НДС на продукты питания в Латвии 2026: пилотная ставка 12%

Годами покупатели продуктов в Латвии платили 21% PVN практически на все продовольственные товары — одна из наиболее высоких эффективных ставок налога на продукты питания в Европейском союзе. Эстония применяла 20%, Литва — 21%, но такие страны, как Польша (5% на базовые продукты), Германия (7%) и Испания (4% на товары первой необходимости), демонстрировали, что пониженные ставки НДС на продукты питания и осуществимы, и политически популярны. В начале 2026 года правительство Латвии запустило пилотную программу с пониженной ставкой 12% на отдельные категории продуктов, вступающую в силу с 1 июля 2026 года.

Пилот оказался уже, чем предполагала публичная дискуссия. Не все продукты подпадают. Понимание того, какие товары облагаются по ставке 12%, а какие остаются на 21%, не является опциональным для розничных продавцов продуктов, ресторанов и производителей — это разница между корректным выставлением счетов и проблемой комплаенса.

Что охватывает пилотная программа

Пониженная ставка 12% применяется к определённому перечню категорий продуктов питания, основанному на кодах Комбинированной номенклатуры (CN). Заявленная цель правительства: снизить потребительские цены на основные продукты питания без создания сплошного бюджетного дефицита.

Категории, включённые в пилот (по последним опубликованным нормативным актам):

Свежее и замороженное мясо (говядина, свинина, птица, баранина) — необработанное или минимально обработанное
Свежая и замороженная рыба и морепродукты
Молочные продукты: молоко, масло, сыр, йогурт, творог
Яйца
Хлеб и базовые хлебобулочные изделия (определяемые по порогам содержания муки)
Свежие фрукты и овощи
Крупы, мука и базовые зерновые продукты
Растительные масла

Категории, остающиеся на 21%:

Кондитерские изделия, шоколад и сладости
Безалкогольные напитки, соки (не свежевыжатые), энергетические напитки
Готовые блюда и продукты, готовые к употреблению (с заметными исключениями)
Снеки (чипсы, крекеры с добавленными ароматизаторами)
Алкоголь (подлежит акцизному сбору помимо НДС)
Ресторанные и кейтеринговые услуги (по-прежнему 21% независимо от подаваемой еды)

Граница между «базовыми хлебобулочными изделиями» по 12% и «кондитерскими изделиями» по 21% — место, где возникнет большинство классификационных споров. Простая пшеничная булочка подпадает. Круассан с шоколадной начинкой? Почти наверняка 21%. Ржаной хлеб с семенами? Вероятно, 12%. Точные пороги зависят от содержания сахара, состава муки и методов обработки, указанных в нормативном акте.

(Наш профессиональный совет: не полагайтесь на интуицию при классификации. Запросите формальное заключение VID по любому продукту, где категория неоднозначна. Заключение является обязывающим для VID и защищает вас при последующем аудите.)

Влияние на продовольственный бизнес

Розничные продавцы должны обновить кассовые системы для применения 12% к подпадающим товарам и 21% ко всему остальному. Для супермаркета с 15 000 артикулов это значительный IT-проект и проект по данным. Каждый продукт должен быть сопоставлен с его кодом CN и правильно классифицирован.

Производители и оптовики должны обновить системы выставления счетов и обеспечить, чтобы последующие покупатели (розница, рестораны) получали счета с правильной ставкой. Молочный производитель, отгружающий молоко (12%) и ароматизированные молочные коктейли (21%) в одном счёте, должен корректно разделить ставки.

Рестораны и кейтеринг явно исключены из пилота. Ресторанные блюда остаются на 21% независимо от используемых ингредиентов. Ресторан, покупающий молоко по входящему PVN 12% и продающий латте по исходящему PVN 21%, получает выгоду от разницы ставок — вычет входящего PVN по продуктовым закупкам немного улучшает маржу. Но исходящая ставка не меняется.

Импортёры, ввозящие продукты из других стран ЕС или из-за пределов ЕС, должны применять правильную латвийскую ставку при импорте (для товаров не из ЕС) или в PVN-декларации (для внутриобщинных приобретений). Итальянский сыр, импортированный из Италии, подпадает под 12%, если соответствует классификации молочных продуктов.

Финансовый эффект: считаем цифры

Для домохозяйства, тратящего EUR 400 в месяц на продукты, при том что примерно 60% приходится на товары, подпадающие под 12%, ежемесячная экономия составляет порядка EUR 30 — или EUR 360 в год. Не революция, но заметно.

Для розничного продавца с EUR 2 миллионами годовой выручки по подпадающим товарам снижение ставки с 21% до 12% означает возможность снижения цен примерно на 7,4% (разница между 121% и 112% от нетто-цены). Передадут ли ритейлеры полную экономию потребителям или поглотят часть как улучшение маржи — будет варьироваться. Правительство заявило, что будет внимательно отслеживать трансляцию цен.

Подготовка к июлю 2026

Бизнесам в продовольственной цепочке стоит предпринять три шага до даты вступления в силу 1 июля:

Классифицируйте каталог продукции. Сопоставьте каждый продовольственный товар, который вы продаёте или покупаете, с его кодом CN и определите, какая ставка применяется. Задокументируйте обоснование классификации для целей аудита.
Обновите системы. Кассовые системы, программы выставления счетов и бухгалтерские платформы должны поддерживать двойные ставки PVN на продукты. Тщательно протестируйте до запуска — неправильно настроенная система 1 июля генерирует некорректные счета в масштабе.
Обучите персонал. Кассиры, закупочные команды и бухгалтерский персонал должны понимать новую структуру ставок. Вопрос «Это 12% или 21%?» прозвучит сотни раз в первую неделю.

Пилотная программа имеет встроенный механизм пересмотра. Правительство оценит влияние на потребительские цены, маржи ритейлеров и бюджетные доходы прежде чем решить, делать пониженную ставку постоянной, расширять или прекращать. На 2026 год трактуйте ставку 12% на продукты как действующую, но временную — и стройте системы с учётом возможных изменений.

Нужна помощь с классификацией продуктов для НДС?

Классификация продукции по новой пилотной ставке 12% требует точного сопоставления кодов CN и, в пограничных случаях, формальных заключений VID. Мы помогаем продовольственным бизнесам подготовить системы выставления счетов, правильно классифицировать продукцию и провести переход гладко.

Свяжитесь с нами для бесплатной консультации →