E-komercijas grāmatvedība Latvijā: PVN, platformas, atskaites

Viens Latvijas e-komercijas uzņēmums, kas pārdeva ar rokām darinātu keramiku, 2025. gadā sasniedza EUR 340 000 ieņēmumus caur Shopify, Etsy un Amazon — un neiesniedza PVN deklarācijas nevienā ārvalstī, pateicoties OSS mehānismam. Pirms desmit gadiem tam pašam uzņēmumam būtu bijis nepieciešams PVN reģistrācijas līdz pat 27 dalībvalstīs. Noteikumi ir vienkāršojušies. Grāmatvedība — ne īpaši.

Interneta veikala vadīšana no Latvijas nozīmē maksājumu apstrādātāju atskaišu saskaņošanu, kas neatbilst bankas izrakstiem, krājumu izsekošanu noliktavās vairākās valstīs un PVN aprēķināšanu pēc likmēm, ko jūs nenosakāt. Šis ceļvedis aptver grāmatvedības realitāti, ar ko saskaras katrs Latvijas e-komercijas operators 2026. gadā.

Pārdošana vairākās platformās: Shopify, WooCommerce un tirgus vietas

Lielākā daļa Latvijas e-komercijas uzņēmumu pārdod vismaz caur diviem kanāliem. Grāmatvedības izaicinājums nav pārdošana — tā ir saskaņošana.

Shopify iemaksā līdzekļus pēc maksājumu apstrādes komisijas atskaitīšanas (parasti 1,4% + EUR 0,25 par darījumu Eiropas kartēm). Jūsu bankas izrakstā redzams neto iemaksa. Ieņēmumi jāreģistrē pēc bruto pārdošanas summas, ar Shopify komisijām kā atsevišķiem izdevumiem. Ja reģistrējat tikai neto iemaksu kā ieņēmumus, jūs paziņojat par zemu apgrozījumu — un, iespējams, par maz deklarējat PVN.

WooCommerce kopā ar Stripe vai PayPal rada līdzīgas problēmas. Stripe apvieno izmaksas un atskaita komisijas. PayPal aiztur līdzekļus, atbrīvo tos pēc grafika un iekasē komisijas par katru darījumu.

Tirgus vietu pārdevēji (Amazon, Etsy, eBay) saskaras ar papildu slāni: tirgus vieta pati var iekasēt un pārskaitīt PVN jūsu vietā. Kopš 2021. gada jūlija platformas ir "uzskatītie piegādātāji" precēm ar vērtību zem EUR 150, kas pārdotas ES patērētājiem.

Praktiskais grāmatvedības darba plūsma:

1. Eksportējiet darījumu līmeņa datus no katras platformas katru mēnesi.
2. Saskaņojiet bruto pārdošanu, komisijas, atmaksas un atpakaļmaksājumus atsevišķi.
3. Saskaņojiet neto iemaksas ar bankas izrakstiem.
4. Reģistrējiet tirgus vietas iekasēto PVN kā atsevišķu rindu — tie nav jūsu ieņēmumi un nav jūsu PVN saistības.

PVN: OSS, IOSS un kad joprojām nepieciešama ārvalstu reģistrācija

ES vienas pieturas aģentūras (OSS) sistēma ir vissvarīgākais PVN vienkāršojums Latvijas e-komercijas uzņēmumiem.

Savienības OSS aptver B2C preču pārdošanu, kas jau atrodas ES (vietējie krājumi, nosūtīti pāri robežām), un visus B2C pakalpojumus. Tā vietā, lai reģistrētos PVN katrā valstī, kur atrodas jūsu klienti, jūs reģistrējaties OSS caur Latvijas VID un iesniedzat vienu ceturkšņa deklarāciju.

Galvenie sliekšņi un noteikumi 2026. gadam:

• EUR 10 000 pārrobežu mikropārdevēja slieksnis joprojām ir spēkā. Ja jūsu kopējā B2C pārdošana citās ES valstīs (ne Latvijā) ir zem EUR 10 000/gadā, varat piemērot Latvijas PVN visam.
• OSS deklarācijas jāiesniedz reizi ceturksnī, maksājums jāveic līdz nākamā mēneša beigām pēc ceturkšņa.
• OSS ieraksti jāglabā 10 gadus.

Importa vienas pieturas aģentūra (IOSS) attiecas uz precēm, kas importētas no ārpus ES ar vērtību, kas nepārsniedz EUR 150 par sūtījumu. Ja jūsu Latvijas e-komercijas uzņēmums importē produktus no Ķīnas un nosūta tos tieši ES patērētājiem:

• Reģistrējieties IOSS caur VID.
• Iekasējiet PVN pēc galamērķa valsts likmes pārdošanas brīdī.
• Iesniedziet ikmēneša IOSS deklarācijas.

Kad joprojām nepieciešama ārvalstu PVN reģistrācija:

• Ja glabājat krājumus citā ES valstī (piemēram, Amazon FBA noliktavās), jums var būt nepieciešama PVN reģistrācija šajā valstī preču pārvietošanai.
• Ja pārdodat B2B uzņēmumiem citās ES valstīs, šīs pārdošanas seko standarta apgrieztās maksāšanas noteikumiem, nevis OSS.

Detalizētākai PVN mehāniku apskatei skatiet mūsu PVN ceļvedi.

Krājumu uzskaite: FIFO, vidējā svērtā un norakstīšana

E-komercijas krājumi atšķiras no mazumtirdzniecības krājumiem. Produkti atrodas jūsu dzīvoklī, Latvijas noliktavā, Amazon izpildes centrā Polijā un, iespējams, 3PL noliktavā Vācijā — vienlaicīgi.

Latvijas grāmatvedības standarti prasa konsekventi piemērot vienu no šīm metodēm:

• FIFO (pirmais iekšā, pirmais ārā): vecākie krājumi tiek pārdoti pirmie.
• Vidējā svērtā izmaksu metode: katra vienība nes visu pieejamo vienību vidējās izmaksas.
• Specifiskā identifikācija: izseko individuālus priekšmetus pēc to izmaksām. Nepieciešama augstvērtīgām precēm.

Krājumu norakstīšana bojātām, beigušām vai nepārdodamām precēm jādokumentē ar norakstīšanas aktu. VID sagaida:

• Norakstīšanas lēmuma datums.
• Preču apraksts un daudzums.
• Iemesls (bojājums, derīguma termiņa beigas, novecošana).
• Sākotnējās izmaksas un jebkāda atgūstamā vērtība.

Tirgus vietu komisijas, piegādes izmaksas un atgriešana

Tipiskā Latvijas e-komercijas uzņēmuma izmaksu struktūra:

• Pārdoto preču izmaksas (COGS): 30–50% no ieņēmumiem
• Tirgus vietu/platformu komisijas: 8–20%
• Piegāde un izpilde: 8–15%
• Maksājumu apstrāde: 1,5–3,5%
• Reklāma (PPC, sociālie): 5–15%
• Atgrieztās preces un atmaksas: 2–8% no bruto ieņēmumiem

Katra no šīm pozīcijām prasa atšķirīgu grāmatvedības apstrādi. Tirgus vietu komisijas ir pārdošanas izdevumi. Piegādes izmaksas jānošķir izejošajā piegādē (pārdošanas izmaksas) un atgriešanas piegādē (pārdošanas izdevumi). Atgriešana atceļ sākotnējo pārdošanu.

Pārrobežu pārdošana: valūta, muita un atbilstība

Valūta. Ja pārdodat GBP, USD vai citā ne-EUR valūtā, darījumi jākonvertē uz EUR pēc ECB atsauces kursa darījuma datumā. Valūtas kursa peļņa un zaudējumi tiek reģistrēti peļņas vai zaudējumu aprēķinā.

Muita un nodevas. Preces, kas eksportētas no Latvijas uz valstīm ārpus ES (Apvienotā Karaliste pēc Brexit, ASV, Norvēģija), var prasīt muitas deklarācijas. Preces ir ar nulles PVN likmi — jūs piemērojat 0% PVN, bet jāsaglabā eksporta pierādījums.

Intrastat atskaites. Ja jūsu preču nosūtījumi uz citām ES valstīm pārsniedz EUR 230 000/gadā vai saņemšana pārsniedz EUR 340 000/gadā, jums jāiesniedz ikmēneša Intrastat deklarācijas Centrālajā statistikas pārvaldē.

Praktiski padomi Latvijas e-komercijas grāmatvedībai

1. Automatizējiet datu plūsmas no platformām uz grāmatvedības sistēmu pēc iespējas ātrāk.
2. Nošķiriet personīgās un biznesa finanses no pirmās dienas.
3. Izsekojiet krājumus pēc atrašanās vietas. Tas nav izvēles iespēja — tā ir juridiska prasība.
4. Saglabājiet platformu ekrānuzņēmumus un eksportētos datus. Tirgus vietas maina atskaišu formātus un dažkārt padara vēsturiskos datus nepieejamus.
5. Plānojiet PVN termiņu atšķirības. Jūs iekasējat PVN no klientiem uzreiz, bet samaksājat to ceturkšņa beigās. Šī nauda nav jūsu — nodaliet to.

Ja jūsu e-komercijas grāmatvedība ir pāraugusi izklājlapas un jums nepieciešama komanda, kas saprot atšķirību starp FBA norēķinu un Stripe izmaksu, sazinieties ar mums.