekškopienas piegāde). Rēķinu izraksta bez Latvijas PVN — ar nulles likmi — ar diviem nosacījumiem: pircējam ir derīgs PVN numurs (pārbaudāms VIES) un preces fiziski atstāj Latviju (precēm), vai pakalpojums ietilpst vispārējā piegādes vietas noteikumā (pakalpojumiem — apliekams pircēja atrašanās vietā).

Darījums jāatspoguļo PVN deklarācijā un ikmēneša atskaitē EC Sales List (Kopsavilkuma paziņojums). EC Sales List neiesniegšana nemaina nodokļa summu, bet rada automātisku VID pieprasījumu un var beigties ar sodu EUR 50–150 par katru neiesniegt atskaiti.

Pirkšana no ES uzņēmuma (iekškopienas iegāde). Piegādātājs izraksta rēķinu bez savas valsts PVN. Jūs pats aprēķināt 21% Latvijas PVN — vienlaicīgi kā izejošo (maksājams) un ienākošo (atskaitāms). Ja iegāde pilnībā saistīta ar apliekamo darbību, naudas efekts ir nulle. Taču atspoguļot deklarācijā ir obligāti — pašaprēķina izlaišanu VID konstatē regulāri.

Izplatīts maldīgs priekšstats: saņemot no ES piegādātāja rēķinu bez PVN, daži uzņēmumi uzskata, ka nodoklis vispār neattiecas. Tā nav — jūs esat parādā Latvijas PVN par iegādi, taču vienlaikus varat to atskaitīt. Naudas plūsma nemainās, bet atskaites pienākums ir absolūti reāls.

Detalizētu mehānisma apskatu skatiet rakstā Apgrieztā PVN maksāšana Latvijā.

B2C: distances tirdzniecība un EUR 10 000 slieksnis

Pārdošana privātpersonām citās ES valstīs dzīvo pēc saviem noteikumiem. Kopš 2021. gada jūlija darbojas vienots ES slieksnis: EUR 10 000 gadā pa visām ES dalībvalstīm kopā (nevis pa katru atsevišķi).

Zem EUR 10 000. Drīkstat uzlikt Latvijas PVN 21% visiem B2C darījumiem ES. Vienkārši, bet valstīs ar zemākām likmēm jūsu cenas var būt nekonkurētspējīgas.

Virs EUR 10 000. Jāpiemēro pircēja valsts likme. Francija — 20% TVA, Vācija — 19% Umsatzsteuer, Igaunija — 22% käibemaks.

Bez vienkāršošanas mehānisma nāktos reģistrēties PVN maksātāja statusā katrā valstī, kur ir klienti. Tieši tam domāts One-Stop Shop (OSS): reģistrācija caur VID Latvijā, viena ceturkšņa deklarācija visai ES, VID sadala nodokli pa valstīm. Viena reģistrācija — 27 valstis.

E-komercijas uzņēmumiem iesakām mūsu ceļvedi: E-komercijas PVN: OSS, IOSS un distances tirdzniecība.

Pakalpojumi: piegādes vieta nosaka visu

Pārrobežu pakalpojumos PVN režīms atkarīgs no tā, kur pakalpojums tiek uzskatīts par sniegtu — jēdziens, kas izklausās abstrakts, bet kam ir ļoti konkrētas sekas.

B2B (vispārējais noteikums). Nodokli uzliek pircēja atrašanās vietā. Latvijas IT uzņēmums, kas izstrādā programmatūru franču pasūtītājam, Latvijas PVN neuzliek. Francūzis pats aprēķina TVA. Latvijas puse darījumu atspoguļo kā iekškopienas pakalpojumu piegādi.

B2C (vispārējais noteikums). Nodokli uzliek pārdevēja atrašanās vietā. Tas pats IT uzņēmums, sniedzot pakalpojumus franču privātpersonai, izraksta 21% Latvijas PVN.

Izņēmumu ir daudz. Pakalpojumi, kas saistīti ar nekustamo īpašumu, — apliekami īpašuma vietā. Transportlīdzekļu īstermiņa noma — vietā, kur transportlīdzeklis nodots. Elektroniskie pakalpojumi (SaaS, digitālais saturs, tiešsaistes kursi) B2C — patērētāja atrašanās vietā. Restorānu pakalpojumi — vietā, kur tie fiziski sniegti.

Tie nav reti gadījumi. Mūsu praksē vismaz 30% pārrobežu pakalpojumu darījumu prasa konkrētu piegādes vietas analīzi, nevis vispārējā noteikuma piemērošanu. Ja rodas šaubas — noskaidrojiet pirms rēķina izrakstīšanas: PVN režīma labošana pēc laika ir daudz darbietilpīgāka un dārgāka.

Praktiski klupšanas akmeņi

VIES nav pārbaudīts. Pirms rēķina ar nulles likmi izrakstīšanas pārliecinieties, ka pircēja PVN numurs VIES ir derīgs. Ja tas nav derīgs — kaut īslaicīgi — jūsu tiesības uz 0% nav aizsargātas. VID var pārklasificēt piegādi kā iekšzemes un uzlikt 21%.

Preču pārvietošanas dokumenti nepilnīgi. Nulles likme prasa pierādījumus, ka preces atstājušas Latviju: transporta dokumenti (CMR, konosamenti), saņemšanas apstiprinājumi, loģistikas operatora dati. «Preces nosūtītas» nav dokuments. «CMR numurs X, saņēmēja Y paraksts, datums Z» — ir dokuments.

Triangulācija ignorēta. Preces brauc no valsts A uz valsti C, bet rēķins iet caur Latvijas uzņēmumu (valsts B) — piemērojami triangulācijas noteikumi. Kļūda var radīt PVN saistības valstī, kur jums nav ne klātbūtnes, ne reģistrācijas.

OSS nav pieslēgts laicīgi. Pārsniedzāt EUR 10 000 B2C slieksni gada vidū — pienākums piemērot galamērķa valsts likmi iestājas nekavējoties. Retroaktīva OSS reģistrācija iespējama, bet rada kaudzi korekciju, ar kuru neviens nevēlas darboties.

ES PVN sistēma atalgo sagatavotību un soda improvizāciju. Ja paplašināt biznesu ārpus Latvijas, iebūvējiet PVN atbilstību tirgus iekarošanas plānā — nevis pieskrūvējiet to klāt vēlāk.

---

Tirgojaties pāri robežai? Iekļaujiet PVN plānā no paša sākuma

Viena nepareiza klasifikācija — B2B vietā B2C, prece vietā pakalpojuma, nepareiza piegādes vieta — un atskaišu pienākumi rodas vairākās valstīs vienlaicīgi. Mēs veidojam pārrobežu PVN atbilstību pirms ieiešanas jaunā tirgū, nevis pēc VID pieprasījumiem.

Saņemt pārrobežu PVN konsultāciju →