Новый альтернативный режим КПН: 15% + 6% — разбор

Восемь лет в Латвии действовала одна модель корпоративного налога: 0% на реинвестированную прибыль, 20/80 при распределении. Прозрачно и предсказуемо. С 2026 года появился второй вариант — и он меняет арифметику для значительного числа компаний.

Альтернативный режим КПН облагает годовую бухгалтерскую прибыль по ставке 15% вне зависимости от распределения. Дивиденды, выплачиваемые участникам, дополнительно облагаются 6% подоходного налога. Без формулы gross-up. Без расчёта 20/80.

Концептуально просто. Вопрос — сэкономит ли это вам деньги.

Как работает альтернативный режим

В стандартной модели SIA платит КПН только при распределении прибыли. Налоговая база — нетто-дивиденды, делённые на 0,8, умноженные на 20%. Реинвестированная прибыль — 0%.

Альтернативный режим переворачивает эту логику. Компания платит 15% на всю годовую прибыль — распределённую или нет. Когда дивиденды доходят до участников, те платят 6% ПДН с полученной суммы.

Ключевые механизмы:

КПН применяется к годовой бухгалтерской прибыли (с определёнными корректировками)
Ставка 15% — плоская, без gross-up
ПДН 6% на дивиденды — обязательство участника, удерживается компанией
Выбор делается ежегодно при подаче декларации КПН
Возврат к стандартному режиму в последующие годы допускается

Математика: когда 15% + 6% выигрывает?

Разберём три сценария с годовой прибылью 100 000 евро.

Сценарий А: Распределяется 30% (30 000 евро)

Стандартный режим:

КПН: 30 000 / 0,8 × 20% = 7 500 евро
Итого налог: 7 500 евро

Альтернативный режим:

КПН: 100 000 × 15% = 15 000 евро
ПДН на дивиденды: 30 000 × 6% = 1 800 евро
Итого: 16 800 евро

Стандартный дешевле на 9 300 евро. Даже близко не сопоставимо.

Сценарий Б: Распределяется 75% (75 000 евро)

Стандартный: КПН = 75 000 / 0,8 × 20% = 18 750 евро Альтернативный: 15 000 + 4 500 = 19 500 евро

Стандартный всё ещё дешевле, но всего на 750 евро. Мы приближаемся к точке пересечения.

Сценарий В: Распределяется 100% (85 000 евро после КПН)

Стандартный: КПН = 100 000 / 0,8 × 20% = 25 000 евро Альтернативный: 15 000 + 85 000 × 6% = 20 100 евро

Альтернативный дешевле на 4 900 евро.

Точка безубыточности: При уровне распределения 78–80% оба режима дают примерно одинаковый налог. Выше — альтернативный дешевле. Ниже — стандартный побеждает.

Кому стоит рассмотреть альтернативный режим?

Владельцы-операторы, живущие на дивиденды. Если SIA — по сути источник вашего личного дохода и вы забираете большую часть прибыли, альтернативный режим снижает совокупный налог на 3 000–8 000 евро при прибыли 80 000–200 000 евро.

Компании со стабильной прибылью. 15% применяется к прибыли независимо от распределения. Если прибыль сильно колеблется год от года, можно заплатить 15% в хороший год и не иметь возможности распределить прибыль в следующий (плохой) год. Стабильный бизнес этой проблемы лишён.

Компании с регулярной дивидендной политикой. Когда все участники ожидают ежегодных выплат, альтернативный режим делает планирование проще и часто дешевле.

Кому остаться на стандартном?

Растущие компании. Если вы реинвестируете 70%+ прибыли, стандартные 0% на нераспределённое непревзойдимы. Платить 15% на прибыль, которую планируете оставить в бизнесе, — чистые издержки.

Компании с переменным распределением. В одни годы вы распределяете активно, в другие — всё оставляете. Стандартный режим позволяет платить налог только когда деньги реально уходят. Альтернативный берёт 15% в любом случае.

Холдинговые компании. Если SIA получает дивиденды от дочерних компаний (которые уже уплатили КПН на нижнем уровне), взаимодействие альтернативного режима с освобождением от участия требует тщательного анализа. В большинстве холдинговых сценариев стандартный режим остаётся предпочтительным.

Практические нюансы

Момент выбора. Выбор альтернативного режима делается при подаче годовой декларации КПН — то есть за уже завершённый налоговый год. Вы видите свои фактические цифры перед принятием решения. Это серьёзное преимущество.

Бухгалтерская прибыль vs. налоговая. 15% применяются к бухгалтерской прибыли с определёнными корректировками. Ваша эффективная база может отличаться от прибыли в финансовых отчётах. Бухгалтер должен рассчитать скорректированную базу до сравнения режимов.

Авансовые платежи. В альтернативном режиме могут потребоваться авансовые платежи КПН в течение года. Это меняет тайминг денежных потоков по сравнению со стандартным режимом (где КПН платится только в месяце после распределения).

Развёрнутый пример: прибыль 150 000 евро, распределение 90%

Типичный профиль для успешной консалтинговой фирмы с одним-двумя владельцами.

Стандартный режим:

Распределение: 135 000 евро
КПН: 135 000 / 0,8 × 20% = 33 750 евро

Альтернативный режим:

КПН: 150 000 × 15% = 22 500 евро
Доступно для распределения: 127 500 евро
ПДН: 127 500 × 6% = 7 650 евро
Итого: 30 150 евро

Ежегодная экономия: 3 600 евро. За пять лет — 18 000 евро.

Наша рекомендация

Не переходите вслепую. Альтернативный режим лучше для конкретного профиля — бизнес с высоким распределением и стабильной прибылью. Для всех остальных стандартный режим остаётся обоснованным выбором по умолчанию.

Посчитайте на ваших фактических данных за 2025 год. Если экономия превышает 1 500 евро — переход явно оправдан. Если экономия маргинальна (менее 500 евро) — сложность может не оправдать усилий.

И помните: выбор делается ежегодно. Можно попробовать альтернативный режим на один год и вернуться, если не подошёл.

Хотите, чтобы мы смоделировали оба режима для вашей компании?

CORVUS Accounting & Tax проводит параллельный расчёт стандартного и альтернативного режимов КПН на основе ваших реальных финансовых данных. Одна консультация — один ясный ответ.

Записаться на консультацию →