Примерно 800 зарегистрированных в Латвии бизнесов продают на европейских маркетплейсах Amazon. Большинство начинали скромно — товар от местного производителя, листинг на amazon.de, отправка из свободной комнаты. Потом появился FBA. Внезапно запасы оказались на складах в Германии, Польше, Чехии и Франции. Обязательства по НДС умножились. Бухгалтерская сложность из управляемой стала неохватной — а продавец по-прежнему тот же человек, который начинал с таблицы и мечты.

Это руководство для латвийских продавцов Amazon FBA, переросших базовую бухгалтерию и нуждающихся в понимании того, чего на самом деле ждут налоговые органы.

Как Amazon FBA создаёт многострановые обязательства по НДС

Ключевая проблема: когда вы отправляете запасы в сеть Amazon FBA, Amazon распределяет ваши товары по нескольким центрам выполнения в разных странах ЕС. В момент физического поступления ваших товаров в страну вы потенциально инициируете обязательство по НДС.

Правило перемещения товаров. По законодательству ЕС о НДС перемещение собственных товаров из Латвии на склад в Германии рассматривается как «предполагаемая поставка» — внутрикоммунитарная поставка от вашей латвийской компании самой себе в Германии. Это требует:

Регистрации НДС в Германии (или стране, куда перемещаются товары).
Отражения перемещения как внутрикоммунитарной поставки (нулевая ставка) в латвийской декларации НДС.
Отражения соответствующего внутрикоммунитарного приобретения в немецкой декларации НДС.

Программа Pan-European FBA распределяет запасы в до 7 стран: Германия, Франция, Италия, Испания, Польша, Чехия и Швеция. Использование этой программы без регистрации НДС в каждой стране — нарушение.

Исключение OSS. Если вы продаёте товары со складов в Латвии напрямую потребителям в других странах ЕС, механизм OSS покрывает обязательства по НДС. Но OSS не распространяется на местные продажи с иностранных складов — товар со склада Amazon в Германии немецкому клиенту — это внутренняя немецкая продажа.

Регистрации НДС: где, когда и как

Страны, где скорее всего потребуется регистрация:

При использовании Pan-European FBA:

Германия — почти наверняка, главный хаб Amazon в ЕС.
Польша и Чехия — Amazon хранит запасы для центральноевропейской дистрибуции.
Франция, Италия, Испания — если ваши товары распределяются на эти рынки.
Швеция — более новое дополнение сети FBA.

Процесс регистрации:

У каждой страны своя процедура, языковые требования и сроки обработки:

Германия (Bundeszentralamt für Steuern): 4–8 недель, заявление на немецком.
Франция: 6–12 недель, формы на французском.
Польша: 2–4 недели, относительно простая процедура.
Чехия: 2–4 недели.

Практический совет: Используйте сервис НДС-соответствия (AVASK, hellotax, Taxdoo) для управления мультистрановыми регистрациями и декларациями. Стоимость — обычно EUR 100–200 за страну в месяц — ничтожна по сравнению со штрафами за несоблюдение.

Латвийский FBA-продавец с регистрациями в 5 странах может подавать 30+ деклараций НДС в год.

Комиссии FBA: что вычитается и как учитывать

Amazon берёт целое созвездие комиссий, все — законные бизнес-расходы:

Реферальные комиссии: 8–15% от цены продажи в зависимости от категории. Расходы на продажу.

Комиссии FBA за выполнение: Поштучные сборы за подбор, упаковку и отправку. От EUR 2,50 для мелких лёгких товаров до EUR 15+ для крупных/тяжёлых.

Ежемесячные сборы за хранение: EUR 26–36 за кубометр (стандарт), возрастающие до EUR 36–43 в Q4 (октябрь–декабрь).

Долгосрочное хранение: Дополнительные сборы за запасы свыше 181 дня (EUR 3,80/м³) и свыше 365 дней (EUR 170/м³ или EUR 0,10/единица, что больше).

Рекламные расходы (PPC): Спонсированные продукты и бренды. Маркетинговые расходы, полностью вычитаемые.

НДС на комиссии Amazon: Amazon начисляет НДС на свои комиссии в зависимости от места оказания услуг. Для B2B-услуг латвийскому плательщику НДС обычно применяется механизм обратного начисления.

Учёт расчётов Amazon:

Amazon платит продавцам раз в две недели. Отчёт о расчётах показывает:

Брутто-продажи товаров
Минус: реферальные комиссии, FBA-комиссии, расходы на рекламу, возвраты
Плюс: компенсации (повреждённые/утерянные запасы)
Итого: нетто-выплата

Ваша бухгалтерия должна учитывать брутто-суммы, а не только нетто-выплату. Выручка — это брутто-цена продажи. Каждая категория комиссий — отдельный расход.

Запасы на нескольких складах

Перемещения запасов. Когда Amazon перемещает ваши запасы со склада в Германии на склад в Польше (рутинная оптимизация), это инициирует предполагаемую внутрикоммунитарную поставку. Отражайте перемещение в декларациях НДС обеих стран.

Оценка запасов. Используйте последовательный метод (FIFO — стандарт) по всем локациям. Себестоимость включает:

Закупочную цену у поставщика
Расходы на доставку до склада Amazon
Импортные пошлины и таможенные сборы (при закупке за пределами ЕС)

Не включает комиссии FBA — это расходы на продажу, а не себестоимость запасов.

Утерянные и повреждённые запасы. Amazon регулярно теряет или повреждает запасы продавцов и выплачивает компенсации, но не всегда автоматически:

Списывайте запасы по балансовой стоимости.
Учитывайте компенсацию Amazon как прочие доходы.
Проверяйте отчёты о компенсациях FBA ежемесячно. Многие продавцы оставляют EUR 1 000–5 000/год невостребованных компенсаций.

Валюта и платёжные аспекты

Валюта платежей Amazon. Amazon платит продавцам в валюте маркетплейса. Продажи на amazon.de — в EUR, amazon.co.uk — в GBP, amazon.se — в SEK. Не-EUR платежи конвертируются по курсу ЕЦБ на дату платежа.

Валютный конвертер Amazon (ACCS). Amazon предлагает конвертацию не-EUR платежей в EUR перед зачислением. Курс обычно на 1–1,5% хуже курса ЕЦБ. Это расход на обмен валюты — учитывайте как финансовый расход, а не снижение выручки.

Типичные ошибки латвийских продавцов Amazon

Продажи через FBA без иностранных регистраций НДС. Самая дорогая ошибка. Только Германия может доначислить ретроактивный НДС плюс штрафы 10–25%. Amazon также может заблокировать ваш аккаунт.
Учёт только нетто-выплаты Amazon как выручки. Это занижает и выручку, и расходы, создавая расхождение, которое СГД обнаружит при сопоставлении банковских выписок с декларациями.
Игнорирование перемещений запасов между странами. Предполагаемая поставка из одной страны в другую должна быть задекларирована.
Невозврат НДС по комиссиям Amazon. Amazon начисляет НДС на некоторые счета за комиссии. Если вы зарегистрированы как плательщик НДС в этих странах, это возвратный входной НДС.

Подробнее о механике НДС — в нашем руководстве по НДС. Если вашему Amazon-бизнесу нужна бухгалтерия, способная справиться со сложностью Pan-European FBA, свяжитесь с нами.

Бухгалтерия для продавцов Amazon FBA из Латвии