E-komercijas PVN Latvijā: OSS, IOSS un distances tirdzniecība

gadā Latvijas interneta veikals, kas pārdeva roku darba sveces pircējiem visā ES, bija ar vienu PVN reģistrāciju un vienu atskaišu pienākumu. Līdz 2022. gadam, pārsniedzot EUR 10 000 pārrobežu B2C pārdošanā, tam pašam veikalam teorētiski bija jāmaksā PVN četrpadsmit dažādās valstīs. Īpašniece — kas uzsāka biznesu pie virtuves galda — nebija gatava franču TVA, vācu Umsatzsteuer vai holandiešu BTW. Nevienam ar sveču veikalu nevajadzētu tam gatavoties.

Šo problēmu ir paredzēts risināt ES e-komercijas PVN noteikumu pakete. Latvijas tiešsaistes pārdevējiem risinājumam ir trīs komponenti: One-Stop Shop (OSS), Import One-Stop Shop (IOSS) un skaidra izpratne par to, kuri noteikumi attiecas uz kuriem darījumiem.

EUR 10 000 slieksnis: kur viss mainās

Kopš 2021. gada jūlija vienots ES mēroga slieksnis regulē distances tirdzniecību ar patērētājiem: EUR 10 000 kalendārajā gadā, aprēķināts visās ES dalībvalstīs kopā. Zem šī sliekšņa Latvijas e-komercijas uzņēmums drīkst uzlikt Latvijas PVN 21% visiem B2C pārdošanas darījumiem ES.

Brīdī, kad kopējie pārrobežu B2C pārdošanas darījumi pārsniedz EUR 10 000, jāpiemēro pircēja valsts PVN likme. Sūtījums franču patērētājam — 20% TVA. Uz Spāniju — 21% IVA. Uz Vāciju — 19% Umsatzsteuer. Likmes atšķiras, noteikumi ir dažādi, atskaišu pienākumi vairojas.

Bez OSS mehānisma sliekšņa pārsniegšana prasītu PVN reģistrāciju katrā ES valstī, kur ir pircēji. Latvijas veikalam, kas sūta preces uz desmit valstīm, tas nozīmē desmit reģistrācijas, desmit atskaišu komplektus, desmit vietējo noteikumu kopumus. Administratīvās izmaksas vien nogalinātu lielāko daļu mazo e-komercijas uzņēmumu.

One-Stop Shop (OSS): viena reģistrācija — visa Eiropa

OSS ļauj Latvijā PVN reģistrētam uzņēmumam iesniegt vienu ceturkšņa deklarāciju par visiem B2C pārdošanas darījumiem ES. OSS reģistrācija notiek caur VID EDS portālu — aizņem apmēram 15 minūtes un neprasa atsevišķu reģistrācijas numuru. Pietiek ar esošo Latvijas PVN numuru.

Kā tas darbojas praksē:

Pārdodat preces patērētājiem Francijā, Vācijā un Igaunijā
Katram pircējam uzliekat viņa valsts PVN likmi (attiecīgi 20%, 19% un 22%)
Katru ceturksni iesniedzat OSS deklarāciju caur VID ar visu pārdošanas darījumu sarakstu pa galamērķa valstīm
Samaksājat kopējo PVN summu VID
VID sadala nodokli attiecīgajām dalībvalstīm

OSS deklarācija ir atsevišķs dokuments no parastās PVN deklarācijas. Iesniegšanas termiņš: tā mēneša pēdējā diena, kas seko ceturksnim (piemēram, Q1 — līdz 30. aprīlim, nevis parasto 20. aprīli kā PVN). Pat ceturkšņi ar nulles pārdošanu prasa nulles deklarāciju.

OSS aptver: iekškopienas preču distances pārdošanu, pakalpojumus patērētājiem citās ES dalībvalstīs, noteiktus iekšzemes pārdošanas darījumus caur elektroniskajām platformām (tirgus vietām).

OSS neaptver: B2B darījumus (tiem piemērojama apgrieztā maksāšana), preču pārdošanu, kas importētas no ārpus ES (IOSS teritorija), preču piegādes ar uzstādīšanu vai montāžu.

Praktiska piezīme par cenu veidošanu: daudzi Latvijas e-komercijas uzņēmumi nosaka vienotas cenas ES ieskaitot PVN, pieņemot likmju starpību kā maržas mainīgo. Prece ar cenu EUR 50 ieskaitot PVN dod EUR 41,32 ieņēmumus, pārdodot vācu pircējam (19% PVN), bet EUR 40,98 — pārdodot poļu pircējam (23% PVN). Zemas maržas precēm šī starpība ir būtiska. Daži uzņēmumi koriģē cenas pa valstīm, citi pieņem novirzi. Abas pieejas ir derīgas — bet modelējiet pirms uzsākšanas, nevis pēc tam, kad pirmā OSS deklarācija atklāj negaidītu maržas samazinājumu.

Import One-Stop Shop (IOSS): importa vienkāršošana no ārpus ES

IOSS attiecas uz specifisku, bet arvien izplatītāku scenāriju: preces, kas importētas ES no trešajām valstīm ar vērtību, kas nepārsniedz EUR 150 par sūtījumu.

Bez IOSS šīs preces tiek apliktas ar importa PVN uz robežas. Pircējs saņem muitas paziņojumu un viņam jāsamaksā PVN pirms sūtījuma izsniegšanas. Tas rada berzi, kavēšanos un sliktu klientu pieredzi, kas palielina atgriešanas rādītājus.

Ar IOSS process apgriežas. Jūs iekasējat PVN pārdošanas brīdī, piemērojot pircēja valsts likmi. Preces tad ieved ES bez muitas PVN (no PVN viedokļa), jo nodoklis jau iekasēts un tiks pārskaitīts caur jūsu IOSS atskaiti.

IOSS reģistrācija Latvijas uzņēmumiem notiek caur VID. Uzņēmumiem ārpus ES nepieciešams starpnieks ES — bet Latvijas uzņēmumiem tiešā reģistrācija ir vienkārša.

IOSS galvenie ierobežojumi:

Tikai sūtījumiem ar vērtību līdz EUR 150 (bez PVN)
Neaptver preces, kam piemērojams akcīzes nodoklis (alkohols, tabaka)
Prasa precīzas muitas deklarācijas ar atsauci uz jūsu IOSS numuru
Ikmēneša iesniegšana (nevis ceturkšņa kā OSS)

Dropshipping uzņēmumiem vai Latvijas uzņēmumiem, kas iepērk preces Ķīnā, Turcijā vai citās valstīs ārpus ES tiešai sūtīšanai ES patērētājiem, IOSS ir praktiski neaizstājams. Bez tā pircēji saskaras ar neprognozējamām muitas nodevām — un ietekme uz konversiju ir izmērāma.

Tirgus vietu noteikumi: kad platforma iekasē PVN

Ja pārdodat caur Amazon, Etsy vai eBay, tirgus vieta var tikt uzskatīta par «nosacīto piegādātāju» PVN nolūkos. Šādos gadījumos platforma iekasē un pārskaita PVN jūsu vārdā. Jums joprojām jāizprot noteikumi — galvenokārt, lai nepieļautu dubultu PVN atspoguļošanu savās deklarācijās — bet iekasēšanas slogs pāriet platformai.

Nosacītā piegādātāja noteikums piemērojams, kad:

Tirgus vieta veicina preču pārdošanu, kas importētas no ārpus ES, ar vērtību līdz EUR 150 (neatkarīgi no pārdevēja atrašanās vietas)
Tirgus vieta veicina pārdošanu, ko veic pārdevēji ārpus ES, ES patērētājiem (neatkarīgi no vērtības)

Latvijas pārdevējiem ES tirgus vietās, kas pārdod iekšzemes izcelsmes preces ES ietvaros, nosacītā piegādātāja noteikums parasti neattiecas — jūs palieksiet atbildīgs par PVN iekasēšanu un atskaiti.

Tas rada savdabīgu situāciju, kur viens un tas pats Latvijas pārdevējs var būt ar PVN, ko apstrādā Amazon dažiem darījumiem, un pašpārvaldītu citiem. Izsekošana prasa vai nu izcilu grāmatvedību, vai pieredzējušu grāmatvedi. Vēlams — abus.

Biežas e-komercijas PVN kļūdas

EUR 10 000 sliekšņa ignorēšana. Mazi Latvijas veikali, kas pārdod Etsy vai caur Instagram, bieži neapzinās, ka pārsnieguši slieksni, līdz nākamā gada vidum. Pienākums ir retroaktīvs no pārsniegšanas datuma.

Latvijas PVN piemērošana visiem ES pārdošanas darījumiem. Pēc sliekšņa pārsniegšanas turpinot uzlikt 21% visiem ES pircējiem, rodas nepilnīgas deklarācijas valstīs ar augstu PVN un pārmērīgas — valstīs ar zemu. Ne VID, ne galamērķa valstu nodokļu iestādes nenovērtēs neatbilstību.

Novēlota vai neiesniegta OSS deklarācija. OSS iesniegšanas termiņi atšķiras no parastajiem PVN termiņiem. OSS termiņa nokavēšana var novest pie tā, ka VID izslēdz jūs no shēmas, piespiežot individuālu reģistrāciju katrā valstī — tieši tas administratīvais murgs, ko OSS bija paredzēts novērst.

Vajadzīga palīdzība ar e-komercijas PVN?

OSS, IOSS, tirgus vietu noteikumi un galamērķa valstu likmes rada atbilstības ainavu, kas mainās ar katru jaunu tirgu. Mēs iestatām un pārvaldām e-komercijas PVN atbilstību Latvijas tiešsaistes pārdevējiem — no sākotnējās OSS reģistrācijas līdz ceturkšņa iesniegšanai.

Sazinieties ar mums bezmaksas konsultācijai →