Трансграничный НДС в ЕС: правила для латвийского бизнеса

Латвийская логистическая компания выставляет счёт немецкому производителю на EUR 45 000 за складские услуги. Рижский интернет-магазин отправляет косметику покупателям во Франции, Испании и Польше. SIA закупает сырьё у итальянского поставщика. Три сделки — три разных налоговых режима. Ошибка в любом из них аукнется сразу в двух странах.

Трансграничный НДС в Евросоюзе — не единый свод правил, а матрица, которая зависит от статуса контрагента (бизнес или потребитель), предмета сделки (товар или услуга) и физического перемещения товара. Для латвийских компаний, торгующих с партнёрами в ЕС, понимание этой матрицы определяет, как выставлять счета, что декларировать и сколько налога платить.

B2B: обратное начисление

Базовое правило для сделок между бизнесами в ЕС на удивление логично: продавец не начисляет НДС, а покупатель самостоятельно исчисляет налог в своей стране.

Продажа бизнесу в ЕС (внутриобщинная поставка). Счёт выставляется без латвийского PVN — по ставке 0% — при двух условиях: у покупателя действующий номер НДС (проверяется через VIES) и товар физически покидает Латвию (для товаров), либо услуга подпадает под общее правило определения места поставки (для услуг — облагается по месту нахождения покупателя).

Операцию нужно отразить в PVN-декларации и в ежемесячном отчёте EC Sales List (Kopsavilkuma paziņojums). Пропуск EC Sales List не изменит сумму налога, но вызовет автоматический запрос VID и может обернуться штрафом EUR 50–150 за каждый неподанный отчёт.

Покупка у бизнеса в ЕС (внутриобщинное приобретение). Поставщик выставляет счёт без НДС своей страны. Вы самостоятельно начисляете 21% латвийского PVN — одновременно как исходящий (к уплате) и входящий (к вычету). Если покупка полностью связана с облагаемой деятельностью, денежный эффект нулевой. Но отразить операцию в декларации обязаны — пропуск самоначисления VID выявляет регулярно.

Распространённое заблуждение: получив от европейского поставщика счёт без НДС, некоторые компании полагают, что налог вообще не применяется. Это не так — вы обязаны начислить латвийский PVN и тут же заявить его к вычету. Денежного движения нет, но отчётное обязательство абсолютно реально.

Подробный разбор механизма — в статье Обратный НДС в Латвии.

B2C: дистанционная торговля и порог EUR 10 000

Продажи частным покупателям в других странах ЕС живут по своим правилам. С июля 2021 года действует единый европейский порог: EUR 10 000 в год по всем странам ЕС суммарно (не по каждой отдельно).

Ниже EUR 10 000. Можно начислять латвийский PVN 21% на все B2C-продажи в ЕС. Просто, но в странах с низкими ставками ваши цены могут оказаться неконкурентоспособными.

Выше EUR 10 000. Необходимо применять ставку страны покупателя. Франция — 20% TVA, Германия — 19% Umsatzsteuer, Эстония — 22% käibemaks.

Без механизма упрощения пришлось бы регистрироваться плательщиком НДС в каждой стране, где есть клиенты. Именно для этого существует One-Stop Shop (OSS): регистрация через VID в Латвии, одна квартальная декларация на весь ЕС, VID распределяет налог по странам. Одна регистрация — 27 государств.

Интернет-магазинам рекомендуем наш подробный гид: НДС для интернет-магазина: OSS, IOSS и дистанционная торговля.

Услуги: место оказания решает всё

В трансграничных услугах режим НДС зависит от того, где услуга считается оказанной — понятие абстрактное, но с вполне конкретными последствиями.

B2B (общее правило). Налог начисляется по месту нахождения покупателя. Латвийская IT-компания, разрабатывающая ПО для французского заказчика, не начисляет PVN. Француз самостоятельно исчисляет TVA. Латвийская сторона отражает операцию как внутриобщинную поставку услуг.

B2C (общее правило). Налог начисляется по месту нахождения продавца. Та же IT-компания, работающая с французским частным лицом, выставляет 21% латвийского PVN.

Исключений немало. Услуги, связанные с недвижимостью, облагаются по месту нахождения объекта. Краткосрочная аренда транспорта — по месту передачи. Электронные услуги (SaaS, цифровой контент, онлайн-курсы) при B2C — по месту нахождения потребителя. Ресторанные услуги — по месту физического оказания.

Это не экзотика. В нашей практике как минимум 30% трансграничных сервисных сделок требуют отдельного анализа места поставки, а не применения общего правила. При сомнениях — разбирайтесь до выставления счёта, а не после: исправление налогового режима постфактум — работа трудоёмкая и дорогая.

Практические ловушки

VIES не проверен. Перед выставлением счёта с нулевой ставкой убедитесь, что номер НДС покупателя действителен на VIES. Если он недействителен — даже временно — ваше право на 0% не защищено. VID может переквалифицировать поставку как внутреннюю и доначислить 21%.

Документы на перемещение товара неполны. Для нулевой ставки нужны доказательства, что товар покинул Латвию: транспортные документы (CMR, коносаменты), подтверждения получения, данные логистического оператора. «Товар отправлен» — это не документ. «CMR номер X, подписан получателем Y, дата Z» — это документ.

Триангуляция проигнорирована. Товар едет из страны A в страну C, а счёт проходит через латвийскую компанию (страна B) — срабатывают правила триангуляции. Ошибка здесь может создать обязательства по НДС в стране, где вы не зарегистрированы и не представлены.

OSS не подключён вовремя. Превысили EUR 10 000 по B2C в середине года — обязанность применять ставку страны покупателя наступает немедленно. Ретроактивная регистрация в OSS возможна, но создаёт ворох корректировок, с которыми никто не хочет разбираться.

Система НДС ЕС поощряет подготовку и наказывает импровизацию. Если вы расширяете бизнес за пределы Латвии, встраивайте PVN-комплаенс в план выхода на рынок — а не пристёгивайте его задним числом.

---

Торгуете через границу? Включите PVN в план с самого начала

Одна неверная классификация — B2B вместо B2C, товар вместо услуги, неправильное место поставки — и обязательства по отчётности возникают сразу в нескольких странах. Мы выстраиваем трансграничный PVN-комплаенс до выхода на новый рынок, а не после запросов VID.

Получить консультацию по трансграничному PVN →