gadā Latvijas interneta veikalam, kas tirgoja roku darba sveces pa visu Eiropu, bija viena PVN reģistrācija un viena atskaite. Līdz 2022. gadam, pārrobežu B2C pārdošanai pārsniedzot EUR 10 000, tas pats veikals teorētiski bija parādā PVN četrpadsmit valstīs. Īpašniece — kura biznesu sāka pie virtuves galda — nebija gatava franču TVA, vācu Umsatzsteuer vai holandiešu BTW. Un arī nevajadzētu būt — cilvēkam ar sveču darbnīcu tas nav vajadzīgs.

Šīs problēmas risināšanai ES izstrādāja e-komercijas PVN noteikumu paketi. Latvijas tiešsaistes pārdevējiem tas nozīmē trīs instrumentus: One-Stop Shop (OSS), Import One-Stop Shop (IOSS) un skaidru izpratni par to, kuri noteikumi attiecas uz kuriem darījumiem.

EUR 10 000 slieksnis: punkts, pēc kura viss kļūst sarežģītāk

Kopš 2021. gada jūlija ES mērogā darbojas vienots distances B2C pārdošanas slieksnis: EUR 10 000 kalendārajā gadā, rēķinot visas ES dalībvalstis kopā. Kamēr šo summu neesat pārsnieguši, drīkstat uzlikt Latvijas PVN 21% visiem B2C darījumiem ES.

Tiklīdz kopējie pārrobežu pārdošanas darījumi privātpersonām pārsniedz EUR 10 000, jāpiemēro saņēmēja valsts PVN likme. Sūtījums uz Franciju — 20% TVA, uz Spāniju — 21% IVA, uz Vāciju — 19% Umsatzsteuer. Likmes atšķiras, noteikumi ir dažādi, pienākumu kļūst vairāk.

Bez vienkāršošanas mehānisma nāktos reģistrēties PVN maksātāja statusā katrā valstī, uz kuru sūtāt pasūtījumus. Veikalam ar desmit galamērķa valstīm tas nozīmētu desmit reģistrācijas, desmit atskaišu komplektus, desmit vietējo noteikumu kopumus. Vien administratīvās izmaksas nogalinātu lielāko daļu nelielo interneta uzņēmumu.

One-Stop Shop (OSS): viena reģistrācija visai Eiropai

OSS ļauj Latvijā reģistrētam PVN maksātājam iesniegt vienu ceturkšņa deklarāciju, kas aptver visus B2C darījumus ES. Reģistrācija notiek caur VID EDS portālu, aizņem apmēram 15 minūtes un neprasa atsevišķu numuru — pietiek ar esošo Latvijas PVN numuru.

Praksē tas izskatās šādi:

Pārdodat preces pircējiem Francijā, Vācijā un Igaunijā
Katram piemērojat viņa valsts likmi (attiecīgi 20%, 19% un 22%)
Katru ceturksni iesniedzat OSS deklarāciju caur VID ar pārdošanas sarakstu pa valstīm
Samaksājat kopējo PVN summu VID
VID sadala naudu saņēmējvalstīm

OSS deklarācija ir atsevišķs dokuments, kas nav saistīts ar parasto PVN deklarāciju. Iesniegšanas termiņš: ceturksnim sekojošā mēneša pēdējā diena (Q1 — līdz 30. aprīlim, nevis 20., kā parastajā PVN). Arī ceturkšņos bez pārdošanas jāiesniedz nulles deklarācija.

OSS aptver iekškopienas preču distances pārdošanu, pakalpojumus patērētājiem citās ES valstīs un atsevišķus iekšzemes darījumus caur elektroniskajām platformām.

OSS neattiecas uz B2B darījumiem (tiem piemērojama apgrieztā maksāšana), preču pārdošanu, kas importētas no ārpus ES (IOSS teritorija), un piegādēm ar uzstādīšanu vai montāžu.

Piezīme par cenām: daudzi Latvijas veikali nosaka vienotas ES cenas ar PVN, pieņemot likmju starpību kā maržas svārstības. Prece par EUR 50 ar PVN dod EUR 41,32 ieņēmumus pārdodot Vācijā (19%) un EUR 40,98 — Polijā (23%). Zemas maržas precēm starpība ir jūtama. Daži koriģē cenas pa valstīm, citi pieņem novirzi. Abas pieejas ir derīgas — bet modelējiet pirms uzsākšanas, nevis pēc tam, kad pirmā OSS deklarācija atklāj negaidītu peļņas kritumu.

Import One-Stop Shop (IOSS): neliela importa vienkāršošana

IOSS attiecas uz konkrētu, bet arvien izplatītāku situāciju: preces no ārpus ES ar vērtību līdz EUR 150 par sūtījumu.

Bez IOSS šīm precēm piemēro importa PVN uz muitas. Pircējs saņem paziņojumu un maksā nodokli, pirms saņem sūtījumu. Tas rada berzi, kavēšanos un negatīvu pieredzi, kas palielina atgriezumu skaitu.

Ar IOSS viss notiek pretēji: PVN iekasējat pārdošanas brīdī pēc pircēja valsts likmes. Preces šķērso ES muitu bez papildu nodevām, jo nodoklis jau iekasēts un tiks pārskaitīts caur jūsu IOSS atskaiti.

Latvijas uzņēmumiem reģistrācija notiek caur VID. Uzņēmumiem ārpus ES vajadzīgs starpnieks, bet Latvijas uzņēmumiem procedūra ir tieša un vienkārša.

IOSS galvenie ierobežojumi:

Tikai sūtījumiem līdz EUR 150 (bez PVN)
Neattiecas uz akcīzes precēm (alkohols, tabaka)
Prasa precīzas muitas deklarācijas ar IOSS numuru
Iesniegšana ikmēneša (nevis ceturkšņa kā OSS)

Dropshipping uzņēmumiem un Latvijas uzņēmumiem, kas iepērk preces Ķīnā, Turcijā vai citur ārpus ES tiešai sūtīšanai Eiropas pircējiem, IOSS faktiski ir neaizstājams. Bez tā pircēji saskaras ar neparedzamām muitas nodevām — un ietekme uz konversiju ir izmērāma.

Tirgus vietu noteikumi: kad PVN iekasē platforma

Pārdodot caur Amazon, Etsy vai eBay, platforma var tikt atzīta par «nosacīto piegādātāju» PVN vajadzībām. Tādā gadījumā platforma pati iekasē un pārskaita nodokli. Jums joprojām jāpārzina noteikumi — galvenokārt, lai nedublētu PVN savās deklarācijās —, bet iekasēšanas pienākums pāriet platformai.

Nosacītā piegādātāja noteikums darbojas, kad:

Platforma veicina preču pārdošanu no ārpus ES ar vērtību līdz EUR 150 (neatkarīgi no pārdevēja valsts)
Platforma veicina pārdošanu, ko veic ārpus ES pārdevēji, ES patērētājiem (neatkarīgi no vērtības)

Latvijas pārdevējiem ES platformās, kas tirgo iekšzemes izcelsmes preces ES ietvaros, šis noteikums parasti neattiecas — PVN iekasēšana un atskaite paliek jūsu ziņā.

Veidojas savdabīga situācija: par daļu darījumu PVN apstrādā Amazon, par citu daļu — jūs pats. Lai neapjuktu, vajadzīga vai nu izcila grāmatvedība, vai pieredzējis grāmatvedis. Labāk — abi.

Biežas e-komercijas PVN kļūdas

EUR 10 000 slieksnis netiek uzraudzīts. Nelieli Latvijas veikali Etsy vai Instagram bieži nepamana, ka slieksni pārsnieguši — reizēm līdz nākamā gada vidum. Pienākumi ir spēkā ar atpakaļejošu datumu no pārsniegšanas brīža.

Latvijas PVN visiem ES pircējiem. Pēc sliekšņa pārsniegšanas turpinot uzlikt 21%, rodas nepilnīgas deklarācijas valstīs ar augstāku PVN un pārmērīgas — valstīs ar zemāku. Ne VID, ne galamērķa valstu iestādes to nenovērtēs.

OSS deklarācija neiesniegta vai kavēta. OSS termiņi atšķiras no parastajiem PVN termiņiem. Nokavēšana var novest pie tā, ka VID izslēdz jūs no shēmas — un nākas reģistrēties katrā valstī atsevišķi. Tieši tas birokrātiskais murgs, no kura OSS bija domāts pasargāt.

Tirgojaties tiešsaistē pa visu Eiropu? Sakārtojiet PVN

OSS, IOSS, platformu noteikumi un galamērķa valstu likmes veido atbilstības ainavu, kas mainās ar katru jaunu tirgu. Mēs uzņemamies visu e-komercijas PVN procesu Latvijas tiešsaistes pārdevējiem — no OSS reģistrācijas līdz ceturkšņa iesniegšanai un likmju atjaunināšanai.

Sakārtot e-komercijas PVN atbilstību →

E-komercijas PVN Latvijā: OSS, IOSS un distances tirdzniecība