В 2021 году латвийский интернет-магазин, торгующий свечами ручной работы по всей Европе, имел одну регистрацию плательщика НДС и один отчёт. К 2022-му, после того как трансграничные B2C-продажи перевалили за EUR 10 000, тот же магазин теоретически был должен НДС в четырнадцати странах. Владелица — начавшая бизнес за кухонным столом — к французскому TVA, немецкому Umsatzsteuer и голландскому BTW готова не была. Да и не должна быть — человеку со свечной мастерской это ни к чему.

Ради решения этой проблемы ЕС создал пакет правил по НДС для электронной коммерции. Для латвийских онлайн-продавцов он сводится к трём инструментам: One-Stop Shop (OSS), Import One-Stop Shop (IOSS) и чёткому пониманию того, какие правила применяются к каким операциям.

Порог EUR 10 000: точка, после которой всё усложняется

С июля 2021 года действует единый европейский порог для дистанционных B2C-продаж: EUR 10 000 в календарный год, суммарно по всем странам ЕС. Пока вы не превысили эту планку, можно начислять латвийский PVN 21% на все B2C-продажи в Евросоюзе.

Как только суммарные трансграничные продажи частным покупателям перешагнут EUR 10 000, вы обязаны применять ставку НДС страны получателя. Отправка во Францию — 20% TVA, в Испанию — 21% IVA, в Германию — 19% Umsatzsteuer. Ставки разные, правила различаются, обязательств становится больше.

Без механизма упрощения пришлось бы регистрироваться плательщиком НДС в каждой стране, куда вы отправляете заказы. Для магазина, работающего с десятью странами, это десять регистраций, десять комплектов отчётности, десять сводов местных правил. Одни административные расходы похоронили бы большинство небольших интернет-бизнесов.

One-Stop Shop (OSS): одна регистрация на всю Европу

OSS позволяет зарегистрированному в Латвии плательщику PVN подавать одну квартальную декларацию, покрывающую все B2C-продажи по ЕС. Регистрация в OSS проходит через портал VID EDS, занимает около 15 минут и не требует отдельного номера — достаточно вашего латвийского PVN.

На практике это выглядит так:

Вы продаёте товары покупателям во Франции, Германии и Эстонии
Каждому начисляете ставку его страны (20%, 19% и 22% соответственно)
Раз в квартал подаёте OSS-декларацию через VID со списком продаж по странам
Оплачиваете общую сумму НДС в VID
VID распределяет деньги по странам-получателям

OSS-декларация — отдельный документ, не связанный с обычной PVN-декларацией. Срок подачи: последний день месяца, следующего за кварталом (Q1 — до 30 апреля, а не до 20-го, как по обычному PVN). Даже при нулевых продажах за квартал подаётся нулевая декларация.

OSS охватывает внутриобщинные дистанционные продажи товаров, услуги потребителям в других странах ЕС и отдельные внутренние продажи через электронные площадки.

OSS не распространяется на B2B-операции (для них работает обратное начисление), продажи товаров, импортированных из-за пределов ЕС (это территория IOSS), и поставки с монтажом или сборкой.

Замечание о ценообразовании: многие латвийские магазины устанавливают единые цены по ЕС с учётом НДС, принимая разницу ставок как колебание маржи. Товар за EUR 50 с НДС приносит EUR 41,32 при продаже в Германию (19%) и EUR 40,98 — в Польшу (23%). При низкой марже разница ощутима. Одни корректируют цены по странам, другие принимают отклонение. Оба подхода допустимы — но моделируйте до запуска, а не после того, как первая OSS-декларация покажет неожиданное падение прибыли.

Import One-Stop Shop (IOSS): упрощение мелкого импорта

IOSS охватывает конкретный, но всё более массовый сценарий: товары из-за пределов ЕС стоимостью до EUR 150 за посылку.

Без IOSS на такие товары начисляется импортный НДС на таможне. Покупатель получает уведомление и должен заплатить налог, прежде чем ему выдадут посылку. Это создаёт трение, задержки и негативный опыт, увеличивающий число возвратов.

С IOSS всё наоборот: вы собираете НДС по ставке страны покупателя в момент продажи. Товар проходит таможню ЕС без дополнительных начислений, потому что налог уже собран и будет перечислен через вашу IOSS-отчётность.

Регистрация для латвийских компаний — через VID. Для компаний из-за пределов ЕС нужен посредник, но для латвийских предприятий процедура прямая и простая.

Основные ограничения IOSS:

Только партии до EUR 150 (без НДС)
Не распространяется на подакцизные товары (алкоголь, табак)
Требуются точные таможенные декларации с вашим IOSS-номером
Подача ежемесячная (а не квартальная, как OSS)

Для дропшиппинг-бизнесов и компаний, закупающих товары в Китае, Турции или других странах для прямой отправки европейским покупателям, IOSS по сути незаменим. Без него покупатели сталкиваются с непредсказуемыми таможенными платежами — а это прямой удар по конверсии.

Правила маркетплейсов: когда НДС собирает площадка

При торговле через Amazon, Etsy или eBay площадка может быть признана «условным поставщиком» для целей НДС. В этом случае платформа сама собирает и перечисляет налог. Вам по-прежнему нужно понимать правила — прежде всего, чтобы не задвоить НДС в собственных декларациях, — но бремя сбора переходит к площадке.

Правило условного поставщика действует, когда:

Маркетплейс содействует продаже товаров из-за пределов ЕС стоимостью до EUR 150 (независимо от страны продавца)
Маркетплейс содействует продаже продавцов из-за пределов ЕС покупателям в ЕС (независимо от стоимости)

Для латвийских продавцов на европейских маркетплейсах, торгующих товарами внутреннего происхождения в пределах ЕС, это правило, как правило, не применяется — ответственность за НДС остаётся за вами.

Возникает своеобразная ситуация: по одним операциям НДС за вас собирает Amazon, по другим — вы сами. Чтобы не запутаться, нужна либо образцовая бухгалтерия, либо опытный бухгалтер. В идеале — и то, и другое.

Типичные ошибки в НДС для интернет-торговли

Порог EUR 10 000 не отслеживается. Небольшие латвийские магазины на Etsy или в Instagram часто не замечают, что давно перешагнули порог — иногда до середины следующего года. Обязательства возникают задним числом с даты превышения.

Латвийский PVN на все продажи в ЕС. После превышения порога продолжать начислять 21% всем покупателям — значит занижать отчётность в странах с высоким НДС и завышать в странах с низким. Ни VID, ни налоговые органы стран-получателей этого не оценят.

OSS-декларация не подана или подана с опозданием. Сроки OSS отличаются от обычных PVN-сроков. Пропуск может привести к исключению из схемы по решению VID — а это вынужденная регистрация в каждой стране по отдельности. Именно тот бюрократический кошмар, от которого OSS был призван избавить.

Торгуете онлайн по всей Европе? Наведите порядок в НДС

OSS, IOSS, правила площадок, ставки стран-получателей — ландшафт комплаенса меняется с каждым новым рынком. Мы берём на себя весь НДС-процесс для латвийских интернет-продавцов — от регистрации в OSS до квартальной подачи и обновления ставок.

Настроить НДС-комплаенс для интернет-магазина →

НДС для интернет-магазина в Латвии: OSS, IOSS и дистанционная торговля