PVN Latvijā: reģistrācija, likmes, deklarācijas — pilns ceļvedis

Katrs eiro, kas šķērso Latvijas ekonomiku, nes līdzi neredzamu papildinājumu — pievienotās vērtības nodokli jeb PVN. 2025. gadā PVN valsts budžetā ieskaitīja vairāk nekā 3,4 miljardus eiro, padarot to par lielāko atsevišķo nodokļu ieņēmumu avotu — vairāk nekā iedzīvotāju ienākuma nodoklis un sociālās iemaksas kopā. Neatkarīgi no tā, vai vadāt SaaS jaunuzņēmumu Rīgā, importējat itāļu olīveļļu vai pārdodat Liepājā darinātas mēbeles pircējiem Berlīnē — PVN skar jūsu uzņēmumu katrā piegādes ķēdes posmā.

Šis ceļvedis aptver visu PVN ainavu Latvijā 2026. gadā: kam jāreģistrējas, kādas likmes attiecas uz kādām precēm un pakalpojumiem, kā iesniegt deklarācijas un kur uzņēmumi regulāri zaudē naudu, neizmantojot priekšnodokļa atskaitīšanas iespējas. Mēs to rakstījām dibinātājiem, finanšu direktoriem un ikvienam, kas kādreiz atvēris VID EDS portālu un brīnījies, ko tieši redz.

Kam jāreģistrējas — un kam ir vērts to darīt brīvprātīgi

Noteikums šķiet maldinoši vienkāršs. Kad jūsu ar nodokli apliekamie darījumi pārsniedz EUR 50 000 iepriekšējos 12 mēnešos (slīdošs periods), jums ir pienākums reģistrēties kā PVN maksātājam Valsts ieņēmumu dienestā (VID). «Iepriekšējie 12 mēneši» nav kalendārais gads — tas ir nepārtraukts skatīšanās periods, ko VID aktīvi uzrauga.

Bet šeit sākas nianses.

Obligātā reģistrācija iestājas dienā, kad pārsniedzat EUR 50 000 slieksni. Pieteikums VID jāiesniedz 15 dienu laikā. Ja nokavējat — VID var jūs reģistrēt retroaktīvi, kas nozīmē PVN pārrēķinu par visiem iepriekš izrakstītajiem rēķiniem. Finansiālās sekas nav teorētiskas: mēs esam redzējuši papildu aprēķinus EUR 8 000–15 000 apmērā plus nokavējuma procenti.

Brīvprātīga reģistrācija ir pieejama jebkuram uzņēmumam neatkarīgi no apgrozījuma. Kāpēc uzņēmums ar EUR 20 000 gada ieņēmumiem izvēlētos uzņemties PVN saistības? Divi galvenie iemesli:

Priekšnodokļa atgūšana. Ja pērkat aprīkojumu, programmatūras licences vai izejmateriālus no PVN reģistrētiem piegādātājiem, jūs jau maksājat PVN cenā. Bez reģistrācijas šīs izmaksas paliek pie jums. Ar reģistrāciju — jūs tās atgūstat.
Uzticamība B2B partneriem. Daudzas ES kompānijas dod priekšroku (vai pieprasa) piegādātājiem ar PVN numuru. Latvijas SIA bez PVN reģistrācijas var izskatīties nedrošs partneris Vācijas iepirkumu nodaļai — neatkarīgi no tā, vai tas ir taisnīgi.

Reģistrācijas process aizņem 5–10 darba dienas caur VID elektronisko deklarēšanas sistēmu (EDS). Būs nepieciešams uzņēmuma reģistrācijas numurs, saimnieciskās darbības apraksts un bankas konta rekvizīti. VID var pieprasīt papildu dokumentus, ja biznesa modelis ir nestandarta vai uzņēmums nesen dibināts.

Detalizētu reģistrācijas procesa aprakstu skatiet mūsu rakstā PVN reģistrācija Latvijā.

PVN likmju struktūra 2026. gadā

Latvija piemēro četru līmeņu PVN sistēmu, kas atbilst ES direktīvu prasībām, bet ar vietējām īpatnībām, kas pārsteidz pat pieredzējušus grāmatvežus.

Standarta likme: 21%

Noklusējuma likme attiecas uz lielāko daļu preču un pakalpojumu. Ja jūsu produkts vai pakalpojums nav atrodams samazināto kategoriju sarakstos — tā ir 21%. Konsultācijas, IT pakalpojumi, restorānu ēdināšana (ar vienu ievērojamu izņēmumu zemāk), apģērbs, elektronika, profesionālie pakalpojumi, reklāma — viss šeit.

Samazinātā likme: 12% (pāreja uz 13% atsevišķām kategorijām)

Tieši šeit 2026. gads ievieš sarežģījumus. Vēsturiski 12% likme attiecās uz:

Medikamentiem, kas neietilpst īpaši samazinātajā likmē
Medicīnas ierīcēm
Apkuri dzīvojamām telpām
Sabiedrisko transportu
Viesnīcu un tūrisma pakalpojumiem

No 2026. gada daļa kategoriju pāriet uz 13%. Pāreja ir pakāpeniska, un kuras preces mainīs likmi, ir atkarīgs no normatīvajiem grozījumiem, kas vēl nav galīgi apstiprināti. Praktiskais padoms: pirms rēķinu izrakstīšanas pārbaudiet sava produkta vai pakalpojuma NACE kodu pret aktuālajām VID klasifikācijas tabulām.

Pārtikas pilotprogramma ir galvenā 2026. gada izmaiņa. No 2026. gada jūlija 12% samazinātā likme attiecas uz noteiktiem pārtikas produktiem valdības pilotprogrammas ietvaros, kuras mērķis ir samazināt patēriņa cenas. Kategorijas ir šaurākas, nekā daudzi uzņēmumi gaidīja — ne visi pārtikas produkti kvalificējas. Detalizētu analīzi lasiet mūsu rakstā PVN pārtikai Latvijā 2026.

Īpaši samazinātā likme: 5%

Paredzēta šauram sociāli nozīmīgu preču lokam:

Vietējā periodiskā prese un izdevumi
Grāmatas (drukātas un elektroniskas)
Bērnu pārtika un mākslīgais piena maisījums
Noteikti farmaceitiskie preparāti no VID apstiprinātā saraksta

5% likmi nevar «izvēlēties» — to nosaka produkta būtība. Ja ražojat vai importējat preces, kas potenciāli kvalificējas, klasifikācijas procedūra ir vērta rūpīgas pieejas. 5% likmes piemērošana gadījumā, kad pareiza ir 21%, rada nodokļu saistības, ko VID revidenti izseko aktīvi.

Nulles likme: 0%

Nulles likme nenozīmē atbrīvojumu. Šī atšķirība ir būtiska. Darījumi ar nulles likmi — galvenokārt eksports ārpus ES un iekškopienas piegādes PVN reģistrētiem uzņēmumiem citās dalībvalstīs — joprojām prasa pilnu PVN atskaiti. Jūs uzrādāt 0%, bet darījumu atspoguļojat deklarācijā un saglabājat pilnas priekšnodokļa atskaitīšanas tiesības.

Tā ir labākā situācija: klientam jūs neuzliekat neko, bet PVN par visiem Latvijas biznesa izdevumiem — atgūstat.

Ātrās uzziņas tabulu par visām likmēm skatiet rakstā PVN likmes Latvijā 2026.

PVN deklarāciju iesniegšana: mehānisms

PVN atbilstība Latvijā balstās uz periodiskām deklarācijām, kas tiek iesniegtas caur VID EDS portālu. Biežums ir atkarīgs no jūsu apgrozījuma.

Ikmēneša iesniegšana ir norma uzņēmumiem ar gada apliekamo apgrozījumu virs EUR 50 000. PVN deklarācija jāiesniedz līdz nākamā mēneša 20. datumam. PVN par janvāri? Jāiesniedz līdz 20. februārim.

Ceturkšņa iesniegšana ir pieejama uzņēmumiem ar apgrozījumu zem EUR 50 000 iepriekšējā gadā. Pirmais ceturksnis (janvāris–marts) — līdz 20. aprīlim, un tā tālāk. Ceturkšņa iesniegšana samazina administratīvo slogu, bet arī priekšnodokļa atgūšanu nākas gaidīt ilgāk — naudas plūsmas plānošanas faktors, ko vērts modelēt.

Deklarācija (PVN deklarācija) ietver:

Izejošo PVN — nodoklis, ko uzlikāt saviem pārdošanas darījumiem
Ienākošo PVN (priekšnodoklis) — nodoklis, ko samaksājāt par biznesa pirkumiem
Neto pozīcija — starpība. Ja izejošais pārsniedz ienākošo, jūs esat parādā VID. Ja ienākošais ir lielāks (raksturīgi eksportētājiem un uzņēmumiem ar lieliem kapitālieguldījumiem), VID ir parādā jums.

Daži praktiski novērojumi no mūsu pieredzes, apstrādājot simtiem PVN deklarāciju:

datums ir stingrs termiņš. Kavējums automātiski izraisa soda sankcijas — parasti 1% no nesamaksātās summas mēnesī (ar ierobežojumu, bet joprojām jūtami). Elektroniskā iesniegšana caur EDS ir obligāta; papīra deklarācijas PVN vajadzībām netiek pieņemtas.

VID atmaksas par negatīvām deklarācijām (kad priekšnodoklis pārsniedz izejošo PVN) bāzes termiņš ir 30 dienas, bet var ieilgt līdz 60 vai 90 dienām, ja VID uzsāk pārbaudi. Jauni maksātāji un uzņēmumi ar neparasti lielām atmaksas summām var gaidīt rūpīgu pārbaudi. Tīra, labi sakārtota pamatojošā dokumentācija — rēķini, līgumi, bankas izraksti — ievērojami paātrina procesu.

Soli pa solim pamācību skatiet mūsu rakstā Kā aizpildīt un iesniegt PVN deklarāciju. Termiņu detaļas — rakstā PVN deklarāciju termiņi.

Priekšnodokļa atgūšana: nauda, ko lielākā daļa uzņēmumu atstāj uz galda

Lūk, skaitlis, kas regulāri pārsteidz mūsu klientus: vidēji Latvijas SIA nepietiekami atgūst priekšnodokli par EUR 1 200–3 500 gadā. Ne tāpēc, ka noteikumi ir sarežģīti, bet tāpēc, ka grāmatveži palaiž garām atbilstošus izdevumus vai nesaņem korekti noformētus rēķinus.

Kas kvalificējas priekšnodokļa atskaitījumam? Jebkurš PVN, kas samaksāts par precēm vai pakalpojumiem, kuri izmantoti ar nodokli apliekamai saimnieciskajai darbībai. Biroja noma, grāmatvedības programmatūra, komandējumi, izejmateriāli, mārketinga pakalpojumi, profesionālā apmācība — ja izdevums ir patiesi saistīts ar biznesu un jums ir korekts PVN rēķins, nodokļa komponente ir atskaitāma.

Kas nekvalificējas? Izdevumi personīgajam patēriņam, izklaide bez tiešas biznesa saistības un pirkumi no PVN nereģistrētiem piegādātājiem (kuriem PVN principā nav jāuzliek). Vieglie automobiļi — atsevišķs stāsts: atskaitāmi ir tikai 50% priekšnodokļa par automobiļa iegādi un ekspluatāciju, ja vien transportlīdzeklis netiek izmantots vienīgi biznesa vajadzībām (un to pierādīt VID priekšā ir augsta latiņa).

Rēķina prasība ir neapspriežama. Priekšnodokļa atskaitīšanai nepieciešams rēķins, kas satur: piegādātāja nosaukumu un PVN reģistrācijas numuru, pircēja nosaukumu un PVN numuru, datumu, preču/pakalpojumu aprakstu, apliekamo summu, PVN likmi un PVN summu. Jebkura trūkstoša elementa dēļ VID var noraidīt atskaitījumu revīzijā.

(Praksē visbiežākā problēma nav trūkstoši lauki rēķinos, bet trūkstoši rēķini kopumā — kvītis, kas pazudušas e-pasta sarakstos, piegādātāju rēķini, kas nekad nav pieprasīti, vai skaidras naudas maksājumi bez pienācīgas dokumentācijas.)

Sīkāk par atskaitījumu kategorijām un limitiem — rakstā Priekšnodoklis: ko var atskaitīt.

Pārrobežu PVN: ES noteikumi, kas jāzina katram Latvijas uzņēmumam

Pārdošana vai iepirkšana citās ES valstīs ievieš papildu PVN noteikumu līmeni, kas var šķist kā atsevišķa nodokļu sistēma. Īsumā:

B2B iekškopienas piegādes no Latvijas uz citu ES dalībvalsti tiek apliktas ar nulles likmi, ja pircējam ir derīgs PVN numurs (pārbaudāms caur VIES) un preces fiziski atstāj Latviju. Šie darījumi jāatspoguļo PVN deklarācijā un ES Pārdošanas sarakstā (EC Sales List), kas tiek iesniegts ik mēnesi.

B2B iekškopienas iegādes — kad pērkat no ES piegādātāja — nozīmē, ka PVN pienākums pāriet pie jums saskaņā ar apgrieztās maksāšanas mehānismu (reverse charge). Jūs pats aprēķināt Latvijas PVN par iegādi, atspoguļojot to gan kā izejošo, gan ienākošo PVN (neto efekts: nulle, ja iegāde ir pilnībā atskaitāma). Mehānika ir vienkārša, bet atskaitei jābūt precīzai.

B2C pārdošana patērētājiem citās ES valstīs ietilpst distances tirdzniecības noteikumos. Kopš 2021. gada ES mēroga slieksnis EUR 10 000 nosaka, vai uzliksiet Latvijas PVN vai galamērķa valsts PVN. Lielākajai daļai e-komercijas uzņēmumu, kas pārsniedz šo slieksni, One-Stop Shop (OSS) vienkāršo atbilstību — reģistrējaties OSS Latvijā un iesniedzat vienu ceturkšņa deklarāciju par visām ES dalībvalstīm.

Digitālie pakalpojumi (SaaS, lejupielādes, straumēšana, tiešsaistes kursi), kas tiek pārdoti B2C patērētājiem ES, vienmēr tiek aplikti patērētāja valstī. OSS šeit ir praktiski obligāts.

Imports no ārpus ES ar vērtību zem EUR 150 var izmantot Import One-Stop Shop (IOSS) — jūs iekasējat un pārskaitāt galamērķa valsts PVN pārdošanas brīdī, nevis muitas kontrolē. Tas novērš nepatīkamu pārsteigumu jūsu pircējiem muitas nodevu veidā.

Pilnu pārrobežu noteikumu ainu skatiet rakstos ES pārrobežu PVN un Apgrieztā PVN maksāšana Latvijā. E-komercijas operatoriem — E-komercijas PVN.

Biežākās PVN kļūdas — un cik tās reāli izmaksā

Divpadsmit prakses gados mēs esam katalogizējuši visbiežāk atkārtotās kļūdas. Dažas pelnījušas īpašu uzmanību:

Novēlota reģistrācija. Kā minēts iepriekš, EUR 50 000 pārsniegšana bez reģistrācijas nozīmē retroaktīvu PVN saistību. Mēs risinājām gadījumu 2024. gadā: IT konsultants ar slīdošo 12 mēnešu apgrozījumu EUR 53 000 nereģistrējās četrus mēnešus. Rezultāts: papildu aprēķins EUR 6 800 PVN plus EUR 410 nokavējuma procenti. Retroaktīvi izrakstīt PVN klientiem nebija iespējams — viss nāca no peļņas.

Nepareizas likmes piemērošana. 12% likme, kad pareiza ir 21%, rada tūlītēju nodokļu saistību par starpību plus iespējamus sodus. Pretējā situācija — 21% vietā 5% — nerada parādu VID (jūs pārmaksāsiet), bet nozīmē pārmērīgu cenu klientiem un potenciālus juridiskus riskus.

Nepilnīgi rēķini. VID revidenti pārbauda rēķinu atbilstību sistemātiski. Rēķins bez piegādātāja PVN numura — pat ja piegādātājs ir reģistrēts — formāli neatbilst prasībām. Revīzijās mēs esam redzējuši atskaitījumu noraidīšanu tieši šī iemesla dēļ. Risinājums ir vienkāršs, bet prasa disciplīnu: pārbaudiet katru ienākošo rēķinu saņemšanas brīdī, nevis mēnešus vēlāk revīzijas laikā.

EC Sales List ignorēšana. Uzņēmumiem, kas veic iekškopienas piegādes, šis atskaite jāiesniedz kopā ar PVN deklarāciju. Aizmirsts atskaite nemaina nodokļu summu, bet izraisa VID pieprasījumus un var radīt sodus EUR 50–150 par katru nokavētu vai izlaisto atskaiti — nelielas summas, kas uzkrājas un signalizē par zemu atbilstības kultūru.

Personīgo un biznesa izdevumu sajaukšana. VID sagaida skaidru nošķīrumu. PVN atskaitījuma pieprasīšana par portatīvo datoru, kas vienlaikus ir jūsu bērna spēļu dators, vai par maltītēm, kas acīmredzami nav biznesa izdevumi, ir sarkanais karogs, ko revidenti prot atpazīt.

Plānošana: kā padarīt PVN par sava biznesa sabiedroto

PVN nav tikai atbilstības slogs — tā ir sistēma, kas, pareizi izprasta, var uzlabot jūsu naudas plūsmu un konkurētspēju.

Ja jūsu bizness galvenokārt ir B2B ar klientiem ES, brīvprātīga PVN reģistrācija gandrīz vienmēr ir izdevīga: nulles likmes pārdošana kombinācijā ar pilnu priekšnodokļa atskaitījumu nozīmē, ka sistēma strādā jūsu labā.

Ja pārdodat B2C iekšzemē ar šaurām maržām, 21% likme ir cenu veidošanas faktors, kas prasa uzmanīgu pieeju. Patērētāji neuztver PVN kā jūsu problēmu — viņi redz gala cenu. Jūsu cenu modelim jāiekļauj PVN, nezaudējot konkurētspēju.

Ja apsverat ekspansiju ES tirgos, OSS un IOSS iestatīšana pirms pārdošanas uzsākšanas (nevis pēc tam, kad uzkrājušies atskaišu pienākumi) ietaupa nedēļas retroaktīva darba.

Un ja jūs vienkārši cenšaties uzturēt tīru un precīzu PVN iesniegšanu — jau ar to vien jūs esat priekšā pārsteidzoši lielam Latvijas uzņēmumu skaitam.

Sistēma atalgo uzmanību detaļām. Sakārtots kontu plāns, korekta rēķinu apstrāde un savlaicīga iesniegšana nav glamūrīgi, bet tieši tas nošķir mierīgas attiecības ar VID no konfliktējošām.

Vajadzīga palīdzība ar PVN Latvijā?

PVN atbilstība aptver reģistrācijas stratēģiju, likmju klasifikāciju, pārrobežu noteikumus un deklarāciju iesniegšanu — un katram lēmumam ir finansiālas sekas. Neatkarīgi no tā, vai reģistrējaties pirmo reizi vai pārstrukturējat savu PVN pieeju pēc gadiem nesistemātiskas atbilstības, profesionāls atbalsts atmaksājas ātri.

Sazinieties ar mums bezmaksas konsultācijai →