PVN — pievienotās vērtības nodoklis — klusi pavada katru darījumu Latvijā. 2025. gadā šis nodoklis valsts budžetā ieskaitīja vairāk nekā 3,4 miljardus eiro, apsteidzot gan iedzīvotāju ienākuma nodokli, gan sociālās iemaksas. Vienalga, vai jūs attīstāt SaaS produktu Rīgā, ievedat itāļu olīveļļu vai pārdodat Liepājā darinātus mēbeļu priekšmetus pircējiem Berlīnē — PVN ir klātesošs katrā piegādes ķēdes posmā.

Šajā ceļvedī aplūkojam visu PVN sistēmu Latvijā 2026. gada kontekstā: kam jāreģistrējas, kādas likmes ir spēkā, kā iesniegt deklarācijas un kur uzņēmumi regulāri atstāj nepieprasītu naudu, neizmantojot priekšnodokļa atskaitījumus. Raksts domāts uzņēmumu dibinātājiem, finanšu vadītājiem un ikvienam, kurš kādreiz atvēris VID EDS portālu un nevarējis saprast, pie kā ķerties.

Kam jāreģistrējas — un kam vērts to izdarīt brīvprātīgi

Noteikums šķietami vienkāršs: tiklīdz ar nodokli apliekamie darījumi jebkurā slīdošā 12 mēnešu periodā pārsniedz EUR 50 000, uzņēmumam ir pienākums reģistrēties VID kā PVN maksātājam. Svarīgi — runa nav par kalendāro gadu, bet gan par nepārtrauktu slīdošo periodu, kuru VID aktīvi uzrauga.

Taču aiz šī vienkāršā noteikuma slēpjas nopietnas nianses.

Obligātā reģistrācija iestājas dienā, kad apgrozījums pārsniedz EUR 50 000. Pieteikums VID jāiesniedz 15 dienu laikā. Ja to neizdarāt, VID var reģistrēt jūs ar atpakaļejošu datumu, kas nozīmē PVN pārrēķinu par visiem iepriekš izrakstītajiem rēķiniem. Tas nav teorētisks risks — mēs esam redzējuši papildaprēķinus EUR 8 000–15 000 apmērā, kam klāt nāk vēl nokavējuma procenti.

Brīvprātīga reģistrācija pieejama ikvienam uzņēmumam neatkarīgi no apgrozījuma lieluma. Kāpēc uzņēmums ar EUR 20 000 gada ieņēmumiem labprātīgi uzņemtos PVN pienākumus? Tam parasti ir divi iemesli:

Priekšnodokļa atgūšana. Ja iegādājaties aprīkojumu, programmatūras licences vai izejmateriālus no PVN reģistrētiem piegādātājiem, PVN jau ir iestrādāts cenā. Bez reģistrācijas šī summa paliek kā izdevums. Ar reģistrāciju — jūs to atgūstat.
Uzticamība biznesa partneru acīs. Daudzi Eiropas uzņēmumi, it īpaši vācu iepirkumu nodaļas, dod priekšroku vai pat pieprasa piegādātājus ar PVN numuru. SIA bez PVN reģistrācijas var atstāt nedrošu iespaidu — lai cik tas būtu netaisni.

Reģistrācijas process notiek caur VID EDS un aizņem 5–10 darba dienas. Nepieciešams uzņēmuma reģistrācijas numurs, saimnieciskās darbības apraksts un bankas konta rekvizīti. Ja biznesa modelis nav standarta vai uzņēmums nesen dibināts, VID var lūgt papildu dokumentus.

Detalizētu reģistrācijas procesa apskatu lasiet rakstā PVN reģistrācija Latvijā.

PVN likmju struktūra 2026. gadā

Latvijā darbojas četru līmeņu PVN sistēma — tā atbilst ES direktīvu prasībām, taču vietējās īpatnības reizēm pārsteidz pat pieredzējušus grāmatvežus.

Standarta likme: 21%

Pamatlikme, kas attiecas uz lielāko daļu preču un pakalpojumu. Ja produkts vai pakalpojums nav atrodams nevienā samazināto likmju sarakstā — piemērojama tieši šī. Konsultācijas, IT, restorānu pakalpojumi (ar vienu būtisku izņēmumu, par ko tālāk), apģērbi, elektronika, reklāma, juridiskās un grāmatvedības konsultācijas — viss šeit.

Samazinātā likme: 12% (ar pāreju uz 13% atsevišķām kategorijām)

Tieši šeit 2026. gads ievieš jūtamas izmaiņas. Vēsturiski 12% likme attiecās uz:

Medikamentiem, kas neietilpst īpaši samazinātajā likmē
Medicīnas ierīcēm
Apkuri dzīvojamām telpām
Sabiedrisko transportu
Viesnīcu un tūrisma pakalpojumiem

No 2026. gada daļa šo kategoriju pakāpeniski tiek pārcelta uz 13%. Kuras preces tieši pāries — atkarīgs no normatīvajiem grozījumiem, kas raksta tapšanas brīdī vēl nav pilnībā apstiprināti. Praktiskais padoms: pirms katra rēķina izrakstīšanas salīdziniet sava produkta vai pakalpojuma NACE kodu ar aktuālajām VID klasifikācijas tabulām.

Pārtikas pilotprogramma ir 2026. gada galvenā nodokļu ziņa. No 1. jūlija noteiktos pārtikas produktos piemērojama 12% likme — valdības programma, kuras mērķis ir samazināt patēriņa cenas. Kvalificējošo produktu loks ir šaurāks, nekā daudzi uzņēmumi cerēja, — ne visa pārtika ietilpst. Sīkāku analīzi lasiet rakstā PVN pārtikai Latvijā 2026.

Īpaši samazinātā likme: 5%

Paredzēta nelielam sociāli nozīmīgu preču lokam:

Vietējā periodiskā prese un izdevumi
Grāmatas (gan drukātas, gan elektroniskas)
Bērnu pārtika un mākslīgais piena maisījums
Noteikti farmaceitiskie preparāti no VID apstiprinātā saraksta

5% likmi nevar «izvēlēties» — to nosaka produkta būtība. Ja ražojat vai importējat preces, kas varētu kvalificēties, klasifikācijai veltiet laiku un uzmanību. Par 5% piemērošanu gadījumos, kad pareiza likme ir 21%, VID revidenti vēršas bez iecietības.

Nulles likme: 0%

Nulles likme nav atbrīvojums — šī atšķirība ir būtiska. Darījumiem ar nulles likmi (galvenokārt eksportam ārpus ES un iekškopienas piegādēm reģistrētiem PVN maksātājiem citās dalībvalstīs) joprojām nepieciešams pilns PVN atspoguļojums deklarācijā. Jūs uzrādāt 0%, bet saglabājat pilnas priekšnodokļa atskaitīšanas tiesības.

Uzņēmumam tā ir labākā iespējamā situācija: klientam neuzliksiet neko, bet PVN par visiem Latvijas izdevumiem — atgūsiet.

Ātrās uzziņas tabulu par visām likmēm skatiet rakstā PVN likmes Latvijā 2026.

PVN deklarāciju iesniegšana: kā tas darbojas praksē

Viss PVN atbilstības process Latvijā balstās uz periodiskām deklarācijām, ko iesniedz caur VID EDS. Cik bieži — atkarīgs no apgrozījuma.

Ikmēneša iesniegšana ir norma uzņēmumiem, kuru gada apliekamais apgrozījums pārsniedz EUR 50 000. Deklarācija par janvāri jāiesniedz līdz 20. februārim, par februāri — līdz 20. martam, un tā tālāk.

Ceturkšņa iesniegšana pieejama uzņēmumiem ar pagājušā gada apgrozījumu zem EUR 50 000. Pirmais ceturksnis (janvāris–marts) iesniedzams līdz 20. aprīlim. Ceturkšņa režīms mazina administratīvo slogu, taču arī priekšnodokļa atgūšanu nākas gaidīt ilgāk — tas tiešā veidā ietekmē naudas plūsmu.

Deklarācijā (PVN deklarācija) norāda:

Izejošo PVN — nodokli, ko uzlikāt pircējiem
Ienākošo PVN (priekšnodokli) — nodokli, ko samaksājāt piegādātājiem
Starpību — ja izejošais pārsniedz ienākošo, jūs maksājat VID; ja otrādi (raksturīgi eksportētājiem un uzņēmumiem ar lieliem ieguldījumiem), VID maksā jums

Daži novērojumi no mūsu prakses — esam apstrādājuši simtiem deklarāciju:

datums ir stingrs termiņš, nevis orientieris. Kavējums automātiski rada soda sankcijas — parasti 1% no nesamaksātās summas mēnesī. Griesti ir, bet ietekme uz budžetu jūtama. Iesniegšana ir tikai elektroniska, caur EDS; papīra deklarācijas VID nepieņem.

VID atmaksas par negatīvajām deklarācijām (kad priekšnodoklis pārsniedz izejošo PVN) standarta gadījumā notiek 30 dienu laikā, bet var ieilgt līdz 60 vai 90 dienām, ja VID uzsāk pārbaudi. Jauniem maksātājiem un uzņēmumiem ar neierasti lielām atmaksas summām jārēķinās ar rūpīgāku izvērtējumu. Tīra, labi sakārtota pamatojošā dokumentācija — rēķini, līgumi, bankas izraksti — ievērojami paātrina procesu.

Soli pa solim pamācību skatiet rakstā Kā aizpildīt un iesniegt PVN deklarāciju. Termiņu detaļas — rakstā PVN deklarāciju termiņi.

Priekšnodokļa atgūšana: nauda, ko uzņēmumi bieži nepieprasā

Skaitlis, kas regulāri pārsteidz mūsu klientus: vidēji Latvijas SIA gadā nepieprasā priekšnodokli EUR 1 200–3 500 apmērā. Iemesls nav sarežģīti noteikumi — grāmatveži vienkārši palaiž garām piemērotus izdevumus vai nesaņem pareizi noformētus rēķinus.

Kas ir atskaitāms? Jebkurš PVN, ko samaksājāt par precēm vai pakalpojumiem apliekamai saimnieciskajai darbībai. Biroja noma, grāmatvedības programmatūra, komandējumi, izejmateriāli, mārketinga pakalpojumi, profesionālā pilnveide — ja izdevums patiesi saistīts ar uzņēmējdarbību un jūsu rīcībā ir korekts PVN rēķins, nodokļa daļa ir atskaitāma.

Kas nav atskaitāms? Personīgie izdevumi, izklaide bez tiešas saistības ar uzņēmumu un pirkumi no PVN nereģistrētiem piegādātājiem (kuriem PVN vispār nav tiesību uzlikt). Vieglo automobiļu gadījumā atskaitāmi tikai 50% priekšnodokļa par iegādi un ekspluatāciju — izņemot gadījumus, kad transportlīdzeklis tiek izmantots vienīgi darba vajadzībām, ko pierādīt VID ir visai sarežģīti.

Rēķina prasība nav apspriežama. Priekšnodokļa atskaitīšanai nepieciešams rēķins ar šādām ziņām: piegādātāja nosaukumu un PVN numuru, pircēja nosaukumu un PVN numuru, datumu, preču vai pakalpojumu aprakstu, apliekamo summu, PVN likmi un PVN summu. Ja trūkst kaut viena elementa, VID var noraidīt atskaitījumu revīzijā.

Praksē visbiežākā problēma nav nepilnīgi aizpildīti rēķini, bet rēķini, kas vispār nav savākti. Rēķins pazuda e-pastā, piegādātājs to nekad nenosūtīja, par skaidras naudas maksājumu nav dokumenta — katra šāda gadījuma rezultāts ir nepieprasīta nauda.

Sīkāk par atskaitījumu kategorijām un limitiem — rakstā Priekšnodoklis: ko var atskaitīt.

Pārrobežu PVN: ES noteikumi, bez kuriem neiztikt

Pērkot no Eiropas piegādātājiem vai pārdodot pircējiem citās ES valstīs, jūs saskaraties ar atsevišķu noteikumu slāni, kas reizēm izskatās pēc patstāvīgas nodokļu sistēmas.

B2B iekškopienas piegādes no Latvijas uz citu dalībvalsti apliekamas ar nulles likmi, ja ir divi nosacījumi: pircējam ir derīgs PVN numurs (pārbaudāms VIES) un preces fiziski atstāj Latviju. Darījumus atspoguļo gan PVN deklarācijā, gan ikmēneša atskaitē EC Sales List.

B2B iekškopienas iegādes darbojas caur apgrieztās maksāšanas (reverse charge) mehānismu. Eiropas piegādātājs izraksta rēķinu bez savas valsts PVN, bet jūs pats aprēķināt Latvijas PVN un vienlaicīgi to pieprasāt atskaitīšanai. Ja iegāde pilnībā saistīta ar apliekamo darbību, naudas efekts ir nulle — bet atspoguļot darījumu deklarācijā ir obligāti.

B2C pārdošana privātpersonām ES pakļaujas distances tirdzniecības noteikumiem. Kopš 2021. gada darbojas ES mēroga slieksnis EUR 10 000 — līdz tam var uzlikt Latvijas PVN, pēc tam — galamērķa valsts PVN. Lielākajai daļai interneta veikalu, kas darbojas vairākās valstīs, glābiņš ir One-Stop Shop (OSS): viena reģistrācija Latvijā, viena ceturkšņa deklarācija visai ES.

Digitālie pakalpojumi (SaaS, lejupielādes, straumēšana, tiešsaistes kursi), pārdodot B2C klientiem ES, vienmēr apliekami patērētāja valstī. Šeit OSS faktiski ir obligāts.

Imports no ārpus ES ar vērtību līdz EUR 150 noformējams caur Import One-Stop Shop (IOSS) — PVN iekasējat pārdošanas brīdī, nevis uz muitas. Jūsu pircējs nesaņem nepatīkamu pārsteigumu nodevu veidā.

Pilnu pārrobežu noteikumu apskatu skatiet rakstos ES pārrobežu PVN un Apgrieztā PVN maksāšana Latvijā. E-komercijas uzņēmumiem — E-komercijas PVN.

Biežākās PVN kļūdas — un to reālā cena

Divpadsmit prakses gados esam apkopojuši visbiežāk atkārtotās kļūdas. Dažas ir īpaši dārgas.

Novēlota reģistrācija. Apgrozījums pārsniedzis EUR 50 000, bet reģistrācija nav nokārtota — PVN tiks aprēķināts ar atpakaļejošu datumu. 2024. gadā pie mums vērsās IT konsultants: slīdošais 12 mēnešu apgrozījums bija sasniedzis EUR 53 000, bet viņš nereģistrējās četrus mēnešus. Rezultāts — papildu aprēķins EUR 6 800 plus EUR 410 nokavējuma procentos. Izrakstīt PVN klientiem par pagājušo periodu nebija iespējams, un visa summa nāca no paša peļņas.

Nepareiza likme. Piemērojot 12% gadījumā, kad pareizi ir 21%, rodas tūlītējas nodokļu saistības par starpību un iespējami sodi. Pretējā situācijā — 21% vietā 5% — parāda VID nav (pārmaksāsiet), bet klientiem cena ir nepamatoti augsta un iespējami juridiski riski.

Nepilnīgi rēķini. VID revidenti rēķinu atbilstību pārbauda sistemātiski. Rēķins bez piegādātāja PVN numura — pat ja piegādātājs ir reģistrēts — formāli neatbilst prasībām. Mēs esam redzējuši atskaitījumu noraidīšanu tieši šāda iemesla dēļ. Risinājums vienkāršs, bet prasa disciplīnu: pārbaudiet katru saņemto rēķinu tūlīt, nevis mēnešus vēlāk revīzijas laikā.

EC Sales List neiesniegšana. Uzņēmumiem ar iekškopienas piegādēm šī atskaite iesniedzama kopā ar PVN deklarāciju. Tās trūkums nemaina nodokļa summu, bet izraisa VID pieprasījumus un var radīt sodus EUR 50–150 par katru izlaisto atskaiti — summas nelielas, taču uzkrājas un liecina par sistēmiskiem trūkumiem atbilstībā.

Personīgo un darba izdevumu sajaukšana. VID sagaida skaidru nodalījumu. Pieprasīt PVN atskaitījumu par datoru, ar kuru bērns spēlē datorspēles, vai par vakariņām, kam ar uzņēmējdarbību nav nekā kopīga, — tā ir pazīme, ko revidenti nekavējoties pamana.

Kā padarīt PVN par uzņēmuma sabiedroto

PVN nav tikai atbilstības pienākums — tā ir sistēma, kas, pareizi saprasta, var uzlabot naudas plūsmu un stiprināt konkurētspēju.

Ja jūsu bizness galvenokārt vērsts uz B2B klientiem ES, brīvprātīga reģistrācija gandrīz vienmēr ir izdevīga: pārdošana ar nulles likmi kopā ar pilnu priekšnodokļa atskaitījumu nozīmē, ka sistēma strādā jūsu labā.

Ja pārdodat gala patērētājiem Latvijā ar šaurām maržām, 21% ir nopietns cenu veidošanas faktors. Patērētājs neredz PVN atsevišķi — viņš redz gala cenu. Tāpēc cenu modelim jāiekļauj nodoklis, nezaudējot konkurētspēju.

Ja plānojat izplešanos ES tirgos, OSS un IOSS jāsakārto pirms pārdošanas uzsākšanas — nevis pēc tam, kad uzkrājušies neizpildīti pienākumi. Tas ietaupa nedēļas retroaktīva darba.

Un, ja vienkārši rūpējaties par tīru un precīzu PVN iesniegšanu, — jau ar to vien esat priekšā pārsteidzoši daudziem Latvijas uzņēmumiem.

Sistēma atalgo uzmanību detaļām. Sakārtots kontu plāns, savlaicīga rēķinu apstrāde un iesniegšana termiņā — ne pārāk iedvesmojoši, toties tieši tas atdala mierīgas attiecības ar VID no problēmām un strīdiem.

PVN nav joma, kurā vērts eksperimentēt

Reģistrācijas laiks, likmju klasifikācija, pārrobežu noteikumi, atskaitījumi, ikmēneša deklarācijas — katram lēmumam ir finansiālas sekas. Neatkarīgi no tā, vai reģistrējaties pirmo reizi vai sakārtojat sistēmu pēc gadiem nesistemātiskas pieejas, — mēs izveidosim darboties spējīgu PVN procesu jau no pirmā mēneša.

Saņemt profesionālu PVN atbalstu →

PVN Latvijā: reģistrācija, likmes, deklarācijas — pilns ceļvedis