Вычет входящего НДС: что можно вычесть

Каждый зарегистрированный плательщик PVN в Латвии вправе вычесть налог, уплаченный при покупках для облагаемой деятельности. В теории всё просто: заплатили PVN — вернули. На деле среднее латвийское SIA ежегодно недобирает EUR 1 200–3 500 входящего PVN — не из-за незнания правил, а из-за потерянных счетов и небрежного документооборота.

Что можно принять к вычету

PVN, уплаченный за товары и услуги для вашей облагаемой деятельности, вычитается. Типичные категории:

• Офис: аренда, коммунальные платежи, канцтовары, уборка
• Профессиональные услуги: бухгалтерия, юристы, консалтинг, аудит
• Технологии: лицензии на ПО, оборудование, облачные сервисы, хостинг
• Маркетинг: реклама, дизайн, полиграфия, участие в выставках
• Командировки: деловые поездки, гостиницы, топливо (с оговорками)
• Сырьё и запасы: товары для перепродажи или производства
• Основные средства: оборудование, транспорт (с ограничениями), мебель

Главное условие: расход должен иметь реальное деловое назначение. VID не принимает «на всякий случай» как обоснование.

Что вычесть нельзя — или можно лишь частично

Легковые автомобили. Вычитается только 50% входящего PVN по покупке, лизингу, топливу, обслуживанию и страхованию. Исключение — машины, используемые исключительно для бизнеса (такси, фургоны, служебный транспорт с подтверждённым 100%-ным деловым использованием). Доказать исключительное служебное использование перед VID — задача, требующая GPS-журналов, учёта пробега или аналогичных данных. Планка высокая.

Представительские расходы. PVN по развлечению клиентов, подаркам и приёмам, как правило, не вычитается. Деловые обеды с клиентами — зона неопределённости: VID принимает вычет, только если деловое назначение чётко задокументировано.

Личное потребление. Расход с личным элементом — ноутбук, на котором играют дети, телефонный тариф на всю семью, офисная мебель, перевезённая домой — теряет право на вычет в части личного использования. Частичный вычет возможен, но требует обоснованного распределения.

Покупки у незарегистрированных поставщиков. Если поставщик не является плательщиком PVN, он не вправе начислять этот налог. Если всё-таки начислил — вы не можете его вычесть. Всегда проверяйте PVN-статус поставщика перед оплатой.

Требования к счёту-фактуре

Для вычета необходим корректно оформленный счёт (rēķins): наименование и PVN-номер поставщика, наименование и PVN-номер покупателя, дата, описание товаров или услуг, облагаемая сумма, ставка PVN, сумма PVN. Чек с заправки или ресторанный счёт без этих реквизитов для целей вычета PVN не подходит — нужен дополнительный документ.

Самая частая проблема из нашей практики — не ошибки в реквизитах, а отсутствие самого счёта. Поставщик отправил на неактуальный адрес, фрилансер забыл запросить документ, за наличный платёж вообще ничего не оформлено. Каждый такой случай — невостребованные деньги.

Дисциплина в сборе счетов — запрашивать, проверять, архивировать каждый документ в момент операции — самый надёжный способ получить максимум от входящего PVN.

Полный разбор системы PVN — в руководстве по НДС в Латвии.

---

Незаявленный входящий PVN — это ваши деньги, которые вы не забрали

Мы ежемесячно проверяем расходы клиентов, чтобы ни один подходящий вычет не был упущен и каждый счёт соответствовал требованиям. Большинство компаний, приходящих к нам, обнаруживают, что годами не забирали положенные им вычеты PVN.

Вернуть незаявленный входящий PVN →