Налог микропредприятия: стоит ли оно того в 2026?

В 2010 году, когда Латвия только ввела налог микропредприятия, ставка составляла 9% от оборота. Спустя шестнадцать лет и несколько повышений она выросла до 25% — и главный вопрос владельцев малого бизнеса теперь звучит совсем иначе. Раньше спрашивали: «Почему бы не воспользоваться?» Теперь: «А есть ли в этом смысл?»

Ответ полностью зависит от того, какую долю в вашей выручке занимают расходы. И именно в этом расчёте большинство предпринимателей допускает ошибки.

Что представляет собой налог микропредприятия

Это единый налог, который уплачивается со всей выручки (не с прибыли) и заменяет собой:

корпоративный налог (UIN)
подоходный налог (IIN) для владельца и сотрудников
социальные взносы (VSAOI) — правда, по сниженным ставкам

Ставка в 2026 году: 25% от валовой выручки.

Кто может применять:

только SIA (не IK и не самозанятые)
годовая выручка — не более 40 000 евро
не более 5 работников (включая владельца, если он оформлен как сотрудник)
участниками могут быть только физические лица
ряд видов деятельности исключён (финансовые услуги, страхование и др.)

Один налог, одна декларация, не нужно отдельно считать зарплатные налоги и социальные взносы. Именно в этом и заключается привлекательность режима.

Сколько это стоит на самом деле: налог с выручки против налога с прибыли

Вот где начинается путаница. Ставка 25% от выручки на первый взгляд кажется высокой — и в ряде случаев она действительно высока. Однако сравнивать её со стандартным режимом, просто сопоставляя проценты, нельзя.

Пример первый: бизнес с небольшими расходами (консультант-фрилансер)

Выручка: 35 000 евро. Расходы на ведение деятельности: 3 000 евро.

Микропредприятие: 35 000 × 25% = 8 750 евро налога. Остаётся: 23 250 евро.

Стандартная SIA (владелец забирает всю прибыль дивидендами):

Прибыль: 32 000 евро
UIN при полном распределении: 32 000 / 0,8 × 20% = 8 000 евро
Но необходимо выплачивать минимальную зарплату: 780 × 12 = 9 360 евро брутто
VSAOI работодателя: 9 360 × 23,59% = 2 208 евро
Плюс VSAOI работника, подоходный налог с зарплаты... сумма продолжает расти

Совокупная налоговая нагрузка стандартного режима: ориентировочно 12 500–14 000 евро.

Микропредприятие обходится дешевле на 3 750–5 250 евро — ощутимая экономия.

Пример второй: бизнес с высокими расходами (мелкая торговля)

Выручка: 38 000 евро. Расходы (товар, аренда, коммунальные услуги): 22 000 евро.

Микропредприятие: 38 000 × 25% = 9 500 евро налога. Остаётся: 6 500 евро.

Стандартная SIA:

Прибыль: 16 000 евро
UIN при распределении: 16 000 / 0,8 × 20% = 4 000 евро
Расходы на зарплату (минимум): около 4 500 евро с учётом VSAOI
Совокупная нагрузка: около 8 500 евро

Стандартный режим дешевле. Когда расходы «съедают» более 60% выручки, ставка 25% от всего оборота бьёт больно: вы платите налог с денег, которые уже потрачены на ведение бизнеса.

Ориентир для принятия решения: Если расходы составляют менее 30% от выручки — микропредприятие, скорее всего, выгоднее. В диапазоне 30–50% — нужен тщательный расчёт. Свыше 50% — стандартный режим почти наверняка обойдётся дешевле.

Проблема с социальной защитой

Это, пожалуй, самый болезненный аспект режима. И для наёмных сотрудников — главная причина, по которой они избегают работодателей-микропредприятий.

При режиме микропредприятия социальные взносы рассчитываются по сниженным ставкам. На практике это означает:

меньшие пенсионные накопления
сниженные выплаты по больничному
уменьшенное родительское пособие
меньший размер пособия по безработице

Если вы — единственный владелец и работник в одном лице, это может быть приемлемым компромиссом (можно компенсировать частным страхованием). Но для наёмных сотрудников это реальный минус, из-за которого подбор персонала существенно усложняется.

По нашему опыту, именно эта причина заставила уйти с режима микропредприятия больше компаний, чем сама налоговая ставка. Квалифицированные специалисты попросту отказываются работать на условиях урезанной социальной защиты, когда другие работодатели на стандартном режиме обеспечивают полные взносы.

Когда пора уходить: вопрос порога в 40 000 евро

Лимит по выручке действует жёстко. Если в течение календарного года ваша выручка превысит 40 000 евро, вы обязаны покинуть режим микропредприятия и пересчитать все налоги по стандартным ставкам — ретроспективно, с начала года.

Это создаёт нездоровый стимул искусственно сдерживать рост: отказываться от заказов, откладывать выставление счетов на следующий год, дробить обороты между несколькими юридическими лицами. Каждый из этих приёмов несёт юридические и практические риски.

Наш совет: Если ваша выручка два года подряд превышает 30 000 евро и продолжает расти — начинайте готовить переход уже сейчас. Не стоит дожидаться момента, когда в октябре вы случайно пересечёте отметку в 40 000 евро и столкнётесь с неприятным пересчётом в конце года.

Переход предполагает:

смену налогового режима на стандартный UIN
организацию полноценной бухгалтерии по двойной записи (если ещё не ведётся)
регистрацию плательщиком PVN, если оборот за 12 месяцев превышает 50 000 евро
оформление зарплатных выплат с полными VSAOI
подачу ежемесячных налоговых деклараций вместо квартальных

Грамотно провести переход — дело одного-двух месяцев. Если же браться за это в середине декабря, потому что порог только что был превышен, — будет и стресс, и ошибки.

Микропредприятие или самозанятость: частая путаница

Некоторые путают режим микропредприятия (который доступен только для SIA) со статусом самозанятого (для которого SIA не нужна). На самом деле это совершенно разные вещи.

Параметр	Микропредприятие (SIA)	Самозанятый
Правовая форма	SIA (ООО)	Физическое лицо
База налогообложения	Выручка	Доход (за вычетом расходов)
Ставка налога	25%	IIN 25,5%/33% + VSAOI 31,07%
Ответственность	Ограничена уставным капиталом	Личная, неограниченная
Сотрудники	До 5	Нет
Социальная защита	Сниженная	Полная (но дорогая)

Если вы работаете один, расходов мало, а доход не превышает 40 000 евро — микропредприятие может оказаться дешевле. Если же у вас значительные расходы, которые можно вычитать, статус самозанятого нередко выгоднее: налог платится только с чистого дохода.

(Подробное сравнение: SIA, IK и самозанятый — что выбрать.)

Есть ли в этом смысл в 2026 году?

Для определённого (и сужающегося) круга предпринимателей — да. Идеальный кандидат на режим микропредприятия в 2026 году:

работает один или в очень небольшой команде (2–3 человека)
оказывает услуги с минимальными материальными затратами
выручка — от 15 000 до 35 000 евро
не планирует в ближайшее время выходить за 40 000 евро
готов мириться со сниженной социальной защитой (или компенсирует её частным страхованием)
ценит простоту и низкие административные расходы

Если вы соответствуете этому описанию, экономия составит 2 000–5 000 евро в год по сравнению со стандартной SIA. Для малого бизнеса это ощутимые деньги.

Если же не соответствуете — особенно если собираетесь нанимать квалифицированных сотрудников или наращивать обороты выше 40 000 евро, — ограничения режима обойдутся дороже, чем его налоговые преимущества.

Думаете, оставаться ли на режиме микропредприятия?

Специалисты CORVUS Accounting & Tax помогут оценить, что выгоднее — сохранить текущий режим или перейти на стандартный. Мы рассчитаем оба варианта на основе ваших реальных цифр и возьмём на себя все формальности, связанные с переходом, когда придёт время.

Обсудим ваш случай →