Налог солидарности: кто платит 25% и когда

Когда годовой доход превышает 105 300 евро (8 775 евро в месяц), налоговая система Латвии меняет режим работы. Стандартные социальные взносы (VSAOI) прекращаются, и вместо них вступает в силу налог солидарности. Суммарная ставка та же — 25%, — но средства распределяются иначе.

Абсолютное большинство работников никогда не достигает этого порога. Но для тех, кого он касается, понимание механики имеет практическое значение.

Как это устроено

С доходов до 105 300 евро в год уплачиваются стандартные VSAOI: 23,59% — доля работодателя и 10,50% — доля работника, итого 34,09%. Эти средства идут на финансирование пенсий, оплату больничных, пособия по безработице и другие социальные выплаты.

С доходов свыше 105 300 евро VSAOI заменяются налогом солидарности по суммарной ставке 25%. Пропорции между долей работодателя и работника сохраняются, однако часть собранных средств направляется не в фонды социального страхования, а в государственный бюджет.

Пример: Работник получает 12 000 евро в месяц (144 000 евро в год).

С первых 8 775 евро ежемесячно удерживаются стандартные VSAOI (34,09% суммарно)
С оставшихся 3 225 евро — налог солидарности (25% суммарно)
Доля работника в налоге солидарности: около 10,50%
Доля работодателя: около 14,50%

Ставка налога солидарности ниже, чем у VSAOI (25% против 34,09%), поэтому при превышении порога маржинальная ставка социальных отчислений фактически снижается. Однако есть важный нюанс: суммы, уплаченные в рамках налога солидарности, не формируют дополнительных пенсионных прав и не увеличивают социальные гарантии. По своей сути это дополнительная фискальная нагрузка на высокие доходы.

Кого это затрагивает?

В 2026 году порог в 105 300 евро соответствует ежемесячной зарплате брутто около 8 775 евро. Под действие налога солидарности попадают:

руководители высшего звена
высокооплачиваемые специалисты (юристы, врачи частной практики, IT-специалисты)
самозанятые с существенными доходами
члены правления крупных компаний

Для справки: средняя зарплата брутто в Латвии в 2025 году составляла около 1 800 евро в месяц. Порог налога солидарности почти в пять раз выше средней — он затрагивает небольшую, но экономически значимую группу.

Эффект двойного порога

На отметке 105 300 евро одновременно срабатывают два механизма:

Ставка подоходного налога повышается с 25,5% до 33% на маржинальную часть дохода
VSAOI заменяются налогом солидарности

Совокупный эффект на практике оказывается не таким резким, как может показаться на первый взгляд. Повышение ставки IIN на 7,5 процентного пункта в значительной мере компенсируется снижением ставки социальных отчислений на 9,09 процентного пункта (25% вместо 34,09%). Общая маржинальная нагрузка меняется незначительно — меняется лишь её состав: больше уходит в подоходный налог, меньше — в социальные взносы.

Что это значит для работодателей

Главное практическое последствие — изменение порядка расчёта зарплат. Когда накопительная сумма зарплаты работника с начала календарного года превышает 105 300 евро, работодатель обязан перейти с расчёта VSAOI на расчёт налога солидарности с превышающей части. Как правило, это происходит в середине года и требует корректной настройки зарплатной программы.

Если у вас есть сотрудники, чей доход превышает этот порог, убедитесь, что программное обеспечение корректно обрабатывает переход. Момент переключения зависит от размера зарплаты: сотрудник с окладом 10 000 евро в месяц достигнет порога в ноябре, а с окладом 15 000 евро — уже в августе.

Нужна помощь с расчётом налогов для высокооплачиваемых сотрудников?

CORVUS Accounting & Tax ведёт расчёт заработной платы и налоговое планирование для компаний с высокооплачиваемыми работниками и руководителями, включая корректный расчёт налога солидарности и стратегии оптимизации.

Обсудим ваш случай →