Налоги самозанятого в Латвии 2026: разбор IIN + VSAOI

Графический дизайнер из Риги, работающая как самозанятая, за прошлый год заработала EUR 38 000 и заплатила EUR 13 740 налогов. Её соседка — тоже самозанятая, с таким же доходом — заплатила EUR 11 200. Разница в EUR 2 540 хватила бы на три месяца аренды офиса. Вторая разобралась, как вычет расходов взаимодействует с VSAOI. Первая — нет.

Налоговая нагрузка самозанятого в Латвии складывается не из одной цифры, а из двух отдельных обязательств: IIN (подоходный налог) и VSAOI (социальные взносы). Они накладываются друг на друга, но рассчитываются по-разному, и именно в их взаимосвязи кроется суть: VSAOI уменьшает базу для IIN. Кто игнорирует эту механику — переплачивает. Кто ею пользуется — ощутимо снижает эффективную ставку.

Как IIN и VSAOI соотносятся друг с другом

На доход от хозяйственной деятельности самозанятые в Латвии платят два обязательных налога:

VSAOI (valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas): 31,07% от задекларированного дохода. Минимальная база — EUR 780 в месяц (минимальная зарплата 2026 года). Рассчитывается и уплачивается ежемесячно.

IIN (iedzīvotāju ienākuma nodoklis): прогрессивные ставки на налогооблагаемый доход после вычета VSAOI и деловых расходов:

Годовой налогооблагаемый доход	Ставка
До EUR 105 300	25,5%
Свыше EUR 105 300	33%

Последовательность расчёта имеет принципиальное значение:

Берём валовую выручку
Вычитаем документально подтверждённые расходы — получаем чистый доход
Рассчитываем VSAOI: 31,07% от чистого дохода
Вычитаем VSAOI из чистого дохода — получаем базу IIN
Применяем прогрессивную ставку IIN

Благодаря такому последовательному вычету VSAOI фактически «защищает» часть дохода от IIN. При ставке VSAOI 31,07% и IIN 25,5% на остаток комбинированная предельная ставка в первом диапазоне составляет примерно 47,6%, однако из них 31,07 процентных пункта приходятся на социальное страхование: пенсию, медицину, защиту при инвалидности и безработице.

Пример расчёта: годовой доход EUR 40 000

Разберём полный расчёт для самозанятого консультанта с валовой выручкой EUR 40 000 и документированными расходами EUR 6 000.

Шаг 1: чистый доход EUR 40 000 - EUR 6 000 = EUR 34 000

Шаг 2: VSAOI EUR 34 000 x 31,07% = EUR 10 563,80

Проверка по минимуму: EUR 780 x 12 мес. x 31,07% = EUR 2 908,15. Поскольку EUR 10 563,80 превышает годовой минимум, корректировка не требуется.

Шаг 3: база IIN EUR 34 000 - EUR 10 563,80 = EUR 23 436,20

Шаг 4: IIN EUR 23 436,20 x 25,5% = EUR 5 976,23

Итого:

VSAOI: EUR 10 563,80
IIN: EUR 5 976,23
Всего: EUR 16 540,03
Эффективная ставка от валовой выручки: 41,4%
Эффективная ставка от чистого дохода: 48,6%

Эффективная ставка выглядит высокой — до тех пор, пока не вспомнишь, что EUR 10 563,80 из этой суммы покупают социальное страхование. Если рассматривать VSAOI как обязательную социальную премию, а не налог, то чистая налоговая нагрузка составляет EUR 5 976,23 на EUR 34 000 чистого дохода — всего 17,6%.

Квартальные авансовые платежи: тайминг IIN

IIN не платится единовременно. Самозанятые вносят квартальные авансы, рассчитанные исходя из прогнозируемого годового дохода:

Аванс за I кв.: до 15 апреля
Аванс за II кв.: до 15 июля
Аванс за III кв.: до 15 октября
Аванс за IV кв.: до 15 января следующего года

В начале года (или при регистрации) вы подаёте прогноз годового дохода в VID. Квартальный аванс равен 25% прогнозируемого годового обязательства по IIN.

В нашем примере: прогнозируемый IIN EUR 5 976,23, делённый на четыре, даёт примерно EUR 1 494 в квартал.

Если фактический доход отклоняется от прогноза, обновите его через VID EDS. Недоплата обрастает процентами; существенная переплата замораживает деньги до годовой сверки.

Годовая декларация о доходах, подаваемая до 1 июня следующего года, подводит итог. Переплата возвращается или засчитывается; недоплата погашается.

Что происходит в месяцы с низким доходом

Минимальная база VSAOI становится неприятным сюрпризом для многих самозанятых. Даже при нулевом доходе за месяц вы обязаны уплатить 31,07% от EUR 780 = EUR 242,35 социальных взносов.

За полный год без дохода набегает EUR 2 908,20 только по VSAOI.

По сути, у самозанятости есть фиксированная ежемесячная «минимальная стоимость владения». Если ваш доход нестабилен — а у начинающих фрилансеров иначе и не бывает — закладывайте минимальный VSAOI как постоянные расходы. Независимо от того, выставили ли вы хотя бы один счёт.

Исключение есть: если вы одновременно работаете по найму, и работодатель уже платит VSAOI с зарплаты не ниже минимальной, минимум для самозанятой деятельности может не применяться. Правила здесь имеют свои нюансы — уточните в VID или у бухгалтера.

Вычет расходов: ваш главный инструмент оптимизации

Самый мощный рычаг снижения налогов самозанятого — правильное документирование расходов. Каждый евро обоснованного расхода уменьшает и базу VSAOI, и базу IIN.

На EUR 1 000 дополнительных документированных расходов экономия составляет примерно:

VSAOI: EUR 1 000 x 31,07% = EUR 310,70
IIN: (EUR 1 000 - EUR 310,70) x 25,5% = EUR 175,77
Итого экономия: EUR 486,47

Почти половина каждого документированного расхода возвращается через снижение налогов. Именно поэтому скрупулёзный учёт — это не просто хорошая привычка, а самая эффективная стратегия налоговой оптимизации, доступная самозанятым в Латвии.

(Полный список вычитаемых расходов и требования к документации — в нашем полном руководстве для самозанятых.)

Нужна помощь с налогами самозанятого?

Разница между правильным и неправильным расчётом может исчисляться тысячами евро в год. Мы готовим налоговые декларации самозанятых и помогаем оптимизировать вычеты расходов.

Свяжитесь с нами для бесплатной консультации →