Новый альтернативный режим КПН: 15% + 6% — разбор

На протяжении восьми лет латвийский корпоративный налог работал по единственной схеме: реинвестированная прибыль не облагается вообще, а при распределении действует формула 20/80. Всё было понятно и привычно. Однако с 2026 года у предпринимателей появилась альтернатива, которая для многих компаний может оказаться заметно выгоднее.

Суть альтернативного режима UIN проста: компания платит 15% со всей годовой бухгалтерской прибыли — неважно, распределяете вы её или оставляете в бизнесе. При выплате дивидендов участники дополнительно уплачивают 6% подоходного налога. Никакой формулы gross-up, никаких расчётов по схеме 20/80.

На первый взгляд — удобно. Но главный вопрос в другом: будет ли это дешевле именно для вашей компании?

Как работает альтернативный режим

При стандартной системе SIA уплачивает UIN исключительно в момент распределения прибыли. Налоговая база рассчитывается так: сумма выплачиваемых дивидендов делится на 0,8 и умножается на 20%. Пока прибыль остаётся в компании — налога нет.

Альтернативный режим устроен иначе. Компания ежегодно платит 15% от всей прибыли — независимо от того, выплачиваются дивиденды или нет. А когда участники всё-таки получают дивиденды, с этой суммы удерживается ещё 6% подоходного налога.

Основные правила:

UIN начисляется на годовую бухгалтерскую прибыль (с учётом определённых корректировок)
Ставка 15% — единая, без формулы gross-up
6% подоходного налога на дивиденды — это обязанность участника, но удерживает их компания
Режим выбирается ежегодно при подаче декларации UIN
В следующем году можно вернуться на стандартную схему

Расчёты: когда 15% + 6% оказывается выгоднее?

Рассмотрим три ситуации при годовой прибыли 100 000 евро.

Ситуация первая: распределяется 30% прибыли (30 000 евро)

Стандартный режим:

UIN: 30 000 / 0,8 × 20% = 7 500 евро
Итого налогов: 7 500 евро

Альтернативный режим:

UIN: 100 000 × 15% = 15 000 евро
Подоходный налог на дивиденды: 30 000 × 6% = 1 800 евро
Итого: 16 800 евро

Разница — 9 300 евро в пользу стандартного режима. При таком уровне распределения альтернативный вариант совершенно невыгоден.

Ситуация вторая: распределяется 75% (75 000 евро)

Стандартный режим: UIN = 75 000 / 0,8 × 20% = 18 750 евро Альтернативный режим: 15 000 + 4 500 = 19 500 евро

Стандартный всё ещё дешевле, но разница сократилась до 750 евро. Мы уже близко к точке, где оба режима сравниваются.

Ситуация третья: распределяется вся прибыль (85 000 евро после уплаты UIN)

Стандартный режим: UIN = 100 000 / 0,8 × 20% = 25 000 евро Альтернативный режим: 15 000 + 85 000 × 6% = 20 100 евро

Здесь альтернативный режим экономит 4 900 евро.

Точка перелома: при распределении порядка 78–80% прибыли оба режима дают примерно одинаковую сумму налога. Если вы распределяете больше — альтернативный режим дешевле. Если меньше — выгоднее остаться на стандартном.

Кому имеет смысл перейти на альтернативный режим?

Собственникам, для которых SIA — основной источник дохода. Если вы управляете компанией и забираете основную часть прибыли в виде дивидендов, альтернативный режим позволяет сэкономить от 3 000 до 8 000 евро в год при прибыли в диапазоне 80 000–200 000 евро.

Компаниям с устойчивой и предсказуемой прибылью. Поскольку 15% начисляются на всю прибыль вне зависимости от распределения, важно, чтобы доходы были стабильными. Если в один год вы заработали хорошо и заплатили 15%, а в следующем ушли в убыток и не смогли распределить дивиденды, возникает невыгодный перекос. Со стабильным бизнесом такой проблемы нет.

Компаниям, где все участники регулярно получают дивиденды. Когда дивидендная политика предсказуема и все участники рассчитывают на ежегодные выплаты, альтернативный режим упрощает планирование и нередко оказывается дешевле.

Кому лучше остаться на стандартном режиме?

Растущим компаниям. Если вы реинвестируете 70% прибыли и более, стандартные 0% на нераспределённую прибыль не имеют конкурентов. Платить 15% с денег, которые вы планируете оставить в бизнесе, — это чистые потери.

Компаниям с непостоянной дивидендной политикой. Бывает так: один год вы активно распределяете прибыль, а в другой — оставляете всё в компании. Стандартный режим гибче: налог возникает только тогда, когда деньги фактически выводятся. Альтернативный же берёт свои 15% в любом случае.

Холдинговым структурам. Если ваша SIA владеет дочерними компаниями и получает от них дивиденды (по которым UIN уже был уплачен на нижнем уровне), необходимо внимательно проанализировать, как альтернативный режим взаимодействует с освобождением от налога при участии. В большинстве холдинговых ситуаций стандартный режим остаётся предпочтительным.

Практические моменты

Когда и как выбирается режим. Решение о переходе на альтернативный режим принимается при подаче годовой декларации UIN. Это означает, что вы выбираете режим за уже завершившийся налоговый год — когда все фактические цифры у вас перед глазами. Воспользуйтесь этим: рассчитайте оба варианта на данных за 2025 год и выберите тот, что выгоднее.

Разница между бухгалтерской и налоговой прибылью. Ставка 15% применяется к бухгалтерской прибыли, но с рядом корректировок (нерасходуемые затраты, освобождённые доходы и т.д.). Поэтому фактическая налоговая база может отличаться от прибыли, указанной в вашей финансовой отчётности. Прежде чем сравнивать режимы, попросите бухгалтера рассчитать скорректированную базу.

Авансовые платежи. В рамках альтернативного режима в течение года могут потребоваться авансовые платежи UIN, рассчитанные на основе прибыли прошлого года. Это существенно меняет график движения денежных средств по сравнению со стандартной схемой, где UIN уплачивается только в месяце, следующем за распределением.

Подробный пример: прибыль 150 000 евро, распределение 90%

Довольно типичная ситуация для успешной консалтинговой компании с одним-двумя владельцами.

Стандартный режим:

Сумма распределения: 135 000 евро
UIN: 135 000 / 0,8 × 20% = 33 750 евро

Альтернативный режим:

UIN: 150 000 × 15% = 22 500 евро
Доступно для распределения: 127 500 евро
Подоходный налог: 127 500 × 6% = 7 650 евро
Итого налогов: 30 150 евро

Экономия за год: 3 600 евро. За пять лет набегает 18 000 евро.

Наша рекомендация

Не стоит переходить на альтернативный режим «на всякий случай». Он действительно выгоден для вполне конкретного типа бизнеса — с высокой долей распределения и стабильной прибылью. Для остальных стандартная схема по-прежнему остаётся разумным выбором.

Рассчитайте оба варианта на ваших реальных данных за 2025 год. Если альтернативный режим экономит больше 1 500 евро в год — переход однозначно оправдан. Если экономия незначительная (менее 500 евро), дополнительная сложность вряд ли себя окупит.

И не забывайте: выбор режима делается каждый год заново. Вы можете опробовать альтернативный вариант на одном налоговом периоде и вернуться к стандартному, если результат вас не устроит.

Хотите понять, какой режим выгоднее именно для вашего бизнеса?

Специалисты CORVUS Accounting & Tax проведут параллельный расчёт стандартного и альтернативного режимов UIN на основе ваших реальных финансовых показателей. Одна консультация — и у вас будет чёткий ответ с цифрами.

Записаться на консультацию →