Налоги самозанятого в Латвии 2026: разбор IIN + VSAOI

Самозанятый графический дизайнер в Риге заработала EUR 38 000 за прошлый год и заплатила EUR 13 740 налогов. Её соседка, тоже самозанятая, заработала столько же, но заплатила EUR 11 200. Разница -- EUR 2 540, что хватило бы на три месяца аренды офиса. Вторая разобралась, как вычет расходов взаимодействует с VSAOI. Первая -- нет.

Налоги самозанятого в Латвии -- это не одна цифра. Это два отдельных обязательства -- IIN (подоходный налог) и VSAOI (социальные взносы), -- которые накладываются друг на друга, но рассчитываются по-разному. Математика здесь важна: VSAOI уменьшает базу для IIN. Игнорируете эту взаимосвязь -- переплачиваете. Используете правильно -- эффективная ставка ощутимо снижается.

Структура двух налогов: как IIN и VSAOI взаимодействуют

Самозанятые в Латвии платят два обязательных налога на доход от деятельности:

VSAOI (valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas): 31,07% от задекларированного дохода. Минимальная база -- EUR 780 в месяц (минимальная зарплата 2026 года). Рассчитывается и уплачивается ежемесячно.

IIN (iedzīvotāju ienākuma nodoklis): прогрессивные ставки на налогооблагаемый доход после вычета VSAOI и деловых расходов:

| Годовой налогооблагаемый доход | Ставка | |---|---| | До EUR 105 300 | 25,5% | | Свыше EUR 105 300 | 33% |

Порядок расчёта принципиален:

Берём валовую выручку
Вычитаем документально подтверждённые расходы = чистый доход
Рассчитываем VSAOI 31,07% от чистого дохода
Вычитаем VSAOI из чистого дохода = база IIN
Применяем прогрессивную ставку IIN

Благодаря этому последовательному вычету VSAOI фактически «защищает» часть дохода от IIN. При ставке VSAOI 31,07% и IIN 25,5% на остаток комбинированная предельная ставка в первом диапазоне составляет примерно 47,6% -- но из них 31,07 процентных пунктов идут на социальное страхование (пенсия, медицина, инвалидность, безработица).

Пример расчёта: годовой доход EUR 40 000

Разберём полный расчёт для самозанятого консультанта с валовой выручкой EUR 40 000 и документированными расходами EUR 6 000.

Шаг 1: чистый доход EUR 40 000 - EUR 6 000 = EUR 34 000

Шаг 2: VSAOI EUR 34 000 x 31,07% = EUR 10 563,80

Проверка по минимуму: EUR 780 x 12 мес. x 31,07% = EUR 2 908,15. Поскольку EUR 10 563,80 превышает годовой минимум, корректировка не нужна.

Шаг 3: база IIN EUR 34 000 - EUR 10 563,80 = EUR 23 436,20

Шаг 4: IIN EUR 23 436,20 x 25,5% = EUR 5 976,23

Итого:

VSAOI: EUR 10 563,80
IIN: EUR 5 976,23
Всего: EUR 16 540,03
Эффективная ставка от валовой выручки: 41,4%
Эффективная ставка от чистого дохода: 48,6%

Эффективная ставка выглядит высокой -- пока вы не вспомните, что EUR 10 563,80 из этой суммы покупают социальное страхование. Если вычесть VSAOI (рассматривая его как обязательную социальную премию, а не налог), чистая налоговая нагрузка составляет EUR 5 976,23 на EUR 34 000 чистого дохода, или 17,6%.

Квартальные авансовые платежи: тайминг IIN

IIN не платится единовременно. Самозанятые вносят квартальные авансы, рассчитанные на основе прогнозируемого годового дохода:

Аванс за I кв.: до 15 апреля
Аванс за II кв.: до 15 июля
Аванс за III кв.: до 15 октября
Аванс за IV кв.: до 15 января следующего года

В начале года (или при регистрации) вы подаёте прогноз годового дохода в VID. Квартальный аванс = 25% прогнозируемого годового обязательства по IIN.

По нашему примеру: прогнозируемый IIN EUR 5 976,23, делённый на четыре = примерно EUR 1 494 в квартал.

Если фактический доход отклоняется от прогноза, обновите его через VID EDS. Недоплата генерирует проценты; существенная переплата замораживает деньги до годовой сверки.

Годовая декларация о доходах, подаваемая до 1 июня следующего года, сводит всё воедино. Переплата возвращается или засчитывается; недоплата погашается.

Что происходит в месяцы с низким доходом

Минимальная база VSAOI застаёт многих самозанятых врасплох. Даже при нулевом доходе за месяц вы должны 31,07% от EUR 780 = EUR 242,35 социальных взносов.

За полный год без дохода -- EUR 2 908,20 только VSAOI.

Это означает, что у самозанятости есть фиксированный ежемесячный минимум затрат. Если доход нестабилен -- а у начинающих фрилансеров это обычное дело -- закладывайте минимум VSAOI как постоянные расходы. Неважно, выставили ли вы хотя бы один счёт.

Есть исключение: если вы одновременно работаете по найму и работодатель уже платит VSAOI с зарплаты не ниже минимальной, минимум самозанятого может не применяться. Правила здесь специфичны -- уточните в VID или у бухгалтера.

Вычет расходов: ваш главный инструмент

Единственный самый мощный рычаг снижения налогов самозанятого -- правильное документирование расходов. Каждый евро обоснованного расхода уменьшает и базу VSAOI, и базу IIN.

На EUR 1 000 дополнительных документированных расходов экономия составляет примерно:

VSAOI: EUR 1 000 x 31,07% = EUR 310,70
IIN: (EUR 1 000 - EUR 310,70) x 25,5% = EUR 175,77
Итого экономия: EUR 486,47

Почти половина каждого документированного расхода возвращается через сниженные налоги. Поэтому скрупулёзный учёт -- это не просто хорошая практика, а самая эффективная стратегия налоговой оптимизации для самозанятых в Латвии.

(Полный список вычитаемых расходов и требования к документации -- в нашем полном руководстве для самозанятых.)

Нужна помощь с налогами самозанятого?

Разница между правильным и неправильным расчётом может составлять тысячи евро в год. Мы готовим налоговые декларации самозанятых и помогаем оптимизировать вычеты расходов.

Свяжитесь с нами для бесплатной консультации →